Рентабельность затрат нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Рентабельность затрат нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности затрат даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различного набора осуществляемых ими видов деятельности, а также различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.
(КонсультантПлюс, 2025)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности затрат даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различного набора осуществляемых ими видов деятельности, а также различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Не оспаривая факт оказания Обществу управленческих услуг, налоговый орган, используя показатель рентабельности затрат, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 НК РФ, установил, что рентабельность затрат индивидуального предпринимателя (исполнителя услуг) значительно завышена.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Не оспаривая факт оказания Обществу управленческих услуг, налоговый орган, используя показатель рентабельности затрат, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 НК РФ, установил, что рентабельность затрат индивидуального предпринимателя (исполнителя услуг) значительно завышена.
Нормативные акты
<Разъяснения> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>В соответствии с пунктом 1 статьи 105.11 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) затратный метод является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности затрат лица, являющегося стороной анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок), с рыночным интервалом валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках, определенным в порядке, предусмотренном статьей 105.8 Кодекса.
<По вопросам применения раздела V.1 Налогового кодекса РФ>В соответствии с пунктом 1 статьи 105.11 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) затратный метод является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности затрат лица, являющегося стороной анализируемой сделки (группы анализируемых однородных сделок), с рыночным интервалом валовой рентабельности затрат в сопоставимых сделках, определенным в порядке, предусмотренном статьей 105.8 Кодекса.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Предприятие с согласия собственника - муниципального образования - сдало в аренду недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения. Договор аренды содержал условие об оставлении в распоряжении предприятия 70 процентов получаемой арендной платы для компенсации расходов, понесенных в связи с содержанием имущества (техническое обслуживание, ремонт и т.п.), и обеспечения установленного уровня рентабельности. Оставшиеся 30 процентов арендной платы подлежали перечислению предприятием в бюджет муниципального образования.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Предприятие с согласия собственника - муниципального образования - сдало в аренду недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения. Договор аренды содержал условие об оставлении в распоряжении предприятия 70 процентов получаемой арендной платы для компенсации расходов, понесенных в связи с содержанием имущества (техническое обслуживание, ремонт и т.п.), и обеспечения установленного уровня рентабельности. Оставшиеся 30 процентов арендной платы подлежали перечислению предприятием в бюджет муниципального образования.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В отношении сделок, совершенных с начала 2024 г., в документации в обязательном порядке должны быть указаны сведения об использованных методах, включая функциональный анализ, обоснование причин выбора метода, источники информации, корректировки в целях сопоставимости, расчет интервала рыночных цен (рентабельности), фактически примененные цены (фактически сложившаяся рентабельность), осуществленные корректировки, если они имели место, и прочие факторы, повлиявшие на ценообразование (новая редакция пп. 2 п. 1 ст. 105.15 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В отношении сделок, совершенных с начала 2024 г., в документации в обязательном порядке должны быть указаны сведения об использованных методах, включая функциональный анализ, обоснование причин выбора метода, источники информации, корректировки в целях сопоставимости, расчет интервала рыночных цен (рентабельности), фактически примененные цены (фактически сложившаяся рентабельность), осуществленные корректировки, если они имели место, и прочие факторы, повлиявшие на ценообразование (новая редакция пп. 2 п. 1 ст. 105.15 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим при принятии решения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по технологическому присоединению к электрическим сетям налогоплательщики, реализующие данные работы (услуги) физическим лицам, будут лишены права на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам. Включение же таких сумм налога в состав производственных затрат увеличит, соответственно, издержки и может привести к снижению рентабельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим при принятии решения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по технологическому присоединению к электрическим сетям налогоплательщики, реализующие данные работы (услуги) физическим лицам, будут лишены права на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам. Включение же таких сумм налога в состав производственных затрат увеличит, соответственно, издержки и может привести к снижению рентабельности.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Используемое в п. 2 ст. 709 ГК РФ словосочетание "издержки и вознаграждения" представляется в данном контексте некорректным, так как вознаграждение - это доход исполнителя, в который входят его затраты и его прибыль. Действующее законодательство (и гражданское, и налоговое) исходит из того, что оплата, выручка, вознаграждение, гонорар и т.п. - это и есть доход; понятие дохода шире понятия прибыли; прибыль, если она есть, - часть дохода. Финансовый результат предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль (20%, если иное не установлено законом, - п. 1 ст. 284 НК РФ), а не налогом на доходы.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Используемое в п. 2 ст. 709 ГК РФ словосочетание "издержки и вознаграждения" представляется в данном контексте некорректным, так как вознаграждение - это доход исполнителя, в который входят его затраты и его прибыль. Действующее законодательство (и гражданское, и налоговое) исходит из того, что оплата, выручка, вознаграждение, гонорар и т.п. - это и есть доход; понятие дохода шире понятия прибыли; прибыль, если она есть, - часть дохода. Финансовый результат предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль (20%, если иное не установлено законом, - п. 1 ст. 284 НК РФ), а не налогом на доходы.
