Резерв под убытки
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв под убытки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Хранение. Общие положения3. Особенности взыскания убытков и пеней с хранителя вещей материального резерва
Информация: Вопросы кредитных организаций, связанные с заблокированными активами
("Официальный сайт Банка России", 2025)Об отражении в бухгалтерском учете КО резервов
("Официальный сайт Банка России", 2025)Об отражении в бухгалтерском учете КО резервов
Нормативные акты
Статья: К вопросу о финансовых регуляторах банковской системы Китайской Народной Республики
(Ошманкевич К.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В литературе также описаны основные задачи регулятора - защита интересов вкладчиков и клиентов, поддержание доверия на рынке посредством пруденциального и эффективного текущего надзора, содействие повышению уровня осведомленности населения о современных финансах посредством просвещения потребителей и раскрытия информации, снижение уровня финансовой преступности; выделяются основные направления надзора, а также концепции и подходы к его осуществлению. К концепции, в частности, относятся проведение консолидированного надзора с упором на риск-ориентированный надзор; рекомендации банкам по созданию и поддержанию эффективности системы внутреннего контроля; повышение прозрачности надзора в соответствии с международными стандартами и практикой. В качестве основного подхода понимается пруденциальный надзор за уровнем риска, в частности обеспечение точной классификации ссуд, достаточности резервов на покрытие убытков, а также контроль соблюдения требований достаточности капитала на основе отчетности поднадзорных организаций <8>.
(Ошманкевич К.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В литературе также описаны основные задачи регулятора - защита интересов вкладчиков и клиентов, поддержание доверия на рынке посредством пруденциального и эффективного текущего надзора, содействие повышению уровня осведомленности населения о современных финансах посредством просвещения потребителей и раскрытия информации, снижение уровня финансовой преступности; выделяются основные направления надзора, а также концепции и подходы к его осуществлению. К концепции, в частности, относятся проведение консолидированного надзора с упором на риск-ориентированный надзор; рекомендации банкам по созданию и поддержанию эффективности системы внутреннего контроля; повышение прозрачности надзора в соответствии с международными стандартами и практикой. В качестве основного подхода понимается пруденциальный надзор за уровнем риска, в частности обеспечение точной классификации ссуд, достаточности резервов на покрытие убытков, а также контроль соблюдения требований достаточности капитала на основе отчетности поднадзорных организаций <8>.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 29"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)В обоснование своих требований истец указывал на то, что Р.А. Накипов своими действиями причинил существенный вред Обществу и существенно затрудняет его деятельность. Являясь участником Общества, он совершил неправомерные действия, повлекшие для Общества негативные последствия, грубо нарушив предусмотренные Уставом обязанности. Являясь контролирующим лицом поручителя (ООО "ПромСпецСтрой N 1") и заемщика (ООО "Запсибпром К") по кредитным договорам, Р.А. Накипов осуществил действия по незаконному выводу денежных средств поручителя и ликвидного имущества заемщика, что привело к невозможности погашения долга по кредитным договорам со стороны заемщика и поручителя. Несостоятельность указанных юридических лиц возникла в том числе по причине вывода активов путем совершения недействительных сделок Р.А. Накиповым, который заведомо знал, что в случае непогашения кредитов у банка возникнет обязанность по созданию резервов по просроченной ссудной задолженности. Создание резервов привело к убыткам банка в размере 19 597 000 руб. По мнению истца, в случае своевременного исполнения договорных обязательств и судебных актов со стороны ООО "Запсибпром К" и ООО "ПромСпецСтрой N 1" Банк имел бы возможность разместить денежные средства путем выдачи кредитов другим потенциальным заемщикам или на депозит Центрального банка РФ и получил бы соответствующие доходы (соответственно, размер упущенной выгоды по расчетам истца составил 21 061 848 руб. 25 коп. при выдаче кредитов иным потенциальным заемщикам и 7 668 920 руб. 06 коп. при размещении денежных средств на депозит Центрального банка РФ). Кроме того, по договору потребительского кредита, который так и не был возвращен Банку, упущенная выгода Банка, по мнению истца, за период с 6 апреля 2020 г. по 1 сентября 2020 г. (148 дней) составила 75 151 руб. 65 коп. Вышеуказанные неправомерные действия ответчика привели к утрате доверия к нему со стороны истца и Банка. Поэтому к Р.А. Накипову подлежит применению мера ответственности в виде исключения из Общества. Правовым основанием исключения назывались ст. 10 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и абз. 4 п. 1 ст. 67 ГК РФ.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)В обоснование своих требований истец указывал на то, что Р.А. Накипов своими действиями причинил существенный вред Обществу и существенно затрудняет его деятельность. Являясь участником Общества, он совершил неправомерные действия, повлекшие для Общества негативные последствия, грубо нарушив предусмотренные Уставом обязанности. Являясь контролирующим лицом поручителя (ООО "ПромСпецСтрой N 1") и заемщика (ООО "Запсибпром К") по кредитным договорам, Р.