Решение переплата по налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение переплата по налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Федеральная налоговая служба: специальная и общая правосубъектность
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Равным образом в соответствии со ст. 78 и 79 НК РФ налоговый орган принимает решение о возврате излишне уплаченного и излишне взысканного налога. Однако очевидно, что, как уже отмечалось, возврат налога, излишне взысканного и излишне уплаченного, осуществляется фактически не налоговым органом, а государством как собственником за счет казны. И это следует из п. 11 ст. 78 и п. 6 ст. 79 НК РФ, где установлено, что "территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного и уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогов". Из этого следует, что в отношениях по возврату налога налоговый орган, принимая решение о возврате, действует в налоговом правоотношении от имени государства как собственника. Соответственно, он реализует свою специальную правосубъектность, но выступает в данном случае как представитель государства, от его имени. На практике впервые на это было обращено внимание в Постановлении Президиума ВАС РФ N 11747/09 от 19 января 2010 г. в связи с актуализацией вопроса о необходимости взыскания убытков, которые понесло государство, второй раз возместив из бюджета сумму налога на добавленную стоимость. Суд указал, что "в правоотношениях по возврату суммы налога инспекция действовала от имени государства". И именно из этой посылки последовали выводы суда, о которых будет сказано ниже.
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Равным образом в соответствии со ст. 78 и 79 НК РФ налоговый орган принимает решение о возврате излишне уплаченного и излишне взысканного налога. Однако очевидно, что, как уже отмечалось, возврат налога, излишне взысканного и излишне уплаченного, осуществляется фактически не налоговым органом, а государством как собственником за счет казны. И это следует из п. 11 ст. 78 и п. 6 ст. 79 НК РФ, где установлено, что "территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного и уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогов". Из этого следует, что в отношениях по возврату налога налоговый орган, принимая решение о возврате, действует в налоговом правоотношении от имени государства как собственника. Соответственно, он реализует свою специальную правосубъектность, но выступает в данном случае как представитель государства, от его имени. На практике впервые на это было обращено внимание в Постановлении Президиума ВАС РФ N 11747/09 от 19 января 2010 г. в связи с актуализацией вопроса о необходимости взыскания убытков, которые понесло государство, второй раз возместив из бюджета сумму налога на добавленную стоимость. Суд указал, что "в правоотношениях по возврату суммы налога инспекция действовала от имени государства". И именно из этой посылки последовали выводы суда, о которых будет сказано ниже.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению налогоплательщика, сумма переплаты по налогам подлежит возврату, а решение ИФНС об отказе в возврате является неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению налогоплательщика, сумма переплаты по налогам подлежит возврату, а решение ИФНС об отказе в возврате является неправомерным.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о возложении на налоговую инспекцию обязанности возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль. 15.11.2022 налоговый орган уведомил общество о наличии у него переплаты, а также о сумме излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, по которому получило решение об отказе от 29.11.2022. При этом 14.12.2022 налогоплательщик получил акты сверки, в которых подтверждены суммы переплаты (даже в большей сумме, чем указывалось ранее) без упоминания о пропуске срока их возврата. Учитывая данные обстоятельства, общество полагало, что трехлетний срок давности подлежит исчислению заново с 14.12.2022. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что о наличии имеющейся у общества переплаты по налогу налогоплательщик не мог не знать до момента составления акта сверки с учетом того, что в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно. При этом отсутствие в акте сверки сведений о пропуске срока на возврат излишне уплаченной суммы налога не отменяет ранее направленного в адрес налогоплательщика решения от 29.11.2022 об отказе в возврате налогоплательщику переплаченных налогов, которому была дана надлежащая правовая оценка в рамках иного судебного разбирательства. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения пеней, по которым истек срок взыскания, является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения пеней, по которым истек срок взыскания, является неправомерным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Таким образом, в случае принятия судом решения о возврате излишне уплаченной суммы налога, в отношении которой ранее налоговым органом было вынесено решение об отказе в возврате такой суммы, соответствующее решение налогового органа, хотя формально и не признанное недействительным или отмененным, не подлежит отражению на ЕНС применительно к подпункту 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не может препятствовать исполнению судебного акта.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Таким образом, в случае принятия судом решения о возврате излишне уплаченной суммы налога, в отношении которой ранее налоговым органом было вынесено решение об отказе в возврате такой суммы, соответствующее решение налогового органа, хотя формально и не признанное недействительным или отмененным, не подлежит отражению на ЕНС применительно к подпункту 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не может препятствовать исполнению судебного акта.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.3.2. СРОК ПРИНЯТИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РЕШЕНИЯ О ЗАЧЕТЕ
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Банковскую выписку не нужно представлять, если у вас есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о ее зачете в счет ввозного налога (пп. 2 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2026)Банковскую выписку не нужно представлять, если у вас есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о ее зачете в счет ввозного налога (пп. 2 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если решение суда о возврате "переплаты" налога не будет исполнено в разумный срок, вы вправе обратиться в суд с требованием о компенсации. Порядок обращения установлен Федеральным законом от 30.04.2010 N 68-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если решение суда о возврате "переплаты" налога не будет исполнено в разумный срок, вы вправе обратиться в суд с требованием о компенсации. Порядок обращения установлен Федеральным законом от 30.04.2010 N 68-ФЗ.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Организация решила возместить излишне уплаченный налог в общем (не заявительном) порядке. В этом случае подавать в инспекцию отдельное заявление не нужно (ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организация решила возместить излишне уплаченный налог в общем (не заявительном) порядке. В этом случае подавать в инспекцию отдельное заявление не нужно (ст. 176 НК РФ).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения заявительного порядка возмещения НДС нужно подать заявление. В нем налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет суммы излишне полученного налога и уплатить проценты, если решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке будет отменено (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения заявительного порядка возмещения НДС нужно подать заявление. В нем налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет суммы излишне полученного налога и уплатить проценты, если решение о возмещении суммы налога в заявительном порядке будет отменено (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).