Ретроскидка корректировочный счет фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретроскидка корректировочный счет фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.06.2016 N 308-КГ15-19017 по делу N А32-9413/2014
Требование: Об отмене решения о доначислении НДС, начислении пени, штрафа.
Обстоятельства: Поставщик предоставил покупателю вознаграждение в форме скидки, на сумму скидки исчислил НДС и выставил корректировочный счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара, а сумму НДС учел в составе налоговых вычетов.
Решение: Требование удовлетворено, так как поставщик подтвердил корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров со своей стороны и пропорциональное уменьшение налоговых вычетов по НДС со стороны покупателя, то есть подтвердил факт отсутствия нарушения публичных интересов (интересов бюджета государства), поэтому доначисление НДС привело к искажению действительного размера налоговых обязанностей поставщика.Таким образом, поставщик (общество) предоставил покупателю вознаграждение в форме ретроскидки и передал ему сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара.
Требование: Об отмене решения о доначислении НДС, начислении пени, штрафа.
Обстоятельства: Поставщик предоставил покупателю вознаграждение в форме скидки, на сумму скидки исчислил НДС и выставил корректировочный счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара, а сумму НДС учел в составе налоговых вычетов.
Решение: Требование удовлетворено, так как поставщик подтвердил корректировку налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров со своей стороны и пропорциональное уменьшение налоговых вычетов по НДС со стороны покупателя, то есть подтвердил факт отсутствия нарушения публичных интересов (интересов бюджета государства), поэтому доначисление НДС привело к искажению действительного размера налоговых обязанностей поставщика.Таким образом, поставщик (общество) предоставил покупателю вознаграждение в форме ретроскидки и передал ему сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (поставщик) заключил договор, в соответствии с условиями которого покупателям предоставлялась скидка путем изменения цены ранее поставленных товаров, базой для расчета суммы скидки являлась цена закупленной продукции за период без учета НДС и без учета возвращенных товаров. Налогоплательщик предоставил покупателю вознаграждение в форме ретроскидки и передал ему сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара. При этом налогоплательщик полагал, что сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров. Суды, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", поддержали вывод налогового органа о том, что вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров, поэтому налоговая база продавцом на сумму предоставленных скидок уменьшаться не должна. ВС РФ признал данный вывод судов не основанным на нормах налогового законодательства, указав, что в результате предоставления поставщиками покупателям скидок по итогам отгрузок товаров происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. Поскольку скидки, предоставленные налогоплательщиком покупателю, были неразрывно связаны с реализацией товара, налогоплательщик правомерно уменьшал цену реализации товара, корректируя налогооблагаемую базу при исчислении НДС. Кроме того, ВС РФ принял во внимание, что покупателем в связи с получением скидки был уменьшен размер налоговых вычетов по НДС. Также ВС РФ отметил, что Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" в данном случае применяться не может, поскольку он принят не в соответствии с НК РФ, а его применение нижестоящими судами привело к нарушению таких основных начал законодательства о налогах и сборах, как экономическая обоснованность налога и принцип обязательного наличия всех элементов налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (поставщик) заключил договор, в соответствии с условиями которого покупателям предоставлялась скидка путем изменения цены ранее поставленных товаров, базой для расчета суммы скидки являлась цена закупленной продукции за период без учета НДС и без учета возвращенных товаров. Налогоплательщик предоставил покупателю вознаграждение в форме ретроскидки и передал ему сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру с указанием уменьшенной цены поставленного товара. При этом налогоплательщик полагал, что сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров. Суды, руководствуясь положениями Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", поддержали вывод налогового органа о том, что вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок данных товаров указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров, поэтому налоговая база продавцом на сумму предоставленных скидок уменьшаться не должна. ВС РФ признал данный вывод судов не основанным на нормах налогового законодательства, указав, что в результате предоставления поставщиками покупателям скидок по итогам отгрузок товаров происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. Поскольку скидки, предоставленные налогоплательщиком покупателю, были неразрывно связаны с реализацией товара, налогоплательщик правомерно уменьшал цену реализации товара, корректируя налогооблагаемую базу при исчислении НДС. Кроме того, ВС РФ принял во внимание, что покупателем в связи с получением скидки был уменьшен размер налоговых вычетов по НДС. Также ВС РФ отметил, что Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" в данном случае применяться не может, поскольку он принят не в соответствии с НК РФ, а его применение нижестоящими судами привело к нарушению таких основных начал законодательства о налогах и сборах, как экономическая обоснованность налога и принцип обязательного наличия всех элементов налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотраженная ретроскидка - как исправлять. Бухучет скидок: часть 2
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)или входной НДС будет не полностью принят к вычету. Так можно поступить, если в договоре указано, что ретроскидка уменьшает стоимость товаров. Но об этом надо будет помнить в дальнейшем - чтобы не восстановить лишнего, когда вы получите корректировочный счет-фактуру от поставщика. Об особенностях НДС-учета ретроскидок поговорим в следующей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)или входной НДС будет не полностью принят к вычету. Так можно поступить, если в договоре указано, что ретроскидка уменьшает стоимость товаров. Но об этом надо будет помнить в дальнейшем - чтобы не восстановить лишнего, когда вы получите корректировочный счет-фактуру от поставщика. Об особенностях НДС-учета ретроскидок поговорим в следующей статье.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2. Предоставление покупателю ретроскидки.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2. Предоставление покупателю ретроскидки.
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 20.06.2014)были введены новые корректировочные счета-фактуры и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации, в том числе при предоставлении скидок, который позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговой базы продавцами без изменения размеров вычетов покупателями, а также позволит продавцам и покупателям не представлять уточненные декларации по НДС.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 20.06.2014)были введены новые корректировочные счета-фактуры и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации, в том числе при предоставлении скидок, который позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговой базы продавцами без изменения размеров вычетов покупателями, а также позволит продавцам и покупателям не представлять уточненные декларации по НДС.
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)были введены новые корректировочные счета-фактуры и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации, в том числе при предоставлении скидок, который позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговой базы продавцами без изменения размеров вычетов покупателями, а также позволит продавцам и покупателям не представлять уточненные декларации по НДС;
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Москве 18.06.2013)были введены новые корректировочные счета-фактуры и установлен порядок применения НДС в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их реализации, в том числе при предоставлении скидок, который позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговой базы продавцами без изменения размеров вычетов покупателями, а также позволит продавцам и покупателям не представлять уточненные декларации по НДС;