Резерв на проценты по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв на проценты по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2023 N 17АП-262/2023-АК по делу N А50-3859/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, транспортный налог, пени по НДС, налогу на прибыль, транспортному налогу и НДФЛ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные налогоплательщиком договоры лизинга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2014 год, таблица по разнице лизинг 2013-2014 гг., бухгалтерские справки от 31.12.2014 N 136 (Резерв по сомнительным долгам), N 134 (проценты по займу), 139 (пени), 144 (гос.пошлина), карточка счета 26 за 2014 год (Суммовые разницы); первичные документы по номенклатурной группе "Пневмоиспытания-РФ" на сумму 8 161 050,02 руб., не подтверждают в полной мере ни сведения о расходах, внереализационных доходах и расходах, отраженные в налоговых декларациях, ни выявленные налоговым органом расхождения, соответственно, не позволяют проверить и подтвердить правильность отражения доходов и расходов, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли.
Требование: О признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, транспортный налог, пени по НДС, налогу на прибыль, транспортному налогу и НДФЛ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные налогоплательщиком договоры лизинга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2014 год, таблица по разнице лизинг 2013-2014 гг., бухгалтерские справки от 31.12.2014 N 136 (Резерв по сомнительным долгам), N 134 (проценты по займу), 139 (пени), 144 (гос.пошлина), карточка счета 26 за 2014 год (Суммовые разницы); первичные документы по номенклатурной группе "Пневмоиспытания-РФ" на сумму 8 161 050,02 руб., не подтверждают в полной мере ни сведения о расходах, внереализационных доходах и расходах, отраженные в налоговых декларациях, ни выявленные налоговым органом расхождения, соответственно, не позволяют проверить и подтвердить правильность отражения доходов и расходов, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для заполнения данной строки используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения", 55 "Специальные счета в банках" (информация о депозитных счетах), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (информация о предоставленных работникам процентных займах), 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Вопрос: О группировке МФО требований по договору займа, обеспеченных поручительством РГО, в целях формирования резервов на возможные потери и способах получения информации о соответствии РГО требованиям.
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указанием N 6550-У предусмотрена новая группировка требований по договору займа, а именно в "Группе требований по договору займа в зависимости от вида заемщика, полной стоимости потребительского займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа" подгруппа "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией (далее - РГО), соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Подгруппа). Указанная Подгруппа имеет пониженную величину процента резерва на возможные потери по займам (далее - РВПЗ).
(Письмо Банка России от 23.05.2024 N 44-13/1710)Указанием N 6550-У предусмотрена новая группировка требований по договору займа, а именно в "Группе требований по договору займа в зависимости от вида заемщика, полной стоимости потребительского займа, наличия реструктурированных и (или) рефинансированных требований по договору займа" подгруппа "Требования по договору займа, обеспеченные поручительством и (или) государственной гарантией, муниципальной гарантией за счет бюджетных средств в рамках государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо поручительством и (или) независимой гарантией, выданной региональной гарантийной организацией (далее - РГО), соответствующей требованиям статьи 15.2 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Подгруппа). Указанная Подгруппа имеет пониженную величину процента резерва на возможные потери по займам (далее - РВПЗ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.01.2002 N 68
(ред. от 04.09.2015)
"Об утверждении Правил отчисления предприятиями и организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты (атомные станции), средств для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях их жизненного цикла и развития"В случае привлечения эксплуатирующими организациями заемных средств для финансирования объектов капитального строительства в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 настоящих Правил направление средств резерва, предназначенного для финансирования затрат по обеспечению развития атомных станций, на возврат ранее полученного займа считается целевым использованием указанного резерва. Выплаты процентных платежей по полученным займам признаются в бухгалтерском учете соответствующими целям создания указанного резерва.