А. Накипов осуществил действия по незаконному выводу денежных средств поручителя и ликвидного имущества заемщика, что привело к невозможности погашения долга по кредитным договорам со стороны заемщика и поручителя. Несостоятельность указанных юридических лиц возникла в том числе по причине вывода активов путем совершения недействительных сделок Р.А. Накиповым, который заведомо знал, что в случае непогашения кредитов у банка возникнет обязанность по созданию резервов по просроченной ссудной задолженности. Создание резервов привело к убыткам банка в размере 19 597 000 руб. По мнению истца, в случае своевременного исполнения договорных обязательств и судебных актов со стороны ООО "Запсибпром К" и ООО "ПромСпецСтрой N 1" Банк имел бы возможность разместить денежные средства путем выдачи кредитов другим потенциальным заемщикам или на депозит Центрального банка РФ и получил бы соответствующие доходы (соответственно, размер упущенной выгоды по расчетам истца составил 21 061 848 руб. 25 коп. при выдаче кредитов иным потенциальным заемщикам и 7 668 920 руб. 06 коп. при размещении денежных средств на депозит Центрального банка РФ). Кроме того, по договору потребительского кредита, который так и не был возвращен Банку, упущенная выгода Банка, по мнению истца, за период с 6 апреля 2020 г. по 1 сентября 2020 г. (148 дней) составила 75 151 руб. 65 коп. Вышеуказанные неправомерные действия ответчика привели к утрате доверия к нему со стороны истца и Банка. Поэтому к Р.А. Накипову подлежит применению мера ответственности в виде исключения из Общества. Правовым основанием исключения назывались ст. 10 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и абз. 4 п. 1 ст. 67 ГК РФ.
Статья: Финансовый потенциал страхового рынка: предварительные оценки
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)2. Анализ расходной части страхового рынка показывает, что она росла намного быстрее доходной части. Рост выплат опередил за 5 лет рост премий почти на 50 п. п., а страховые резервы - на 26,8 п. п. (см. табл. 2). Естественно предположить, что рост всех резервов происходил именно за счет роста тех резервов, которые рассчитываются в связи с убытками, а не тех, которые формируются в зависимости от премий (например, резерв незаработанной премии и аналогичные ему) и предназначены для увеличения страхового фонда <2> и финансовой устойчивости. Поэтому рассматривать рост резервов как позитивный фактор, увеличивающий финансовый потенциал за счет увеличения страхового фонда, не стоит, поскольку автоматически подавляющая часть резервов убытков будет скорректирована на запланированные или прогнозируемые в ближайшем времени выплаты. Кроме того, если сравнить рост СП (+22,79 п. п.) и рост выплат (+70,96 п. п.) (см. табл. 2), то страховые резервы теоретически должны быть близки в своей динамике к сумме этих двух трендов. Однако резервы и по СЖ, и по рисковым видам значительно отставали в своем увеличении от динамики параметров, формирующих их величину. Данный факт нуждается в дополнительном анализе в разрезе страховых видов и групп резервов, но само отставание роста собственно страхового фонда от роста параметров, напрямую его формирующих, должно настораживать своим несоответствием, поскольку очевидно, что имеющиеся резервы могут обеспечить размер выплат существенно ниже тех, которые демонстрирует наметившийся тренд увеличения убыточности и снижения темпов роста премий.
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)2. Анализ расходной части страхового рынка показывает, что она росла намного быстрее доходной части. Рост выплат опередил за 5 лет рост премий почти на 50 п. п., а страховые резервы - на 26,8 п. п. (см. табл. 2). Естественно предположить, что рост всех резервов происходил именно за счет роста тех резервов, которые рассчитываются в связи с убытками, а не тех, которые формируются в зависимости от премий (например, резерв незаработанной премии и аналогичные ему) и предназначены для увеличения страхового фонда <2> и финансовой устойчивости. Поэтому рассматривать рост резервов как позитивный фактор, увеличивающий финансовый потенциал за счет увеличения страхового фонда, не стоит, поскольку автоматически подавляющая часть резервов убытков будет скорректирована на запланированные или прогнозируемые в ближайшем времени выплаты. Кроме того, если сравнить рост СП (+22,79 п. п.) и рост выплат (+70,96 п. п.) (см. табл. 2), то страховые резервы теоретически должны быть близки в своей динамике к сумме этих двух трендов. Однако резервы и по СЖ, и по рисковым видам значительно отставали в своем увеличении от динамики параметров, формирующих их величину. Данный факт нуждается в дополнительном анализе в разрезе страховых видов и групп резервов, но само отставание роста собственно страхового фонда от роста параметров, напрямую его формирующих, должно настораживать своим несоответствием, поскольку очевидно, что имеющиеся резервы могут обеспечить размер выплат существенно ниже тех, которые демонстрирует наметившийся тренд увеличения убыточности и снижения темпов роста премий.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Обращаем внимание, что в разделе 1 "Активы, обязательства и капитал" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" значения показателя "Балансовая стоимость" (строка 3) по аналитическим признакам "Резерв премий по страхованию жизни", "Оценка ожидаемой величины обязательств по резерву премий (ДПП) по страхованию жизни", "Оценка рисковой маржи в резерве премий (РМП) по страхованию жизни", "Резерв убытков по страхованию жизни", "Оценка ожидаемой величины убытков (ДПУ) по страхованию жизни", "Оценка рисковой маржи в резерве убытков (РМУ) по страхованию жизни", "Резерв инвестиционных обязательств" группы аналитических признаков "Вид обязательства" не указываются.