Резерв по судебным разбирательствам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по судебным разбирательствам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль:
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль:
Приказ ФАС России от 23.11.2017 N 1571/17
"Об отсутствии оснований для отмены приказа Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 30.12.2016 N 612-НПА "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 31 декабря 2014 года N 748"Однако, по результатам анализа представленной в обоснование информации о суммах, подлежащих включению в резерв сомнительных долгов, РСТ Забайкальского края были установлены факты нарушения действующего законодательства в сфере бухгалтерского и налогового учета, определяющего порядок создания и учета резерва по сомнительным долгам, в связи с чем указанная сумма не была принята органом регулирования к учету.
"Об отсутствии оснований для отмены приказа Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 30.12.2016 N 612-НПА "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 31 декабря 2014 года N 748"Однако, по результатам анализа представленной в обоснование информации о суммах, подлежащих включению в резерв сомнительных долгов, РСТ Забайкальского края были установлены факты нарушения действующего законодательства в сфере бухгалтерского и налогового учета, определяющего порядок создания и учета резерва по сомнительным долгам, в связи с чем указанная сумма не была принята органом регулирования к учету.
Статья: Законодательная база по вопросам премирования сотрудников компаний нуждается в совершенствовании
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 4)Данная компания создавала резерв на выплату годовых премий, суммы которого уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция посчитала, что организацией допущены нарушения в данной области, поскольку "в учетной политике для целей налогового учета либо в иных локальных актах не был определен способ резервирования, порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий уточнения на последнюю дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период". Налоговая инспекция вынесла решение от 26.06.2017 N 19-25/3-98 за совершенное, по ее мнению, налоговое правонарушение.
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 4)Данная компания создавала резерв на выплату годовых премий, суммы которого уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция посчитала, что организацией допущены нарушения в данной области, поскольку "в учетной политике для целей налогового учета либо в иных локальных актах не был определен способ резервирования, порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий уточнения на последнюю дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период". Налоговая инспекция вынесла решение от 26.06.2017 N 19-25/3-98 за совершенное, по ее мнению, налоговое правонарушение.
Статья: Переходящие отпуска: варианты учета среднего заработка в расходах
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 5)Как видим, разъяснения финансистов и налоговиков несколько противоречат друг другу. Налогоплательщик может избежать необходимости выбора одного из вариантов учета. Для этого ему необходимо в налоговом учете создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 5)Как видим, разъяснения финансистов и налоговиков несколько противоречат друг другу. Налогоплательщик может избежать необходимости выбора одного из вариантов учета. Для этого ему необходимо в налоговом учете создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
Статья: Резерв сомнительных долгов
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Полагаем, читатели отметят сходство приведенного варианта учетной политики с нормами ст. 266 НК РФ, в частности в том, что сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не учитывается при формировании резерва, по долгам со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) резерв создается в размере 50%, а сомнительные задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней полностью включаются в сумму создаваемого резерва. Некоторые читатели могут упрекнуть нас в том, что вся новизна приведенных выше рекомендаций лишь в изменении сроков и процентов. Это не так. Принципиальное отличие предложенного нами способа от порядка, закрепленного в НК РФ, состоит в том, что последний не учитывает состояние платежеспособности должников, ведь резерв, согласно ст. 266 НК РФ, создается путем простого умножения числящихся в учете сумм долгов на установленный процент. Причем отчисления в резерв по конкретной задолженности будут производиться в налоговом учете и в том случае, если на момент создания резерва долг погашен. Мы же постарались учесть финансовое состояние дебиторов, а также фактические сроки и удельный вес погашения просроченных долгов. При этом автор, конечно, не претендует на истину в последней инстанции и уверен, что читатели найдут дополнительные нюансы и разработают свои варианты методики формирования резервов. Возможно, кто-то будет использовать показатели, приведенные в ст. 266 НК РФ (пытаясь сблизить бухгалтерский и налоговый учет). Все зависит от профессионального суждения бухгалтера. Однако в этом случае все-таки настоятельно рекомендуем внести в учетную политику положения о том, что при наличии информации о признании должника банкротом и судебных процессов по взысканию долгов резервы создаются независимо от срока просрочки. Это дополнение к налоговым правилам обеспечит соблюдение требования бухгалтерского законодательства об обязанности учитывать платежеспособность и оценивать вероятность погашения долгов.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)Полагаем, читатели отметят сходство приведенного варианта учетной политики с нормами ст. 266 НК РФ, в частности в том, что сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не учитывается при формировании резерва, по долгам со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) резерв создается в размере 50%, а сомнительные задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней полностью включаются в сумму создаваемого резерва. Некоторые читатели могут упрекнуть нас в том, что вся новизна приведенных выше рекомендаций лишь в изменении сроков и процентов. Это не так. Принципиальное отличие предложенного нами способа от порядка, закрепленного в НК РФ, состоит в том, что последний не учитывает состояние платежеспособности должников, ведь резерв, согласно ст. 266 НК РФ, создается путем простого умножения числящихся в учете сумм долгов на установленный процент. Причем отчисления в резерв по конкретной задолженности будут производиться в налоговом учете и в том случае, если на момент создания резерва долг погашен. Мы же постарались учесть финансовое состояние дебиторов, а также фактические сроки и удельный вес погашения просроченных долгов. При этом автор, конечно, не претендует на истину в последней инстанции и уверен, что читатели найдут дополнительные нюансы и разработают свои варианты методики формирования резервов. Возможно, кто-то будет использовать показатели, приведенные в ст. 266 НК РФ (пытаясь сблизить бухгалтерский и налоговый учет). Все зависит от профессионального суждения бухгалтера. Однако в этом случае все-таки настоятельно рекомендуем внести в учетную политику положения о том, что при наличии информации о признании должника банкротом и судебных процессов по взысканию долгов резервы создаются независимо от срока просрочки. Это дополнение к налоговым правилам обеспечит соблюдение требования бухгалтерского законодательства об обязанности учитывать платежеспособность и оценивать вероятность погашения долгов.
Статья: Как отразить в учете присужденные судом суммы по встречным искам?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Основное ее отличие от описанного случая состоит в том, что оба контрагента признавали неустойку в качестве оценочного обязательства (проще говоря, создавали резерв предстоящих расходов на уплату неустойки).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Основное ее отличие от описанного случая состоит в том, что оба контрагента признавали неустойку в качестве оценочного обязательства (проще говоря, создавали резерв предстоящих расходов на уплату неустойки).
Вопрос: ...Организацией "А" по состоянию на 31.12.2010 был создан резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности организации "Б" в размере 1 000 000 руб. со сроком возникновения более 90 дней. По условиям договора "А" может взыскать задолженность в безакцептном порядке путем предъявления банку платежного требования без акцепта. "А" неоднократно направляла платежные требования в банк, но суммы списаны не были в связи с тем, что на расчетном счете "Б" не имелось денежных средств. В ноябре 2011 г. "А" подала иск в суд к "Б" о взыскании долга, и между организациями в январе 2012 г. заключено мировое соглашение со сроком платежа - апрель 2012 г. Платежа не поступало. Как быть организации "А" с данным резервом?
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 9)Из вопроса следует, что организация "Б" просрочила оплату по договору, вследствие чего организацией "А", согласно учетной политике и в соответствии со ст. 266 НК РФ, был создан резерв по сомнительному долгу.
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 9)Из вопроса следует, что организация "Б" просрочила оплату по договору, вследствие чего организацией "А", согласно учетной политике и в соответствии со ст. 266 НК РФ, был создан резерв по сомнительному долгу.
Вопрос: Согласно решению арбитражного суда с МВД взыскиваются расходы на хранение арестованного имущества и расходы на возмещение судебных издержек истцу в части государственной пошлины. По какому коду вида расходов следует отражать упомянутые затраты?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Сформирован резерв предстоящих расходов для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке (по судебным разбирательствам)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Сформирован резерв предстоящих расходов для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке (по судебным разбирательствам)
Статья: Операции по результатам инвентаризации имущества, обязательств и резервов
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Учтены расходы по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Учтены расходы по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам
Тематический выпуск: Учет расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Белоусова Е.Н., Чермянинов Д.В., Пешкова Х.В., Тамбиев М.М., Тищенко А.Н., Беляевская-Плотник Л.А., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 10)Отметим, что формировать резерв по сомнительным долгам могут только налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по методу начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают, поскольку любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Белоусова Е.Н., Чермянинов Д.В., Пешкова Х.В., Тамбиев М.М., Тищенко А.Н., Беляевская-Плотник Л.А., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 10)Отметим, что формировать резерв по сомнительным долгам могут только налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по методу начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают, поскольку любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Особенности признания временных разниц при налоговом учете отчислений в резервы
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В течение 2014 г. заемщик допустил просрочки по кредиту, в результате чего на 31 декабря 2014 г. требования по процентам выросли до 600 тыс. руб., а резерв составил 75%, или 450 тыс. руб. Основываясь на своем опыте, банк полагает, что для возмещения стоимости кредита потребуется судебное разбирательство, которое с учетом сроков исполнительного производства займет не менее трех лет. Кредит также может быть списан в налоговом учете как безнадежный, однако с учетом различных формальностей это потребует также не менее трех лет.
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В течение 2014 г. заемщик допустил просрочки по кредиту, в результате чего на 31 декабря 2014 г. требования по процентам выросли до 600 тыс. руб., а резерв составил 75%, или 450 тыс. руб. Основываясь на своем опыте, банк полагает, что для возмещения стоимости кредита потребуется судебное разбирательство, которое с учетом сроков исполнительного производства займет не менее трех лет. Кредит также может быть списан в налоговом учете как безнадежный, однако с учетом различных формальностей это потребует также не менее трех лет.