(ред. от 04.09.2015)
"Об утверждении Правил отчисления предприятиями и организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты (атомные станции), средств для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях их жизненного цикла и развития"В случае привлечения эксплуатирующими организациями заемных средств для финансирования объектов капитального строительства в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 настоящих Правил направление средств резерва, предназначенного для финансирования затрат по обеспечению развития атомных станций, на возврат ранее полученного займа считается целевым использованием указанного резерва. Выплаты процентных платежей по полученным займам признаются в бухгалтерском учете соответствующими целям создания указанного резерва.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены обстоятельства, при выявлении которых формируются резервы, и правила группировки требований по договорам займа. Приводится таблица группировки требований по договорам займа и минимальных величин процента от суммы требований по договорам займа.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены обстоятельства, при выявлении которых формируются резервы, и правила группировки требований по договорам займа. Приводится таблица группировки требований по договорам займа и минимальных величин процента от суммы требований по договорам займа.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поручителя выплата суммы поручительства по требованию кредитора, если впоследствии должник возмещает поручителю выплаченную сумму?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении величины оценочного обязательства по договору поручительства не принимается в расчет сумма встречного требования к должнику, которое возникнет при выплате сумм займа и процентов (что следует из пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010). В связи с этим оценочное обязательство признается в сумме, которую предстоит выплатить по договору поручительства (равной сумме займа и процентам, начисленным за 60 дней - оставшийся срок пользования заемными средствами (91 дн. - 31 дн.)) (п. 15 ПБУ 8/2010). Данная сумма составляет 614 794,52 руб. (600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 60 дн.) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)При определении величины оценочного обязательства по договору поручительства не принимается в расчет сумма встречного требования к должнику, которое возникнет при выплате сумм займа и процентов (что следует из пп. "в" п. 19 ПБУ 8/2010). В связи с этим оценочное обязательство признается в сумме, которую предстоит выплатить по договору поручительства (равной сумме займа и процентам, начисленным за 60 дней - оставшийся срок пользования заемными средствами (91 дн. - 31 дн.)) (п. 15 ПБУ 8/2010). Данная сумма составляет 614 794,52 руб. (600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 60 дн.) <*>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить расходы по созданию резерва под обесценение финансовых вложений
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить расходы по созданию резерва под обесценение финансовых вложений
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по процентам по займу, если вы не банк.
(КонсультантПлюс, 2025)по процентам по займу, если вы не банк.
Вопрос: О значении полной стоимости потребительского займа, учитываемом при формировании микрофинансовыми организациями повышенных резервов на возможные потери по займам с 01.10.2024.
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 44-13/2605)С 01.10.2024 повышенные резервы на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) будут формироваться микрофинансовыми организациями не в зависимости от срока и суммы займа, а в зависимости от размера полной стоимости потребительского займа (250 или более процентов годовых) (далее - ПСК). При отнесении требований к группе требований по договору займа, ПСК по которому составляет 250 или более процентов годовых, микрофинансовой организации необходимо руководствоваться следующим.
(Письмо Банка России от 09.07.2024 N 44-13/2605)С 01.10.2024 повышенные резервы на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) будут формироваться микрофинансовыми организациями не в зависимости от срока и суммы займа, а в зависимости от размера полной стоимости потребительского займа (250 или более процентов годовых) (далее - ПСК). При отнесении требований к группе требований по договору займа, ПСК по которому составляет 250 или более процентов годовых, микрофинансовой организации необходимо руководствоваться следующим.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)подлежащие уплате проценты по кредитам и займам;
(КонсультантПлюс, 2025)подлежащие уплате проценты по кредитам и займам;
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)Такое увеличение составит 228 813,56 руб. (3 000 000 руб. x 50% x 1 / (1 + 0,18)1 x 18%). Сумма увеличения относится на прочие расходы в качестве процентов по заемным обязательствам (п. 20 ПБУ 8/2010, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Такое увеличение составит 228 813,56 руб. (3 000 000 руб. x 50% x 1 / (1 + 0,18)1 x 18%). Сумма увеличения относится на прочие расходы в качестве процентов по заемным обязательствам (п. 20 ПБУ 8/2010, п. 11 ПБУ 10/99).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Сальдо по счету 55, субсчет 55-3, отсутствует. Показатели по счетам 04, 05, 58 (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), 59 (аналитический счет учета резервов по долгосрочным финансовым вложениям), субсчетам 08-5 и 08-8, 73-1 (аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам) бухгалтерском учете: