Репетиторство налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Репетиторство налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности осуществления репетиторской деятельности в статусе самозанятого?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<8> В ст. 83, 217 НК РФ были внесены дополнения Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (СПС "КонсультантПлюс") в части введения положений о порядке постановки на учет и особенностей налогообложения доходов граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих иным лицам услуги по присмотру и уходу за детьми, больными пожилыми лицами; по уборке жилых помещений; репетиторству (с освобождением данных исполнителей от уплаты налога с полученных доходов от оказания таких услуг).
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<8> В ст. 83, 217 НК РФ были внесены дополнения Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (СПС "КонсультантПлюс") в части введения положений о порядке постановки на учет и особенностей налогообложения доходов граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих иным лицам услуги по присмотру и уходу за детьми, больными пожилыми лицами; по уборке жилых помещений; репетиторству (с освобождением данных исполнителей от уплаты налога с полученных доходов от оказания таких услуг).
Нормативные акты
<Письмо> Минпросвещения России от 25.03.2024 N 08-ПГ-МП-10240
"О рассмотрении обращения"При этом по смыслу пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации репетиторство представляет собой оказание физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников. Отношения, связанные с оказанием данных услуг, регулируются гражданским законодательством, в частности главой 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
"О рассмотрении обращения"При этом по смыслу пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации репетиторство представляет собой оказание физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников. Отношения, связанные с оказанием данных услуг, регулируются гражданским законодательством, в частности главой 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)При этом Закон ничего не говорит о возможности его реализации лицами, замещающими государственные или муниципальные должности. Вместе с тем судья может сдавать в аренду единственное принадлежащее ему жилое помещение, временно не используемое им самим как собственником <5>, однако не может быть самозанятым согласно налоговому законодательству, а значит, использовать льготную налоговую ставку <6>.
Статья: К вопросу о выявлении и пресечении незаконной предпринимательской деятельности в социальных сетях
(Зебницкая А.К.)
("Адвокатская практика", 2021, N 5)Законодатель устанавливает обязанность граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, проходить в соответствующем порядке государственную регистрацию в качестве юридических лиц либо индивидуальных предпринимателей (ст. 2 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). В 2017 году законодатель предусмотрел возможность осуществления гражданами отдельных видов деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 23 ГК РФ), а в налоговом законодательстве установлен перечень таких видов предпринимательства (п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). В частности, это репетиторство, присмотр и уход за детьми, больными и пожилыми лицами старше 80 лет, уборка жилых помещений и т.д.
(Зебницкая А.К.)
("Адвокатская практика", 2021, N 5)Законодатель устанавливает обязанность граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, проходить в соответствующем порядке государственную регистрацию в качестве юридических лиц либо индивидуальных предпринимателей (ст. 2 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). В 2017 году законодатель предусмотрел возможность осуществления гражданами отдельных видов деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 23 ГК РФ), а в налоговом законодательстве установлен перечень таких видов предпринимательства (п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). В частности, это репетиторство, присмотр и уход за детьми, больными и пожилыми лицами старше 80 лет, уборка жилых помещений и т.д.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время в Российской Федерации принимаются активные меры по легализации деятельности, приносящей доход физическим лицам, которые не поставлены на учет в налоговых органах. По указанной причине понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан, а именно граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение. Как правило, указанные граждане занимаются деятельностью, связанной с репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)В настоящее время в Российской Федерации принимаются активные меры по легализации деятельности, приносящей доход физическим лицам, которые не поставлены на учет в налоговых органах. По указанной причине понятие "самозанятые лица" все чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан, а именно граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение. Как правило, указанные граждане занимаются деятельностью, связанной с репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.
Статья: Ограничение права государственных служащих на выполнение иной оплачиваемой работы: опыт государств - участников СНГ
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Возникает вопрос о гражданско-правовом статусе самозанятых физических лиц. Согласно Налоговому кодексу РФ к самозанятым гражданам относятся граждане, которые осуществляют: 1) присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; 2) репетиторство; 3) уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. В соответствии с законом эти лица не ставятся на учет в качестве индивидуальных предпринимателей, а в отношении получаемых ими доходов установлен специальный режим (п. 70 ст. 217 НК РФ <1>).
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Возникает вопрос о гражданско-правовом статусе самозанятых физических лиц. Согласно Налоговому кодексу РФ к самозанятым гражданам относятся граждане, которые осуществляют: 1) присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; 2) репетиторство; 3) уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. В соответствии с законом эти лица не ставятся на учет в качестве индивидуальных предпринимателей, а в отношении получаемых ими доходов установлен специальный режим (п. 70 ст. 217 НК РФ <1>).
Статья: Доклад Счетной палаты Российской Федерации "Анализ реализации мер государственной политики, направленных на поддержку женщин, обеспечение их равных возможностей для развития и включения в общественный процесс"
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)В числе самозанятых <28> женщины составляют 40%, а их доход на начало 2021 года - 32% доходов всех самозанятых. Причина в том, что женщины организуют собственное дело в относительно малодоходных сферах, таких как маркетинг и реклама, аренда квартир, репетиторство, парикмахерские услуги, услуги маникюра и педикюра и т.п.
