Ретро-Бонус услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-Бонус услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 24.02.2009 N 15956/08 по делу N А65-3185/2008-СА1-23
Дело по заявлению о признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа направлено для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как тот факт, что антимонопольным органом не установлен момент, с которого хозяйствующие субъекты начали согласованно действовать на соответствующем товарном рынке, не исключает самого факта их согласованного поведения, ограничивающего конкуренцию на этом рынке.предоставление торговым сетям скидок от оптово-отпускной цены товара, ретро-бонусов (от 3% до 6% от товарооборота);
Дело по заявлению о признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа направлено для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как тот факт, что антимонопольным органом не установлен момент, с которого хозяйствующие субъекты начали согласованно действовать на соответствующем товарном рынке, не исключает самого факта их согласованного поведения, ограничивающего конкуренцию на этом рынке.предоставление торговым сетям скидок от оптово-отпускной цены товара, ретро-бонусов (от 3% до 6% от товарооборота);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении ретробонуса в виде передачи дополнительных товаров (работ, услуг) есть особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении ретробонуса в виде передачи дополнительных товаров (работ, услуг) есть особенности.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Комментируемая статья ГК РФ позволяет сторонам обусловить исполнение того или иного обязательства. Это очень логично по сути и соответствует законодательству многих европейских стран и международным актам унификации частного права. Но эта норма не проговаривает ряд деталей и в том числе вопрос о возможности ставить под условие обязательство, которое целиком или в большей части опосредует встречное исполнение по синаллагматическому договору. Когда условным оказывается обязательство компенсировать понесенные расходы, возместить потери, заключить основной договор на основании предварительного, выставить оферту, оказать содействие при возникновении споров с третьими лицами, воздержаться от конкурирования, выплатить аванс, поставить товар с условием об отсрочке платежа, вернуть часть уплаченной цены в формате ретробонуса при достижении определенных объемов закупок и т.п., особых вопросов о допустимости условности таких отдельных обязательств не возникает. Но что, если заказчик уже принял работы или услуги, покупатель получил товар, а под условие ставится встречное обязательство по оплате? Или покупатель внес предоплату, а под условие поставлено встречное обязательство продавца передать вещь? Отсутствие четкого регулирования данной ситуации вызывает ряд проблем на практике.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Комментируемая статья ГК РФ позволяет сторонам обусловить исполнение того или иного обязательства. Это очень логично по сути и соответствует законодательству многих европейских стран и международным актам унификации частного права. Но эта норма не проговаривает ряд деталей и в том числе вопрос о возможности ставить под условие обязательство, которое целиком или в большей части опосредует встречное исполнение по синаллагматическому договору. Когда условным оказывается обязательство компенсировать понесенные расходы, возместить потери, заключить основной договор на основании предварительного, выставить оферту, оказать содействие при возникновении споров с третьими лицами, воздержаться от конкурирования, выплатить аванс, поставить товар с условием об отсрочке платежа, вернуть часть уплаченной цены в формате ретробонуса при достижении определенных объемов закупок и т.п., особых вопросов о допустимости условности таких отдельных обязательств не возникает. Но что, если заказчик уже принял работы или услуги, покупатель получил товар, а под условие ставится встречное обязательство по оплате? Или покупатель внес предоплату, а под условие поставлено встречное обязательство продавца передать вещь? Отсутствие четкого регулирования данной ситуации вызывает ряд проблем на практике.
Нормативные акты
Директива N 2013/34/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
"План проведения оценки фактического воздействия нормативных правовых актов на 2019 год"
(утв. протоколом Минэкономразвития России от 02.11.2018 N 31-МО)В результате фактической отмены ретро-бонусов и платных услуг, оказываемых поставщикам (ввиду их радикального ограничения) малый бизнес как со стороны торговли, так и со стороны поставщиков утратил значительную часть механизмов для продвижения товаров и ценовой гибкости. Таким образом, МСП и даже более крупным региональным участникам рынка стало значительно сложнее выдерживать ценовую конкуренцию, что привело к ухудшению их финансового положения и, во многих случаях, закрытию бизнеса.
(утв. протоколом Минэкономразвития России от 02.11.2018 N 31-МО)В результате фактической отмены ретро-бонусов и платных услуг, оказываемых поставщикам (ввиду их радикального ограничения) малый бизнес как со стороны торговли, так и со стороны поставщиков утратил значительную часть механизмов для продвижения товаров и ценовой гибкости. Таким образом, МСП и даже более крупным региональным участникам рынка стало значительно сложнее выдерживать ценовую конкуренцию, что привело к ухудшению их финансового положения и, во многих случаях, закрытию бизнеса.
Административная практика
Решение Курского УФАС России от 16.03.2012 N 03-05/38-2011
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- а главное, сам факт взимания платы за услуги по оптимизации поставки товара, тогда как порядок, условия, сроки поставки урегулированы договором поставки и фактически полностью диктуются покупателем товара (торговой сетью), по мнению Комиссии Курского УФАС России, свидетельствует о том, что договоры на оказание услуг ООО "ЕА" с поставщиками торговой сети "ЕА" заключены с целью прикрыть иные подлинные правоотношения сторон - а именно, отношения по выплате поставщиками скрытого (замаскированного под оплату платных услуг) вознаграждения за право поставки товара в торговую сеть, прямо запрещенного действующим законодательством (так называемого "бонуса за вход в сеть"), тогда как единственным законным видом вознаграждения торговой сети согласно ст. 9 ФЗ "О регулировании торговли является вознаграждение за объем приобретенного товара (так называемый "ретро-бонус").
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- а главное, сам факт взимания платы за услуги по оптимизации поставки товара, тогда как порядок, условия, сроки поставки урегулированы договором поставки и фактически полностью диктуются покупателем товара (торговой сетью), по мнению Комиссии Курского УФАС России, свидетельствует о том, что договоры на оказание услуг ООО "ЕА" с поставщиками торговой сети "ЕА" заключены с целью прикрыть иные подлинные правоотношения сторон - а именно, отношения по выплате поставщиками скрытого (замаскированного под оплату платных услуг) вознаграждения за право поставки товара в торговую сеть, прямо запрещенного действующим законодательством (так называемого "бонуса за вход в сеть"), тогда как единственным законным видом вознаграждения торговой сети согласно ст. 9 ФЗ "О регулировании торговли является вознаграждение за объем приобретенного товара (так называемый "ретро-бонус").
Определение Пензенского УФАС России от 21.07.2022 по делу N 058/01/13-418/2022
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"3.4 сведения о программе "ретро бонусы", с указанием условий ее применения, а также информации о фактическом предоставлении ретро бонусов контрагентам по прайс-листам "федеральные сети" и прайс-листам "региональные сети" за период с июля 2021 года по июль 2022 года, с приложением подтверждающих документов и утвержденной программы;
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"3.4 сведения о программе "ретро бонусы", с указанием условий ее применения, а также информации о фактическом предоставлении ретро бонусов контрагентам по прайс-листам "федеральные сети" и прайс-листам "региональные сети" за период с июля 2021 года по июль 2022 года, с приложением подтверждающих документов и утвержденной программы;
Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг. В каком порядке учитываются расходы в виде указанного ретробонуса при применении исполнителем правила 5% для раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг.
Статья: Ретроскидки - вопросов по НДС будет меньше!
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)Напомним читателям, как действует механизм предоставления скидок за выполнение покупателем определенных условий договора купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). (Исключая ненужные повторы, далее будем говорить о договоре поставки, предусматривающем получение покупателем скидок в связи с выполнением объема закупок товара за определенный промежуток времени. Кстати, когда в расчете скидок участвует история произведенных ранее покупок, следует говорить о ретроскидках (ретробонусах).)
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)Напомним читателям, как действует механизм предоставления скидок за выполнение покупателем определенных условий договора купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). (Исключая ненужные повторы, далее будем говорить о договоре поставки, предусматривающем получение покупателем скидок в связи с выполнением объема закупок товара за определенный промежуток времени. Кстати, когда в расчете скидок участвует история произведенных ранее покупок, следует говорить о ретроскидках (ретробонусах).)
Статья: Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)- инвестиционный проект не может быть направлен на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях, на производство этилового спирта, алкогольной продукции, табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)- инвестиционный проект не может быть направлен на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях, на производство этилового спирта, алкогольной продукции, табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)При уплате ретро бонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг;
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)При уплате ретро бонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг;
Статья: Учет скидок и вознаграждений по условиям договоров поставки сельскохозяйственной продукции
(Величковский А.В.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 11)Налог на прибыль при предоставлении ретробонусов
(Величковский А.В.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 11)Налог на прибыль при предоставлении ретробонусов
Вопрос: ...Организация оказывает рекламные услуги. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг по усмотрению организации, что указано в договоре. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация (рекламное агентство), которая применяет общую систему налогообложения, оказывает услуги в области рекламы (занимается реализацией проектов в области событийного маркетинга - организацией семинаров, презентаций, выставок, мероприятий, конференций). Основными заказчиками являются организации в области IT-технологий. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг. В договоре указано, что организация может предоставить ретроскидку по своему усмотрению. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация (рекламное агентство), которая применяет общую систему налогообложения, оказывает услуги в области рекламы (занимается реализацией проектов в области событийного маркетинга - организацией семинаров, презентаций, выставок, мероприятий, конференций). Основными заказчиками являются организации в области IT-технологий. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг. В договоре указано, что организация может предоставить ретроскидку по своему усмотрению. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?
Статья: ВАС РФ определил, как учитывать плату торговым сетям при расчете налогов (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09)
("Главная книга", 2010, N 5)Внимание! ВАС РФ решил, что ретро-скидки и ретро-бонусы - это коррекция первоначальной цены.
("Главная книга", 2010, N 5)Внимание! ВАС РФ решил, что ретро-скидки и ретро-бонусы - это коррекция первоначальной цены.
"Судебные прецеденты по НДС, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)При уплате ретробонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг.
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)При уплате ретробонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг.
Статья: Предпринимателям жить станет лучше
(Сапа О., Абралиев д'Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 34)Важным новшеством поправок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 273-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях") в Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) стало снижение размера так называемого ретро-бонуса. Теперь в соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона о торговле "совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров". В прежней редакции Закона о торговле размер такого вознаграждения мог доходить до десяти процентов. А согласно п. 6 этой же статьи не допускается выплата поставщиком иных видов вознаграждения, не предусмотренных Законом о торговле, либо исполнение (реализация) договора поставки в соответствующей части.
(Сапа О., Абралиев д'Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 34)Важным новшеством поправок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 273-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях") в Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) стало снижение размера так называемого ретро-бонуса. Теперь в соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона о торговле "совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров". В прежней редакции Закона о торговле размер такого вознаграждения мог доходить до десяти процентов. А согласно п. 6 этой же статьи не допускается выплата поставщиком иных видов вознаграждения, не предусмотренных Законом о торговле, либо исполнение (реализация) договора поставки в соответствующей части.