Реорганизация в форме присоединения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции о доначислении НДС. По мнению налогоплательщика, поскольку на момент реорганизации (17.02.2023) общества в форме присоединения у присоединяемого лица обязательств по уплате налогов согласно сальдо ЕНС не имелось, то в силу положений ст. 50 НК РФ у инспекции отсутствовало право после завершения реорганизации доначислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку факт отсутствия по состоянию на 17.02.2023 на ЕНС присоединяемого общества обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога. Суд отметил, что в силу положений подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ инспекция была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС при определении размера совокупной обязанности только со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки представленной присоединяемым обществом налоговой декларации по НДС. Суд указал, что проверка была завершена до реорганизации, а решение по ее результатам принято после реорганизации, поэтому обязанность по уплате доначисленного НДС возлагается на присоединившее лицо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции о доначислении НДС. По мнению налогоплательщика, поскольку на момент реорганизации (17.02.2023) общества в форме присоединения у присоединяемого лица обязательств по уплате налогов согласно сальдо ЕНС не имелось, то в силу положений ст. 50 НК РФ у инспекции отсутствовало право после завершения реорганизации доначислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку факт отсутствия по состоянию на 17.02.2023 на ЕНС присоединяемого общества обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога. Суд отметил, что в силу положений подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ инспекция была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС при определении размера совокупной обязанности только со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки представленной присоединяемым обществом налоговой декларации по НДС. Суд указал, что проверка была завершена до реорганизации, а решение по ее результатам принято после реорганизации, поэтому обязанность по уплате доначисленного НДС возлагается на присоединившее лицо.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с реорганизацией проверяемого лица в форме присоединения к налогоплательщику ИФНС приняла оспариваемое решение, доначислив не уплаченный присоединенным лицом НДС его правопреемнику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с реорганизацией проверяемого лица в форме присоединения к налогоплательщику ИФНС приняла оспариваемое решение, доначислив не уплаченный присоединенным лицом НДС его правопреемнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения правопреемник определяется в зависимости от формы реорганизации (ст. 58 ГК РФ, п. п. 4 - 9 ст. 50 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения правопреемник определяется в зависимости от формы реорганизации (ст. 58 ГК РФ, п. п. 4 - 9 ст. 50 НК РФ):
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)15.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)15.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(ред. от 17.11.2025)3. В случае реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Вопрос: Вправе ли организация-правопреемник продолжить применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, если происходит реорганизация в форме присоединения? Учитывать ли выручку присоединяемой организации за три месяца до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Вправе ли организация-правопреемник продолжить применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, если происходит реорганизация в форме присоединения? Учитывать ли выручку присоединяемой организации за три месяца до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Вправе ли организация-правопреемник продолжить применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, если происходит реорганизация в форме присоединения? Учитывать ли выручку присоединяемой организации за три месяца до реорганизации?
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику возместить НДС при реорганизации путем присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику возместить НДС при реорганизации путем присоединения
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)14.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)14.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"НДС с авансов и предоплат, полученных при реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения и присоединения >>>
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.