(Изотова Г., Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 3)В числе самозанятых <28> женщины составляют 40%, а их доход на начало 2021 года - 32% доходов всех самозанятых. Причина в том, что женщины организуют собственное дело в относительно малодоходных сферах, таких как маркетинг и реклама, аренда квартир, репетиторство, парикмахерские услуги, услуги маникюра и педикюра и т.п.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в предыдущем абзаце, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции; продукции, указанной в ч. 1 п. 11 ст. 294 Налогового кодекса Республики Беларусь, при наличии документов, предусмотренных ч. 2 и 3 п. 11 ст. 294 Налогового кодекса Республики Беларусь;
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в предыдущем абзаце, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции; продукции, указанной в ч. 1 п. 11 ст. 294 Налогового кодекса Республики Беларусь, при наличии документов, предусмотренных ч. 2 и 3 п. 11 ст. 294 Налогового кодекса Республики Беларусь;
Статья: Феномен женского предпринимательства: от признания к правовому регулированию
(Ершова И.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)Полагаем необходимым особо отметить роль женщин в развитии правового режима самозанятости, пятилетний юбилей которого состоялся в прошлом году <19>. Статистика ФНС России <20> на 5 марта 2021 г. оценивала число женщин-самозанятых в 40%, на 24 января 2022 г. их число выросло на 2% <21>. Учитывая, что в настоящее время по данным ФНС России к специальному налоговому режиму "Налог на профессиональный доход" присоединилось более 7 млн человек, армия женщин-самозанятых весьма внушительна. Самой доходной для женщин-самозанятых оказалась сфера туристических услуг. В числе иных доходных категорий - товары с доставкой и образовательные курсы, репетиторство и мастер-классы <22>.
(Ершова И.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)Полагаем необходимым особо отметить роль женщин в развитии правового режима самозанятости, пятилетний юбилей которого состоялся в прошлом году <19>. Статистика ФНС России <20> на 5 марта 2021 г. оценивала число женщин-самозанятых в 40%, на 24 января 2022 г. их число выросло на 2% <21>. Учитывая, что в настоящее время по данным ФНС России к специальному налоговому режиму "Налог на профессиональный доход" присоединилось более 7 млн человек, армия женщин-самозанятых весьма внушительна. Самой доходной для женщин-самозанятых оказалась сфера туристических услуг. В числе иных доходных категорий - товары с доставкой и образовательные курсы, репетиторство и мастер-классы <22>.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, основываясь на приведенных признаках, можно сказать, что Закон N 422-ФЗ не содержит никакого указания на то, что облагаемый НПД доход должен относиться к какой-либо профессиональной деятельности. НПД, помимо всего прочего, облагаются "сопутствующие", не основные доходы. Это касается, например, доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых помещений (если такая деятельность не является профессиональной), или же денежных средств, полученных от различного рода "подработок", например репетиторства. Исходя из этого, "профессиональный" характер соответствующих доходов, выступающих объектом налогообложения НПД, следует поставить под сомнение. Полагаем, что более подходящим было бы назвать рассматриваемый специальный налоговый режим "Система налогообложения для самозанятых лиц". В то же время далее мы будем пользоваться законодательно закрепленной терминологией.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Таким образом, основываясь на приведенных признаках, можно сказать, что Закон N 422-ФЗ не содержит никакого указания на то, что облагаемый НПД доход должен относиться к какой-либо профессиональной деятельности. НПД, помимо всего прочего, облагаются "сопутствующие", не основные доходы. Это касается, например, доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых помещений (если такая деятельность не является профессиональной), или же денежных средств, полученных от различного рода "подработок", например репетиторства. Исходя из этого, "профессиональный" характер соответствующих доходов, выступающих объектом налогообложения НПД, следует поставить под сомнение. Полагаем, что более подходящим было бы назвать рассматриваемый специальный налоговый режим "Система налогообложения для самозанятых лиц". В то же время далее мы будем пользоваться законодательно закрепленной терминологией.
Статья: Актуальные правовые аспекты деятельности самозанятых граждан
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Как показывает практика многих десятилетий, часть наших соотечественников осуществляют деятельность, приносящую доход, на территории Российской Федерации в обход налогообложения. В большинстве случаев данная деятельность связана с производством собственных товаров либо предоставлением услуг в частном порядке с последующим получением денежных средств. При этом гражданин, осуществляющий такого рода деятельность, не заключает трудового договора, осуществляя индивидуальную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, а значит, не производит никаких налоговых отчислений и не платит страховых взносов. В данной ситуации государство столкнулось с проблемой легализации деятельности граждан, связанной с продажей товаров собственного производства, или оказывающих услуги для потребителей, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, при этом реализующих полученный доход для удовлетворения личных нужд. В качестве примера можно рассматривать лиц, осуществляющих услуги по уходу за несовершеннолетними детьми или репетиторство. Для решения такого рода проблемы был разработан и введен в действие эксперимент, связанный с регулированием деятельности граждан, осуществляющих самостоятельную занятость.
(Ефимова Е.О.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)Как показывает практика многих десятилетий, часть наших соотечественников осуществляют деятельность, приносящую доход, на территории Российской Федерации в обход налогообложения. В большинстве случаев данная деятельность связана с производством собственных товаров либо предоставлением услуг в частном порядке с последующим получением денежных средств. При этом гражданин, осуществляющий такого рода деятельность, не заключает трудового договора, осуществляя индивидуальную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, а значит, не производит никаких налоговых отчислений и не платит страховых взносов. В данной ситуации государство столкнулось с проблемой легализации деятельности граждан, связанной с продажей товаров собственного производства, или оказывающих услуги для потребителей, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, при этом реализующих полученный доход для удовлетворения личных нужд. В качестве примера можно рассматривать лиц, осуществляющих услуги по уходу за несовершеннолетними детьми или репетиторство. Для решения такого рода проблемы был разработан и введен в действие эксперимент, связанный с регулированием деятельности граждан, осуществляющих самостоятельную занятость.