Решение о приостановлении операций по счетам НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о приостановлении операций по счетам НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налоговым органом не было допущено нарушений положений НК РФ, отсутствовала неправомерность при вынесении решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку налоговым органом не было допущено нарушений положений НК РФ, отсутствовала неправомерность при вынесении решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик совершил действия по занижению налоговой базы, умышленному уклонению от уплаты налогов, а также по отчуждению имущества, ею правомерно принято решение о приостановлении операций по расчетным счетам в банках (п. 10 ст. 101 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщик совершил действия по занижению налоговой базы, умышленному уклонению от уплаты налогов, а также по отчуждению имущества, ею правомерно принято решение о приостановлении операций по расчетным счетам в банках (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Поскольку с даты принятия судом решения о признании должника банкротом снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения данным имуществом и наложение новых арестов и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац девятый пункта 1 статьи 126 Закона), налоговый орган не вправе принимать предусмотренное статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций по счету должника.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Поскольку с даты принятия судом решения о признании должника банкротом снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения данным имуществом и наложение новых арестов и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац девятый пункта 1 статьи 126 Закона), налоговый орган не вправе принимать предусмотренное статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций по счету должника.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Следовательно, принятие налоговым органом в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ решения о приостановлении операций по счетам хотя и направлено на обеспечение механизма законного поведения налоговых агентов (плательщиков страховых взносов) при исполнении публичной обязанности по уплате налогов и сборов, в частности по представлению в установленные сроки соответствующего расчета сумм налога на доходы физических лиц, но тем не менее создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Следовательно, принятие налоговым органом в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ решения о приостановлении операций по счетам хотя и направлено на обеспечение механизма законного поведения налоговых агентов (плательщиков страховых взносов) при исполнении публичной обязанности по уплате налогов и сборов, в частности по представлению в установленные сроки соответствующего расчета сумм налога на доходы физических лиц, но тем не менее создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ9. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Соответствующее дополнение внесено в п. 3.2 ст. 76 НК РФ: решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Соответствующее дополнение внесено в п. 3.2 ст. 76 НК РФ: решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В любом случае в объективную сторону сокрытия не должны включаться никакие деяния налогоплательщика (за исключением вступления в преступный сговор с сотрудниками банковских учреждений), совершенные после принятия налоговым органом мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе после принятия в порядке, установленном п. 2 ст. 76 НК РФ, решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, а также после принятия в порядке, установленном п. 6 ст. 77 НК РФ, решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)В любом случае в объективную сторону сокрытия не должны включаться никакие деяния налогоплательщика (за исключением вступления в преступный сговор с сотрудниками банковских учреждений), совершенные после принятия налоговым органом мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в том числе после принятия в порядке, установленном п. 2 ст. 76 НК РФ, решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, а также после принятия в порядке, установленном п. 6 ст. 77 НК РФ, решения о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации.
Статья: Применение законодательства о государственном оборонном заказе с учетом коллизионности правовых норм
(Юдинцев С.А.)
("Законность", 2021, N 1)Логика сторонников первого правоприменительного подхода сводится к тому, что в соответствии с п. 12 ст. 76 Налогового кодекса РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации банки не вправе открывать этой организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. При этом действия должностных лиц банков или иных кредитных организаций по открытию счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.7 КоАП РФ (нарушение порядка открытия счета налогоплательщику), и влекут наложение штрафа на виновных лиц от двух до трех тыс. руб.
(Юдинцев С.А.)
("Законность", 2021, N 1)Логика сторонников первого правоприменительного подхода сводится к тому, что в соответствии с п. 12 ст. 76 Налогового кодекса РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации банки не вправе открывать этой организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума. При этом действия должностных лиц банков или иных кредитных организаций по открытию счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.7 КоАП РФ (нарушение порядка открытия счета налогоплательщику), и влекут наложение штрафа на виновных лиц от двух до трех тыс. руб.