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Обращаем внимание, что в разделе 1 "Активы, обязательства и капитал" отчетности по форме 0420154 "Отчет об активах и обязательствах" значения показателя "Балансовая стоимость" (строка 3) по аналитическим признакам "Резерв премий по страхованию жизни", "Оценка ожидаемой величины обязательств по резерву премий (ДПП) по страхованию жизни", "Оценка рисковой маржи в резерве премий (РМП) по страхованию жизни", "Резерв убытков по страхованию жизни", "Оценка ожидаемой величины убытков (ДПУ) по страхованию жизни", "Оценка рисковой маржи в резерве убытков (РМУ) по страхованию жизни", "Резерв инвестиционных обязательств" группы аналитических признаков "Вид обязательства" не указываются.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Допустим, у профучастника рынка ценных бумаг произошло снижение чистых активов (за счет образования дополнительных резервов для покрытия убытков будущих периодов). Сумма чистых активов сопоставляется с двумя показателями: с нормативом собственного капитала и номинальным размером уставного капитала.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Допустим, у профучастника рынка ценных бумаг произошло снижение чистых активов (за счет образования дополнительных резервов для покрытия убытков будущих периодов). Сумма чистых активов сопоставляется с двумя показателями: с нормативом собственного капитала и номинальным размером уставного капитала.
Готовое решение: Как отразить резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в текущем отчетном (налоговом) периоде суммы резерва не хватило на покрытие всех безнадежных долгов, то у вас образуется убыток, который приравнивается к внереализационным расходам. Такую сумму оставшихся долгов отразите (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в текущем отчетном (налоговом) периоде суммы резерва не хватило на покрытие всех безнадежных долгов, то у вас образуется убыток, который приравнивается к внереализационным расходам. Такую сумму оставшихся долгов отразите (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ):
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- применение рисковой поправки к наилучшей оценке резервов убытков;
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- применение рисковой поправки к наилучшей оценке резервов убытков;
Статья: Правовое регулирование отзыва лицензии на осуществление банковских операций у кредитной организации
(Куракин А.В., Карпухин Д.В., Красненкова Е.В.)
("Современное право", 2021, N 2)- статья 24 Закона о банках и банковской деятельности, статьи 64, 67 и 69 Закона о Банке России в части создания необходимых резервов на покрытие возможных убытков и соблюдения обязательных нормативов;
(Куракин А.В., Карпухин Д.В., Красненкова Е.В.)
("Современное право", 2021, N 2)- статья 24 Закона о банках и банковской деятельности, статьи 64, 67 и 69 Закона о Банке России в части создания необходимых резервов на покрытие возможных убытков и соблюдения обязательных нормативов;
Статья: Ипотечная секьюритизация как проявление института перезалога (subpignus)
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)<23> Ожидаемые кредитные убытки (estimated credit loss, ECL) - это вероятностная оценка недополучения денежных средств за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента (разница между причитающимися по договору средствами и теми деньгами, что организация планирует получить). Ожидаемые кредитные убытки оцениваются с учетом суммы и сроков выплат, поэтому они возникают, даже если организация планирует получить всю сумму, но позже. Очевидно, что право требования по договору о предоставлении кредита как финансовый инструмент предполагает наличие кредитного риска. При этом согласно стандартам финансовой отчетности организация обязана предусматривать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки, поскольку они напрямую определяют риск наступления дефолта. Уступая право требования по ипотеке в рамках сделки по секьюритизации, банк передает кредитные риски SPV, снижая риск наступления дефолта. См. подробнее: Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 г. Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н) (ред. от 17 февраля 2021 г.) // СПС "КонсультантПлюс".
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)<23> Ожидаемые кредитные убытки (estimated credit loss, ECL) - это вероятностная оценка недополучения денежных средств за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента (разница между причитающимися по договору средствами и теми деньгами, что организация планирует получить). Ожидаемые кредитные убытки оцениваются с учетом суммы и сроков выплат, поэтому они возникают, даже если организация планирует получить всю сумму, но позже. Очевидно, что право требования по договору о предоставлении кредита как финансовый инструмент предполагает наличие кредитного риска. При этом согласно стандартам финансовой отчетности организация обязана предусматривать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки, поскольку они напрямую определяют риск наступления дефолта. Уступая право требования по ипотеке в рамках сделки по секьюритизации, банк передает кредитные риски SPV, снижая риск наступления дефолта. См. подробнее: Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 г. Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н) (ред. от 17 февраля 2021 г.) // СПС "КонсультантПлюс".