Решение о взыскании нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о взыскании нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговым органом сроки направления требования, принятия решения о взыскании, установленные НК РФ, не нарушены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налоговым органом сроки направления требования, принятия решения о взыскании, установленные НК РФ, не нарушены.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании незаконным решения инспекции о взыскании недоимки и приостановлении операций по счетам, утверждая, что инспекция пропустила двухмесячный срок для бесспорного взыскания, отсчитываемый с даты окончания выездной проверки (13.12.2019). Общество ссылалось на п. 14 ст. 101 НК РФ, полагая, что нарушение инспекцией сроков завершения проверки и принятия решения (акт проверки составлен 21.08.2020, решение вынесено 05.02.2021) повлекло утрату инспекцией права на взыскание. Инспекция возражала, указывая, что срок для взыскания исчисляется не с окончания проверки, а с момента вступления решения в силу после обжалования: решение от 05.02.2021 вступило в законную силу 17.05.2021 (после отказа УФНС в удовлетворении апелляционной жалобы общества), после чего было направлено требование об уплате со сроком до 11.06.2021 (ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании от 17.06.2021 принято в пределах двух месяцев с даты истечения срока требования (п. 3 ст. 46 НК РФ), то есть до 11.08.2021. Суд поддержал инспекцию, разъяснив, что согласно п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и п. 6 ст. 101.4 НК РФ сроки взыскания исчисляются с даты вступления решения в силу, а не с завершения проверки, поскольку обжалование решения приостанавливает течение срока взыскания до разрешения спора в досудебном порядке. При этом суд отметил, что нарушение инспекцией процессуальных сроков проведения проверки (п. 6 ст. 89, ст. 100 НК РФ) не влияет на сроки взыскания, если это не привело к вынесению неправомерного решения (п. 14 ст. 101 НК РФ). Поскольку инспекция не нарушила двухмесячный срок, суд признал решения о взыскании и приостановке операций законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@
(ред. от 09.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71891)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71891
(ред. от 09.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71891)Зарегистрировано в Минюсте России 29 декабря 2022 г. N 71891
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Затем налоговики составляют поручение банкам, в которых открыты счета организации, на списание и перечисление задолженности в бюджет (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании и поручение на перечисление задолженности размещаются в Реестре решений о взыскании задолженности, что является командой для банков на их исполнение.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Затем налоговики составляют поручение банкам, в которых открыты счета организации, на списание и перечисление задолженности в бюджет (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании и поручение на перечисление задолженности размещаются в Реестре решений о взыскании задолженности, что является командой для банков на их исполнение.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Первый подход ориентирован на соблюдение разъяснений п. 21 Постановления Пленума N 48 о наступлении уголовной ответственности после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и предполагает, что сокрытие представляет собой конкретные действия по аналогии с действиями, расцениваемыми как уголовно наказуемые по ст. 195 УК РФ (неправомерные действия при банкротстве). При таком понимании сокрытия незначительность периода уголовно-правовой защиты налоговых отношений - максимум два месяца (именно в такой срок после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, принимается решение о взыскании) - позволяет обеспечивать в первую очередь интересы частных лиц.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Первый подход ориентирован на соблюдение разъяснений п. 21 Постановления Пленума N 48 о наступлении уголовной ответственности после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, и предполагает, что сокрытие представляет собой конкретные действия по аналогии с действиями, расцениваемыми как уголовно наказуемые по ст. 195 УК РФ (неправомерные действия при банкротстве). При таком понимании сокрытия незначительность периода уголовно-правовой защиты налоговых отношений - максимум два месяца (именно в такой срок после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, принимается решение о взыскании) - позволяет обеспечивать в первую очередь интересы частных лиц.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Как известно, по общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Как известно, по общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ), а решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)В ряде случаев решение о взыскании может быть приостановлено. Речь о решениях о взыскании задолженности, которая перестала учитываться в совокупной обязанности по пп. 2 - 3.4, 5, 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Действие решения о взыскании такой задолженности приостанавливается до восстановления учета этой задолженности в совокупной обязанности. Если на момент восстановления этой задолженности будет другое действующее неисполненное решение о взыскании, то действие приостановленного решения полностью прекращается (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В ряде случаев решение о взыскании может быть приостановлено. Речь о решениях о взыскании задолженности, которая перестала учитываться в совокупной обязанности по пп. 2 - 3.4, 5, 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Действие решения о взыскании такой задолженности приостанавливается до восстановления учета этой задолженности в совокупной обязанности. Если на момент восстановления этой задолженности будет другое действующее неисполненное решение о взыскании, то действие приостановленного решения полностью прекращается (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<9> Если говорить о специфике налоговых споров на территории Российской Федерации, необходимо определить особенность оспаривания актов налогового органа, вынесенных в рамках ст. 46 НК РФ. В данном случае необходимо обратиться с заявлением в вышестоящий налоговый орган, содержащим требования об отмене решения о взыскании, не подлежащего исполнению. То есть, по смыслу нормы ст. 46 НК РФ, решение о взыскании носит характер исполнительного документа, который вступает в силу с момента его вынесения.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<9> Если говорить о специфике налоговых споров на территории Российской Федерации, необходимо определить особенность оспаривания актов налогового органа, вынесенных в рамках ст. 46 НК РФ. В данном случае необходимо обратиться с заявлением в вышестоящий налоговый орган, содержащим требования об отмене решения о взыскании, не подлежащего исполнению. То есть, по смыслу нормы ст. 46 НК РФ, решение о взыскании носит характер исполнительного документа, который вступает в силу с момента его вынесения.
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, налоговым органом сроки направления требования, принятия решения о взыскании, установленные НК РФ, не нарушены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, налоговым органом сроки направления требования, принятия решения о взыскании, установленные НК РФ, не нарушены.