Готовое решение: В каких случаях и в какие сроки инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2025)если вы не исполнили требование об уплате задолженности - после вынесения решения о взыскании задолженности и размещения его в реестре решений о взыскании задолженности (п. 3 ст. 46, п. п. 1, 2 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановлении операций по счетам не принимается инспекцией до окончания двухнедельного срока с момента направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджет задолженности (Информация ФНС России от 01.06.2022, Письмо ФНС России от 31.05.2022 N ЕД-26-8/10@);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы не исполнили требование об уплате задолженности - после вынесения решения о взыскании задолженности и размещения его в реестре решений о взыскании задолженности (п. 3 ст. 46, п. п. 1, 2 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановлении операций по счетам не принимается инспекцией до окончания двухнедельного срока с момента направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджет задолженности (Информация ФНС России от 01.06.2022, Письмо ФНС России от 31.05.2022 N ЕД-26-8/10@);
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Организация обратилась с заявлением о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Суд удовлетворил требование организации. Обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам не может быть принята налоговым органом, если у налогоплательщика достаточно имущества. Инспекцией принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортных средств. Исходя из данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 сумма активов заявителя составила 214 151 000 руб., в том числе 24 500 обыкновенных акций. Отклоняя довод инспекции об обязанности общества представить дополнительные актуальные данные для налогового органа в целях принятия обеспечительных мер, суд указал, что данные обстоятельства не могут являться основаниями для применения обеспечительных мер в нарушение установленной законом последовательности. При решении вопроса о необходимости приостановления операций по расчетным счетам инспекции следовало учитывать имущественное положение налогоплательщика в соответствии с его балансом за 2021 г. До принятия оспариваемых решений налоговый орган не предпринял достаточных мер к выявлению всего имущества заявителя, на которое возможно наложить запрет отчуждения, к определению стоимости принадлежащих ему объектов имущества. При принятии решений о приостановлении операций по счетам инспекцией нарушены требования НК РФ, предусматривающие возможность такого приостановления только после наложения запрета на отчуждение имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы доначисленных обязательных платежей. Приостановление операций по счетам в банках осуществлено налоговым органом с превышением предоставленных правомочий.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Организация обратилась с заявлением о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Суд удовлетворил требование организации. Обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам не может быть принята налоговым органом, если у налогоплательщика достаточно имущества. Инспекцией принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортных средств. Исходя из данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 сумма активов заявителя составила 214 151 000 руб., в том числе 24 500 обыкновенных акций. Отклоняя довод инспекции об обязанности общества представить дополнительные актуальные данные для налогового органа в целях принятия обеспечительных мер, суд указал, что данные обстоятельства не могут являться основаниями для применения обеспечительных мер в нарушение установленной законом последовательности. При решении вопроса о необходимости приостановления операций по расчетным счетам инспекции следовало учитывать имущественное положение налогоплательщика в соответствии с его балансом за 2021 г. До принятия оспариваемых решений налоговый орган не предпринял достаточных мер к выявлению всего имущества заявителя, на которое возможно наложить запрет отчуждения, к определению стоимости принадлежащих ему объектов имущества. При принятии решений о приостановлении операций по счетам инспекцией нарушены требования НК РФ, предусматривающие возможность такого приостановления только после наложения запрета на отчуждение имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы доначисленных обязательных платежей. Приостановление операций по счетам в банках осуществлено налоговым органом с превышением предоставленных правомочий.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)если у инспекции есть сомнения, что вы исполните решение, то она может наложить запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия инспекции, а также при определенных условиях заблокировать счета в банке и счета цифрового рубля. Однако по вашей просьбе инспекция может заменить такие обеспечительные меры, например, на поручительство за вас третьего лица;
(КонсультантПлюс, 2025)если у инспекции есть сомнения, что вы исполните решение, то она может наложить запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия инспекции, а также при определенных условиях заблокировать счета в банке и счета цифрового рубля. Однако по вашей просьбе инспекция может заменить такие обеспечительные меры, например, на поручительство за вас третьего лица;
Статья: Обеспечительные меры в налоговом праве: вопросы баланса частных и публичных интересов в условиях неопределенности
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Важно отметить, что в случае блокировки расходных операций в пределах установленной решением суммы оставшимися денежными средствами организация вправе распоряжаться по своему усмотрению в соответствии с абз. 2, 4 п. 2 ст. 76 НК РФ. Однако в том случае, когда по решению налогового органа счет налогоплательщика заблокирован полностью, НК РФ допускает осуществление только конкретно определенных платежей, в том числе в случаях, не противоречащих интересам общества, государства, его безопасности. Так, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, приостановлено вынесение решений в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ.
(Загайнов М.Р., Слепко Г.Е., Слепцова М.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2023, N 12)Важно отметить, что в случае блокировки расходных операций в пределах установленной решением суммы оставшимися денежными средствами организация вправе распоряжаться по своему усмотрению в соответствии с абз. 2, 4 п. 2 ст. 76 НК РФ. Однако в том случае, когда по решению налогового органа счет налогоплательщика заблокирован полностью, НК РФ допускает осуществление только конкретно определенных платежей, в том числе в случаях, не противоречащих интересам общества, государства, его безопасности. Так, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц" в отношении мобилизованных лиц и организаций, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками, приостановлено вынесение решений в порядке п. 3.2 ст. 76 НК РФ.