Статья: Комплексный метод определения арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Годовые затраты арендатора в экологические проекты и "зеленые" технологии (Вэк), р.
(Стерник С.Г., Полищук О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 2)Годовые затраты арендатора в экологические проекты и "зеленые" технологии (Вэк), р.
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ваши расходы растут быстрее, чем доходы, и (или) рентабельность вашей деятельности существенно отклоняется от средних показателей по отрасли;
(КонсультантПлюс, 2025)ваши расходы растут быстрее, чем доходы, и (или) рентабельность вашей деятельности существенно отклоняется от средних показателей по отрасли;
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Внимание! Лицензионные платежи по лицензионному договору для признания их для целей налогообложения прибыли не должны превышать сублицензионные платежи по сублицензионному договору. Так, из Определения ВАС РФ от 16.11.2007 N 7419/07 по делу N А40-65694/06-151-391, Постановления ФАС Московского округа от 04.10.2010 N КА-А40/11516-10 по делу N А40-155094/09-140-1305 следует, что несоразмерность произведенных расходов полученному доходу может свидетельствовать об экономической неоправданности расходов и невозможности учесть лицензионные платежи в части, превышающей сублицензионные платежи, для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом основным аргументом ВАС РФ было то, что деятельность организации в этом случае не признается рентабельной. В то же время заметим, что из анализа судебной практики, в том числе ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7419/07 по делу N А40-65694/06-151-391), по данному вопросу можно сделать и иной вывод. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ N 7419/07 по делу N А40-65694/06-151-391 отмечено, что рентабельность деятельности определяется не сопоставлением цен на товары (работы, услуги), реализованные налогоплательщиком, с ценами на товары (работы, услуги), приобретенные им, а экономическими результатами хозяйственной деятельности в целом. И если организация в период действия лицензионного и сублицензионного договоров имеет стабильный доход, то ее деятельность является рентабельной.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Статья 105.11 НК РФ дополнена пунктом 7 с положениями о том, что налогоплательщик вправе не применять медианное значение для корректировки налоговой базы. С этой целью допускается использование валовой рентабельности затрат в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Статья 105.11 НК РФ дополнена пунктом 7 с положениями о том, что налогоплательщик вправе не применять медианное значение для корректировки налоговой базы. С этой целью допускается использование валовой рентабельности затрат в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 НК РФ.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<21> Статьей 346.20 НК РФ предусмотрены ставка в размере 6% - для "объекта налогообложения" в виде доходов и 15% - для "объекта налогообложения" в виде доходов за вычетом расходов. Наличие ставки, исчисляемой с валового дохода, не означает, что этим налогом облагается валовой доход. С учетом альтернативы обложение налогом в размере 6% выгодно налогоплательщикам лишь тогда, когда рентабельность их деятельности превышает 250% (15% / 6% x 100%), т.е. расходы настолько малы и незаметны (стремятся к нулю), что их можно не брать в расчет (с учетом административных издержек и налоговых рисков при подтверждении расходов переход на 6%-ный налог выгоден и при гораздо меньшей рентабельности).
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<21> Статьей 346.20 НК РФ предусмотрены ставка в размере 6% - для "объекта налогообложения" в виде доходов и 15% - для "объекта налогообложения" в виде доходов за вычетом расходов. Наличие ставки, исчисляемой с валового дохода, не означает, что этим налогом облагается валовой доход. С учетом альтернативы обложение налогом в размере 6% выгодно налогоплательщикам лишь тогда, когда рентабельность их деятельности превышает 250% (15% / 6% x 100%), т.е. расходы настолько малы и незаметны (стремятся к нулю), что их можно не брать в расчет (с учетом административных издержек и налоговых рисков при подтверждении расходов переход на 6%-ный налог выгоден и при гораздо меньшей рентабельности).
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Риск предъявления претензий со стороны налоговых органов достаточно высок. Как правило, он выявляется в результате встречных проверок с контрагентами, причем тот факт, что налоги поставщик уплачивает, но не полностью, значения не имеет: налоговики доказывают нереальность строительных расходов и выигрывают суды, предъявляя претензии на основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Риск предъявления претензий со стороны налоговых органов достаточно высок. Как правило, он выявляется в результате встречных проверок с контрагентами, причем тот факт, что налоги поставщик уплачивает, но не полностью, значения не имеет: налоговики доказывают нереальность строительных расходов и выигрывают суды, предъявляя претензии на основании п. 1 ст. 54.1 НК РФ.