Режим работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация надзора в сфере неформальной занятости
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Налоговый орган установил, что агентским договором фактически регулировались трудовые отношения: предмет договора - не конечный результат, а ежедневная постоянная работа с подчинением режиму труда под контролем работодателя, который обеспечивал условия труда, предоставлял необходимую документацию и технические средства. При этом агент (ИП) фактически осуществлял функции коммерческого директора в рамках трудовых отношений с ООО, в связи с чем полученный им доход является заработной платой.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.11.2019 N ММВ-7-1/586@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по предоставлению информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.03.2020 N 57680)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по предоставлению информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.03.2020 N 57680)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
Интервью: Нотариат: реформа или антиреформа?
("Нотариус", 2024, N 4)Теперь о контроле, как он организован. Согласно Основам проверка законности и обоснованности нотариальных действий, отказ в их совершении, повторюсь, - исключительная прерогатива суда, а уплата нотариусами налогов - налоговых органов. Таким образом, совершение нотариальных действий, взимание платы за их совершение и уплата налогов, являющихся основой всей нотариальной деятельности, находятся под строгим и эффективным государственным контролем, и утверждать обратное - лукавство.
("Нотариус", 2024, N 4)Теперь о контроле, как он организован. Согласно Основам проверка законности и обоснованности нотариальных действий, отказ в их совершении, повторюсь, - исключительная прерогатива суда, а уплата нотариусами налогов - налоговых органов. Таким образом, совершение нотариальных действий, взимание платы за их совершение и уплата налогов, являющихся основой всей нотариальной деятельности, находятся под строгим и эффективным государственным контролем, и утверждать обратное - лукавство.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
(КонсультантПлюс, 2026)К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалах дела содержатся копия паспорта и руководства по технической эксплуатации двигателя вертолета, а также письмо производителя воздушного судна, в соответствии с которыми основной технической характеристикой двигателя является его мощность в номинальном режиме работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалах дела содержатся копия паспорта и руководства по технической эксплуатации двигателя вертолета, а также письмо производителя воздушного судна, в соответствии с которыми основной технической характеристикой двигателя является его мощность в номинальном режиме работы.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)После подачи уведомления с 1 января следующего года рассчитывать налог начнет инспекция. При этом до окончания данного года налогоплательщик не сможет сменить режим налогообложения или совмещать АУСН с любым иным налоговым режимом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)После подачи уведомления с 1 января следующего года рассчитывать налог начнет инспекция. При этом до окончания данного года налогоплательщик не сможет сменить режим налогообложения или совмещать АУСН с любым иным налоговым режимом.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией (ИП) при выплате дохода по гражданско-правовому договору, заключенному с ИП, переквалифицированному в трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
(Письмо Минфина России от 02.04.2025 N 03-04-05/32468)Вопрос: Вправе ли налоговый орган возложить на организацию (индивидуального предпринимателя) обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем, переквалифицировав его в трудовой на том основании, что в нем установлен режим рабочего времени?
Статья: Помощь родственников в ведении предпринимательской деятельности может обернуться доначислением страховых взносов?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно письму Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085 при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно письму Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085 при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.
Интервью: Геннадий Черемных: "Нужен ли нотариату новый закон?"
("Нотариус", 2024, N 2)Нелепость этого заявления очевидна. Поэтому нет необходимости подробно останавливаться на этом надуманном заявлении. Сегодня государство контролирует все сферы деятельности нотариата, кроме сметы расходов, и то потому, что нотариат находится на самофинансировании, за 30 лет он не получил ни одного рубля из госбюджета. Отказ в совершении нотариального действия или неправильное совершение нотариального действия обжалуется в судебном порядке. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляют налоговые органы. Органы пожарной безопасности, санэпиднадзора, электроснабжения и иные также имеют право контроля. Обладают таким правом и активно его используют органы прокуратуры. Что касается Минюста, то он призван обеспечить равномерность распределения нотариальных контор, режим их работы, доступность для граждан. Именно органы Министерства юстиции субъектов Федерации в первую очередь ответственны за то, о чем говорила Валентина Ивановна, о случаях, когда отдельные помощники нотариусов длительное время работают за нотариусов, поскольку помощник нотариуса наделяется полномочиями нотариуса не по доверенности, как утверждает Валентина Ивановна, а приказом Управления юстиции. Представители Минюста в лице своих региональных управлений участвуют не от случая к случаю, а на постоянной основе и в жизни нотариальных палат: в общих собраниях нотариусов, заседаниях правления палат, в работе комиссий, в совместных с палатами проверках нотариальных контор.
("Нотариус", 2024, N 2)Нелепость этого заявления очевидна. Поэтому нет необходимости подробно останавливаться на этом надуманном заявлении. Сегодня государство контролирует все сферы деятельности нотариата, кроме сметы расходов, и то потому, что нотариат находится на самофинансировании, за 30 лет он не получил ни одного рубля из госбюджета. Отказ в совершении нотариального действия или неправильное совершение нотариального действия обжалуется в судебном порядке. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляют налоговые органы. Органы пожарной безопасности, санэпиднадзора, электроснабжения и иные также имеют право контроля. Обладают таким правом и активно его используют органы прокуратуры. Что касается Минюста, то он призван обеспечить равномерность распределения нотариальных контор, режим их работы, доступность для граждан. Именно органы Министерства юстиции субъектов Федерации в первую очередь ответственны за то, о чем говорила Валентина Ивановна, о случаях, когда отдельные помощники нотариусов длительное время работают за нотариусов, поскольку помощник нотариуса наделяется полномочиями нотариуса не по доверенности, как утверждает Валентина Ивановна, а приказом Управления юстиции. Представители Минюста в лице своих региональных управлений участвуют не от случая к случаю, а на постоянной основе и в жизни нотариальных палат: в общих собраниях нотариусов, заседаниях правления палат, в работе комиссий, в совместных с палатами проверках нотариальных контор.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал, что у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов. Налоговый орган не установил характерные для трудовых отношений признаки: систематичность выплат, определение условий (режима) труда, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, выплаты социальных гарантий, наличие действий по организации и охране труда. Обеспечение управляющего материалами и оборудованием, рабочим местом, выполнение работ лично, исполнение управляющим должностных обязанностей в течение длительного периода сами по себе не свидетельствуют о трудовых отношениях между сторонами. Управляющему передаются полномочия единоличного исполнительного органа по руководству текущей деятельностью общества, что предполагает определенную длительность отношений.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал, что у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов. Налоговый орган не установил характерные для трудовых отношений признаки: систематичность выплат, определение условий (режима) труда, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, выплаты социальных гарантий, наличие действий по организации и охране труда. Обеспечение управляющего материалами и оборудованием, рабочим местом, выполнение работ лично, исполнение управляющим должностных обязанностей в течение длительного периода сами по себе не свидетельствуют о трудовых отношениях между сторонами. Управляющему передаются полномочия единоличного исполнительного органа по руководству текущей деятельностью общества, что предполагает определенную длительность отношений.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать: