Резерв под убытки
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв под убытки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Хранение. Общие положения3. Особенности взыскания убытков и пеней с хранителя вещей материального резерва
Информация: Вопросы кредитных организаций, связанные с заблокированными активами
("Официальный сайт Банка России", 2025)Об отражении в бухгалтерском учете КО резервов
("Официальный сайт Банка России", 2025)Об отражении в бухгалтерском учете КО резервов
Нормативные акты
Статья: Финансовый потенциал страхового рынка: предварительные оценки
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)2. Анализ расходной части страхового рынка показывает, что она росла намного быстрее доходной части. Рост выплат опередил за 5 лет рост премий почти на 50 п. п., а страховые резервы - на 26,8 п. п. (см. табл. 2). Естественно предположить, что рост всех резервов происходил именно за счет роста тех резервов, которые рассчитываются в связи с убытками, а не тех, которые формируются в зависимости от премий (например, резерв незаработанной премии и аналогичные ему) и предназначены для увеличения страхового фонда <2> и финансовой устойчивости. Поэтому рассматривать рост резервов как позитивный фактор, увеличивающий финансовый потенциал за счет увеличения страхового фонда, не стоит, поскольку автоматически подавляющая часть резервов убытков будет скорректирована на запланированные или прогнозируемые в ближайшем времени выплаты. Кроме того, если сравнить рост СП (+22,79 п. п.) и рост выплат (+70,96 п. п.) (см. табл. 2), то страховые резервы теоретически должны быть близки в своей динамике к сумме этих двух трендов. Однако резервы и по СЖ, и по рисковым видам значительно отставали в своем увеличении от динамики параметров, формирующих их величину. Данный факт нуждается в дополнительном анализе в разрезе страховых видов и групп резервов, но само отставание роста собственно страхового фонда от роста параметров, напрямую его формирующих, должно настораживать своим несоответствием, поскольку очевидно, что имеющиеся резервы могут обеспечить размер выплат существенно ниже тех, которые демонстрирует наметившийся тренд увеличения убыточности и снижения темпов роста премий.
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)2. Анализ расходной части страхового рынка показывает, что она росла намного быстрее доходной части. Рост выплат опередил за 5 лет рост премий почти на 50 п. п., а страховые резервы - на 26,8 п. п. (см. табл. 2). Естественно предположить, что рост всех резервов происходил именно за счет роста тех резервов, которые рассчитываются в связи с убытками, а не тех, которые формируются в зависимости от премий (например, резерв незаработанной премии и аналогичные ему) и предназначены для увеличения страхового фонда <2> и финансовой устойчивости. Поэтому рассматривать рост резервов как позитивный фактор, увеличивающий финансовый потенциал за счет увеличения страхового фонда, не стоит, поскольку автоматически подавляющая часть резервов убытков будет скорректирована на запланированные или прогнозируемые в ближайшем времени выплаты. Кроме того, если сравнить рост СП (+22,79 п. п.) и рост выплат (+70,96 п. п.) (см. табл. 2), то страховые резервы теоретически должны быть близки в своей динамике к сумме этих двух трендов. Однако резервы и по СЖ, и по рисковым видам значительно отставали в своем увеличении от динамики параметров, формирующих их величину. Данный факт нуждается в дополнительном анализе в разрезе страховых видов и групп резервов, но само отставание роста собственно страхового фонда от роста параметров, напрямую его формирующих, должно настораживать своим несоответствием, поскольку очевидно, что имеющиеся резервы могут обеспечить размер выплат существенно ниже тех, которые демонстрирует наметившийся тренд увеличения убыточности и снижения темпов роста премий.
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- применение рисковой поправки к наилучшей оценке резервов убытков;
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- применение рисковой поправки к наилучшей оценке резервов убытков;
Статья: К вопросу о финансовых регуляторах банковской системы Китайской Народной Республики
(Ошманкевич К.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В литературе также описаны основные задачи регулятора - защита интересов вкладчиков и клиентов, поддержание доверия на рынке посредством пруденциального и эффективного текущего надзора, содействие повышению уровня осведомленности населения о современных финансах посредством просвещения потребителей и раскрытия информации, снижение уровня финансовой преступности; выделяются основные направления надзора, а также концепции и подходы к его осуществлению. К концепции, в частности, относятся проведение консолидированного надзора с упором на риск-ориентированный надзор; рекомендации банкам по созданию и поддержанию эффективности системы внутреннего контроля; повышение прозрачности надзора в соответствии с международными стандартами и практикой. В качестве основного подхода понимается пруденциальный надзор за уровнем риска, в частности обеспечение точной классификации ссуд, достаточности резервов на покрытие убытков, а также контроль соблюдения требований достаточности капитала на основе отчетности поднадзорных организаций <8>.
(Ошманкевич К.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 9)В литературе также описаны основные задачи регулятора - защита интересов вкладчиков и клиентов, поддержание доверия на рынке посредством пруденциального и эффективного текущего надзора, содействие повышению уровня осведомленности населения о современных финансах посредством просвещения потребителей и раскрытия информации, снижение уровня финансовой преступности; выделяются основные направления надзора, а также концепции и подходы к его осуществлению. К концепции, в частности, относятся проведение консолидированного надзора с упором на риск-ориентированный надзор; рекомендации банкам по созданию и поддержанию эффективности системы внутреннего контроля; повышение прозрачности надзора в соответствии с международными стандартами и практикой. В качестве основного подхода понимается пруденциальный надзор за уровнем риска, в частности обеспечение точной классификации ссуд, достаточности резервов на покрытие убытков, а также контроль соблюдения требований достаточности капитала на основе отчетности поднадзорных организаций <8>.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Допустим, у профучастника рынка ценных бумаг произошло снижение чистых активов (за счет образования дополнительных резервов для покрытия убытков будущих периодов). Сумма чистых активов сопоставляется с двумя показателями: с нормативом собственного капитала и номинальным размером уставного капитала.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Допустим, у профучастника рынка ценных бумаг произошло снижение чистых активов (за счет образования дополнительных резервов для покрытия убытков будущих периодов). Сумма чистых активов сопоставляется с двумя показателями: с нормативом собственного капитала и номинальным размером уставного капитала.
Статья: Правовое регулирование отзыва лицензии на осуществление банковских операций у кредитной организации
(Куракин А.В., Карпухин Д.В., Красненкова Е.В.)
("Современное право", 2021, N 2)- статья 24 Закона о банках и банковской деятельности, статьи 64, 67 и 69 Закона о Банке России в части создания необходимых резервов на покрытие возможных убытков и соблюдения обязательных нормативов;
(Куракин А.В., Карпухин Д.В., Красненкова Е.В.)
("Современное право", 2021, N 2)- статья 24 Закона о банках и банковской деятельности, статьи 64, 67 и 69 Закона о Банке России в части создания необходимых резервов на покрытие возможных убытков и соблюдения обязательных нормативов;
Статья: Как определить справедливую стоимость кредита по Положению N 605-П в отсутствие рынка
(Аудиторско-консультационная группа "Коллегия Налоговых Консультантов")
("Банковское кредитование", 2025, N 5)Если по состоянию на отчетную дату отсутствует значительное увеличение кредитного риска по финансовому инструменту с момента первоначального признания, нужно оценивать оценочный резерв под убытки в сумме, равной 12-месячным ОКУ (п. 5.5.5 МСФО (IFRS) 9).
(Аудиторско-консультационная группа "Коллегия Налоговых Консультантов")
("Банковское кредитование", 2025, N 5)Если по состоянию на отчетную дату отсутствует значительное увеличение кредитного риска по финансовому инструменту с момента первоначального признания, нужно оценивать оценочный резерв под убытки в сумме, равной 12-месячным ОКУ (п. 5.5.5 МСФО (IFRS) 9).
Статья: Ипотечная секьюритизация как проявление института перезалога (subpignus)
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)<23> Ожидаемые кредитные убытки (estimated credit loss, ECL) - это вероятностная оценка недополучения денежных средств за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента (разница между причитающимися по договору средствами и теми деньгами, что организация планирует получить). Ожидаемые кредитные убытки оцениваются с учетом суммы и сроков выплат, поэтому они возникают, даже если организация планирует получить всю сумму, но позже. Очевидно, что право требования по договору о предоставлении кредита как финансовый инструмент предполагает наличие кредитного риска. При этом согласно стандартам финансовой отчетности организация обязана предусматривать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки, поскольку они напрямую определяют риск наступления дефолта. Уступая право требования по ипотеке в рамках сделки по секьюритизации, банк передает кредитные риски SPV, снижая риск наступления дефолта. См. подробнее: Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 г. Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н) (ред. от 17 февраля 2021 г.) // СПС "КонсультантПлюс".
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)<23> Ожидаемые кредитные убытки (estimated credit loss, ECL) - это вероятностная оценка недополучения денежных средств за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента (разница между причитающимися по договору средствами и теми деньгами, что организация планирует получить). Ожидаемые кредитные убытки оцениваются с учетом суммы и сроков выплат, поэтому они возникают, даже если организация планирует получить всю сумму, но позже. Очевидно, что право требования по договору о предоставлении кредита как финансовый инструмент предполагает наличие кредитного риска. При этом согласно стандартам финансовой отчетности организация обязана предусматривать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки, поскольку они напрямую определяют риск наступления дефолта. Уступая право требования по ипотеке в рамках сделки по секьюритизации, банк передает кредитные риски SPV, снижая риск наступления дефолта. См. подробнее: Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 г. Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н) (ред. от 17 февраля 2021 г.) // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как отразить резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в текущем отчетном (налоговом) периоде суммы резерва не хватило на покрытие всех безнадежных долгов, то у вас образуется убыток, который приравнивается к внереализационным расходам. Такую сумму оставшихся долгов отразите (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в текущем отчетном (налоговом) периоде суммы резерва не хватило на покрытие всех безнадежных долгов, то у вас образуется убыток, который приравнивается к внереализационным расходам. Такую сумму оставшихся долгов отразите (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ):