Резерв по судебным разбирательствам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по судебным разбирательствам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Может ли организация в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам по судебному решению о возмещении убытков, включая реальный ущерб и упущенную выгоду? Дебиторская задолженность возникла из-за невыполнения контрагентом (поверенным) обязательств по договору поручения, а судебный процесс длится более года.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль:
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль:
Приказ ФАС России от 23.11.2017 N 1571/17
"Об отсутствии оснований для отмены приказа Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 30.12.2016 N 612-НПА "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 31 декабря 2014 года N 748"Однако, по результатам анализа представленной в обоснование информации о суммах, подлежащих включению в резерв сомнительных долгов, РСТ Забайкальского края были установлены факты нарушения действующего законодательства в сфере бухгалтерского и налогового учета, определяющего порядок создания и учета резерва по сомнительным долгам, в связи с чем указанная сумма не была принята органом регулирования к учету.
"Об отсутствии оснований для отмены приказа Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 30.12.2016 N 612-НПА "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Региональной службы по тарифам и ценообразованию Забайкальского края от 31 декабря 2014 года N 748"Однако, по результатам анализа представленной в обоснование информации о суммах, подлежащих включению в резерв сомнительных долгов, РСТ Забайкальского края были установлены факты нарушения действующего законодательства в сфере бухгалтерского и налогового учета, определяющего порядок создания и учета резерва по сомнительным долгам, в связи с чем указанная сумма не была принята органом регулирования к учету.
Вопрос: ...Банк предоставил кредит физлицу, предмет залога по которому был утрачен, обязательства не выполнены в связи со смертью заемщика. По условиям мирового соглашения правопреемники погашают половину суммы задолженности, а банк отказывается от претензий на оставшуюся часть. Вправе ли банк учесть при расчете налога на прибыль суммы расходов по списанию нереальной для взыскания задолженности за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам?
(Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 N 03-03-06/2/85)Вопрос: Банк предоставил кредит предпринимателю, предмет залога по которому был утрачен, обязательства не выполнены в связи со смертью заемщика. Судебное разбирательство о взыскании задолженности с наследников умершего заемщика затянулось (с 2003 г. по 2008 г.) по причине большого количества потенциальных правопреемников. По условиям заключенного мирового соглашения правопреемники погашают половину суммы задолженности, а банк отказывается от претензий на оставшуюся часть долга. Вправе ли банк учесть при расчете налога на прибыль суммы расходов по списанию нереальной для взыскания и просроченной задолженности за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам?
(Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 N 03-03-06/2/85)Вопрос: Банк предоставил кредит предпринимателю, предмет залога по которому был утрачен, обязательства не выполнены в связи со смертью заемщика. Судебное разбирательство о взыскании задолженности с наследников умершего заемщика затянулось (с 2003 г. по 2008 г.) по причине большого количества потенциальных правопреемников. По условиям заключенного мирового соглашения правопреемники погашают половину суммы задолженности, а банк отказывается от претензий на оставшуюся часть долга. Вправе ли банк учесть при расчете налога на прибыль суммы расходов по списанию нереальной для взыскания и просроченной задолженности за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам?
Статья: Резерв резерву рознь...
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Следует признать, что у организаций торговли не так много собственных основных средств, которые требуют дорогостоящего капитального ремонта. Нередко они арендуют имущество и проводят текущий ремонт, стоимость которого не настолько существенна, чтобы для этого резервировать суммы в налоговом учете. Такие расходы достаточно учитывать по факту в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией (ст. 260 НК РФ).
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Следует признать, что у организаций торговли не так много собственных основных средств, которые требуют дорогостоящего капитального ремонта. Нередко они арендуют имущество и проводят текущий ремонт, стоимость которого не настолько существенна, чтобы для этого резервировать суммы в налоговом учете. Такие расходы достаточно учитывать по факту в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией (ст. 260 НК РФ).
Статья: Операции по результатам инвентаризации имущества, обязательств и резервов
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Учтены расходы по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам
(Гришакова О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Учтены расходы по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам
Статья: Особенности признания временных разниц при налоговом учете отчислений в резервы
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В течение 2014 г. заемщик допустил просрочки по кредиту, в результате чего на 31 декабря 2014 г. требования по процентам выросли до 600 тыс. руб., а резерв составил 75%, или 450 тыс. руб. Основываясь на своем опыте, банк полагает, что для возмещения стоимости кредита потребуется судебное разбирательство, которое с учетом сроков исполнительного производства займет не менее трех лет. Кредит также может быть списан в налоговом учете как безнадежный, однако с учетом различных формальностей это потребует также не менее трех лет.
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2014, N 3)В течение 2014 г. заемщик допустил просрочки по кредиту, в результате чего на 31 декабря 2014 г. требования по процентам выросли до 600 тыс. руб., а резерв составил 75%, или 450 тыс. руб. Основываясь на своем опыте, банк полагает, что для возмещения стоимости кредита потребуется судебное разбирательство, которое с учетом сроков исполнительного производства займет не менее трех лет. Кредит также может быть списан в налоговом учете как безнадежный, однако с учетом различных формальностей это потребует также не менее трех лет.
"ПБУ - просто о сложном"
(под ред. Р.М. Аваляна)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Пример. Организация предоставляет гарантию на свою продукцию. В соответствии с проведенным организацией расчетом в резерв по предстоящим расходам на гарантийный ремонт отчисляется 5% от суммы реализации продукции без учета косвенных налогов. Расходы по созданию резерва относятся на затраты основного производства.
(под ред. Р.М. Аваляна)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Пример. Организация предоставляет гарантию на свою продукцию. В соответствии с проведенным организацией расчетом в резерв по предстоящим расходам на гарантийный ремонт отчисляется 5% от суммы реализации продукции без учета косвенных налогов. Расходы по созданию резерва относятся на затраты основного производства.
Статья: Переходящие отпуска: варианты учета среднего заработка в расходах
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 5)Как видим, разъяснения финансистов и налоговиков несколько противоречат друг другу. Налогоплательщик может избежать необходимости выбора одного из вариантов учета. Для этого ему необходимо в налоговом учете создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 5)Как видим, разъяснения финансистов и налоговиков несколько противоречат друг другу. Налогоплательщик может избежать необходимости выбора одного из вариантов учета. Для этого ему необходимо в налоговом учете создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.
Статья: Зарубежный опыт первого применения МСФО
(Коняхин А.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 39)- сближение в целях снижения объема корректировок в первой отчетности положений учетной политики существующей системы учета и МСФО (например, в части методов амортизации основных средств, создания резервов по выплатам сотрудникам, резервов по судебным разбирательствам, резерва по сомнительным долгам и т.д.).
(Коняхин А.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 39)- сближение в целях снижения объема корректировок в первой отчетности положений учетной политики существующей системы учета и МСФО (например, в части методов амортизации основных средств, создания резервов по выплатам сотрудникам, резервов по судебным разбирательствам, резерва по сомнительным долгам и т.д.).
Статья: Законодательная база по вопросам премирования сотрудников компаний нуждается в совершенствовании
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 4)Данная компания создавала резерв на выплату годовых премий, суммы которого уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция посчитала, что организацией допущены нарушения в данной области, поскольку "в учетной политике для целей налогового учета либо в иных локальных актах не был определен способ резервирования, порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий уточнения на последнюю дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период". Налоговая инспекция вынесла решение от 26.06.2017 N 19-25/3-98 за совершенное, по ее мнению, налоговое правонарушение.
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 4)Данная компания создавала резерв на выплату годовых премий, суммы которого уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговая инспекция посчитала, что организацией допущены нарушения в данной области, поскольку "в учетной политике для целей налогового учета либо в иных локальных актах не был определен способ резервирования, порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также обоснованный критерий уточнения на последнюю дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период". Налоговая инспекция вынесла решение от 26.06.2017 N 19-25/3-98 за совершенное, по ее мнению, налоговое правонарушение.
Статья: О повышении ответственности налоговиков за соблюдение процедур проведения налоговых проверок
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 19)3. Нынешнее законодательство в рассматриваемой области имеет резервы для его совершенствования [7]. Прежде всего в части, относящейся к результатам судебного разбирательства. В интересах дела необходимо в тех случаях, когда решения по таким делам суд выносит в пользу налогового органа, предусмотреть, что налогоплательщик как проигравшая сторона должен все расходы, связанные с их ведением, погашать за счет собственных источников средств, а именно чистой прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, то есть отражать в учете непосредственно на дебете счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а не счета 91, как это имеет место сейчас. А в тех случаях, когда суд выносит решение в пользу налогоплательщика, налоговая инспекция должна выплачивать ему компенсацию. Величина последней должна быть установлена не ниже суммы штрафа, предусмотренного в действующем законодательстве за уклонение от явки налогоплательщика без уважительных причин. Эти суммы в определенной мере будут компенсировать налогоплательщику потери рабочего времени, которые он потратил на судебное разбирательство. Сейчас ему обычно никто ничего не возмещает даже в том случае, когда суд признал его требования законными.
(Гетьман В.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 19)3. Нынешнее законодательство в рассматриваемой области имеет резервы для его совершенствования [7]. Прежде всего в части, относящейся к результатам судебного разбирательства. В интересах дела необходимо в тех случаях, когда решения по таким делам суд выносит в пользу налогового органа, предусмотреть, что налогоплательщик как проигравшая сторона должен все расходы, связанные с их ведением, погашать за счет собственных источников средств, а именно чистой прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, то есть отражать в учете непосредственно на дебете счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а не счета 91, как это имеет место сейчас. А в тех случаях, когда суд выносит решение в пользу налогоплательщика, налоговая инспекция должна выплачивать ему компенсацию. Величина последней должна быть установлена не ниже суммы штрафа, предусмотренного в действующем законодательстве за уклонение от явки налогоплательщика без уважительных причин. Эти суммы в определенной мере будут компенсировать налогоплательщику потери рабочего времени, которые он потратил на судебное разбирательство. Сейчас ему обычно никто ничего не возмещает даже в том случае, когда суд признал его требования законными.