Реконструкция налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые основы налоговой реконструкции
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)С учетом актуальности налоговой реконструкции, проявляющейся в ее активном применении судами и налоговыми органами, представляется важным изучить правовые основы механизма налоговой реконструкции, понять ее правовое содержание и функции. Отсутствие в настоящее время системных исследований механизма налоговой реконструкции, с нашей точки зрения, не позволяет оценить достаточность законодательного регулирования отношений налогоплательщика и налогового органа, возникающих при установлении действительных налоговых обязательств, а также сформировать единую и соответствующую правовой природе исследуемого механизма практику правоприменения.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)С учетом актуальности налоговой реконструкции, проявляющейся в ее активном применении судами и налоговыми органами, представляется важным изучить правовые основы механизма налоговой реконструкции, понять ее правовое содержание и функции. Отсутствие в настоящее время системных исследований механизма налоговой реконструкции, с нашей точки зрения, не позволяет оценить достаточность законодательного регулирования отношений налогоплательщика и налогового органа, возникающих при установлении действительных налоговых обязательств, а также сформировать единую и соответствующую правовой природе исследуемого механизма практику правоприменения.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в ходе выездной проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, завысив расходы по налогу на прибыль и сумму вычетов по НДС при приобретении товаров через посредника. При этом на самом деле товары были приобретены, но напрямую у продавца по более низкой цене. Если налоговый орган проведет налоговую реконструкцию, он учтет расходы и вычеты по НДС согласно документации продавца (п. 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 10 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Без налоговой реконструкции налоговый орган полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и принятый к вычету НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган установил наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды обществом. Налогоплательщик считал, что налоговый орган должен был определить действительный объем налоговых обязательств общества в проверяемый период путем проведения "налоговой реконструкции" с учетом представленных в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций. По мнению налоговой инспекции, налоговый орган, которому не представлены налогоплательщиком налоговые регистры к уточненным налоговым декларациям, лишен возможности исследовать вопрос правильности произведенных заявителем расчетов и обоснованности уменьшения доходов и расходов. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на уменьшение налогового бремени, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Также суд отметил, что уточненные налоговые декларации были представлены после составления акта налоговой проверки, поэтому налоговый орган был вправе их не учитывать при вынесении решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган установил наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды обществом. Налогоплательщик считал, что налоговый орган должен был определить действительный объем налоговых обязательств общества в проверяемый период путем проведения "налоговой реконструкции" с учетом представленных в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций. По мнению налоговой инспекции, налоговый орган, которому не представлены налогоплательщиком налоговые регистры к уточненным налоговым декларациям, лишен возможности исследовать вопрос правильности произведенных заявителем расчетов и обоснованности уменьшения доходов и расходов. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на уменьшение налогового бремени, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Также суд отметил, что уточненные налоговые декларации были представлены после составления акта налоговой проверки, поэтому налоговый орган был вправе их не учитывать при вынесении решения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и др. работы по самортизированному объекту?
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В свою очередь, на наш взгляд, необходимо разграничивать дробление бизнеса от совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла ввиду наступления разных правовых последствий. При установлении схемы дробления бизнеса налоговая консолидирует активы взаимозависимых лиц и доначисляет все налоги по правилам, если бы при осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщик находился бы на общей системе налогообложения. В случае установления совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла налоговая доначисляет налогоплательщику конкретные налоги, убирая необоснованные расходы (вычеты) в соответствии с правилами ст. 54.1 НК РФ. В случае если исполнение сделки было реальным и осуществлялось третьим сторонним лицом, то доначисление налогов, по нашему мнению, должно происходить с учетом так называемой налоговой реконструкции <16>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В свою очередь, на наш взгляд, необходимо разграничивать дробление бизнеса от совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла ввиду наступления разных правовых последствий. При установлении схемы дробления бизнеса налоговая консолидирует активы взаимозависимых лиц и доначисляет все налоги по правилам, если бы при осуществлении предпринимательской деятельности налогоплательщик находился бы на общей системе налогообложения. В случае установления совершения сделок между взаимозависимыми лицами без реального экономического смысла налоговая доначисляет налогоплательщику конкретные налоги, убирая необоснованные расходы (вычеты) в соответствии с правилами ст. 54.1 НК РФ. В случае если исполнение сделки было реальным и осуществлялось третьим сторонним лицом, то доначисление налогов, по нашему мнению, должно происходить с учетом так называемой налоговой реконструкции <16>.
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В статье обсуждаются проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, которые возникают при проведении налоговой реконструкции. Автор обосновывает, что трансформация защиты прав и законных интересов обусловливается правовыми позициями Конституционного Суда РФ и правоприменительной практикой о налоговой реконструкции. Отмечается, что достаточно часто решения судебных органов о налоговой реконструкции отражают позиции налоговых органов и не учитывают интересы налогоплательщика. Автор приходит к выводу, что, несмотря на противоречивость судебной практики, тенденцией в развитии налоговой реконструкции является необходимость учета прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно отказ налогоплательщику только в тех налоговых вычетах и расходах, которые приходятся на долю так называемой технической компании.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В статье обсуждаются проблемы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, которые возникают при проведении налоговой реконструкции. Автор обосновывает, что трансформация защиты прав и законных интересов обусловливается правовыми позициями Конституционного Суда РФ и правоприменительной практикой о налоговой реконструкции. Отмечается, что достаточно часто решения судебных органов о налоговой реконструкции отражают позиции налоговых органов и не учитывают интересы налогоплательщика. Автор приходит к выводу, что, несмотря на противоречивость судебной практики, тенденцией в развитии налоговой реконструкции является необходимость учета прав и законных интересов налогоплательщиков, а именно отказ налогоплательщику только в тех налоговых вычетах и расходах, которые приходятся на долю так называемой технической компании.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменить установленный срок полезного использования (СПИ) ОС в налоговом учете допускается только при проведении модернизации (реконструкции, технического перевооружения). В этом случае срок полезного использования можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС. В других случаях изменение СПИ не предусмотрено. Исключение - если вы при введении объекта в эксплуатацию неверно определили его амортизационную группу.
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в налоговом учете затраты на реконструкцию основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражать в налоговом учете затраты на реконструкцию основного средства
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.5. При создании Обществом схемы с номинальным
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете