Резерв предстоящих расходов на ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв предстоящих расходов на ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Кроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ). В силу п. 2 ст. 260 НК РФ такое же право имеет и арендатор амортизируемых основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательКроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.21. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.21. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что если налогоплательщик накапливает средства для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта при условии, что указанные ремонты (ранее - также аналогичные ремонты) не проводились в трех предыдущих налоговых периодах.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что если налогоплательщик накапливает средства для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта при условии, что указанные ремонты (ранее - также аналогичные ремонты) не проводились в трех предыдущих налоговых периодах.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налоговой учетной политикой предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налоговой учетной политикой предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание - с учетом требований пп. 9 п. 1 ст. 264, ст. 267 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание - с учетом требований пп. 9 п. 1 ст. 264, ст. 267 НК РФ;
Статья: Специфика идентификации и формирования затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете для проведения ремонтных работ может формироваться соответствующий резерв. По правилам п. 3 ст. 260 Налогового кодекса РФ резерв на ремонт основных средств создается исходя из величины затрат на его проведение. При их существенности резерв формируется сразу по всем видам таких внеоборотных активов одновременно и по всем видам их ремонта. Расчет суммы таких резервов для целей налогообложения прибыли производится по правилам, изложенным в письме Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849 "О создании резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налога на прибыль" [10]. По правилам, принятым для целей налогового учета, такой резерв имеют право формировать те субъекты бизнеса, которые функционируют в течение не менее трех лет.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете для проведения ремонтных работ может формироваться соответствующий резерв. По правилам п. 3 ст. 260 Налогового кодекса РФ резерв на ремонт основных средств создается исходя из величины затрат на его проведение. При их существенности резерв формируется сразу по всем видам таких внеоборотных активов одновременно и по всем видам их ремонта. Расчет суммы таких резервов для целей налогообложения прибыли производится по правилам, изложенным в письме Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849 "О создании резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств в целях налога на прибыль" [10]. По правилам, принятым для целей налогового учета, такой резерв имеют право формировать те субъекты бизнеса, которые функционируют в течение не менее трех лет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
Готовое решение: Как учитываются в целях налогового учета расходы на создание проектно-сметной документации (в том числе по неосуществленному строительству)
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на проектную документацию для ремонта основного средства учитывайте в зависимости от ситуации в составе прочих или внереализационных расходов либо списывайте за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв у вас создан (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 3 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 324 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)затраты на проектную документацию для ремонта основного средства учитывайте в зависимости от ситуации в составе прочих или внереализационных расходов либо списывайте за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв у вас создан (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 3 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 324 НК РФ);
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательКроме того, в целях равномерного списания затрат организация может создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация приняла решение создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, то в течение года в состав прочих расходов равномерно списываются отчисления в резерв, а фактические затраты на ремонт учитываются отдельно. В конце года необходимо сравнить сумму начисленного резерва и сумму фактических затрат на ремонт.
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв вами создан (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)за счет резерва предстоящих расходов на ремонт ОС, если такой резерв вами создан (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ремонт признавайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного автомобиля спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ремонт признавайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). При наличии в налоговом учете резерва под предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт арендованного автомобиля спишите за счет резерва (п. п. 2, 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901).