Реконструкция налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при проведении реконструкции налоговых обязательств налоговый орган неправомерно не учел НДФЛ, исчисленный и уплаченный с дивидендов учредителям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при проведении реконструкции налоговых обязательств налоговый орган неправомерно не учел НДФЛ, исчисленный и уплаченный с дивидендов учредителям.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При установленном факте умышленного искажения налогоплательщиком сведений о фактах своей хозяйственной деятельности, ввиду отсутствия полученной по результатам проведения мероприятий налогового контроля достоверной информации об иных лицах, реально доставивших товары (кроме некоторых), правовых оснований как для реконструкции налоговых обязательств, так и определения последних расчетным способом у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При установленном факте умышленного искажения налогоплательщиком сведений о фактах своей хозяйственной деятельности, ввиду отсутствия полученной по результатам проведения мероприятий налогового контроля достоверной информации об иных лицах, реально доставивших товары (кроме некоторых), правовых оснований как для реконструкции налоговых обязательств, так и определения последних расчетным способом у налогового органа не имелось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Квалификация фискальными органами и судами дробления как не направленного к получению создателем схемы налоговой выгоды влечет для последнего негативные последствия в виде налоговой реконструкции действительных налоговых обязательств для всех членов группы.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Квалификация фискальными органами и судами дробления как не направленного к получению создателем схемы налоговой выгоды влечет для последнего негативные последствия в виде налоговой реконструкции действительных налоговых обязательств для всех членов группы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При такой налоговой реконструкции нужно будет не только исключать внутригрупповые сделки, но и учитывать излишне уплаченные налоги от них, определять действительный размер налоговых обязательств реконструированного лица (вмененного налогоплательщика).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При такой налоговой реконструкции нужно будет не только исключать внутригрупповые сделки, но и учитывать излишне уплаченные налоги от них, определять действительный размер налоговых обязательств реконструированного лица (вмененного налогоплательщика).
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, имеют место примеры, когда ВС РФ, а также ФНС России используют, по всей видимости, аналогичные термины "реконструкция налоговых обязательств", "установление действительных налоговых обязательств" <15>.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, имеют место примеры, когда ВС РФ, а также ФНС России используют, по всей видимости, аналогичные термины "реконструкция налоговых обязательств", "установление действительных налоговых обязательств" <15>.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Ключевые слова: налоговая реконструкция, налоговая обязанность, действительные налоговые обязательства, налоговые споры, необоснованная налоговая выгода.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Ключевые слова: налоговая реконструкция, налоговая обязанность, действительные налоговые обязательства, налоговые споры, необоснованная налоговая выгода.
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Ключевые слова: роль налогового органа в процедуре банкротства должника, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, налоговая реконструкция, действительное налоговое обязательство.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Ключевые слова: роль налогового органа в процедуре банкротства должника, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц, налоговая реконструкция, действительное налоговое обязательство.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем суд указал на следующее. Установив, что налогоплательщик неправомерно применяет УСН, налоговый орган производит реконструкцию его налоговых обязательств расчетным путем, исходя из правил налогообложения по ОСН. При этом нужно учесть, что, действуя в собственных интересах, налогоплательщик применил бы налоговые вычеты, заявил расходы и т.п.
Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер расходов по налогу на прибыль по сделкам и операциям недобросовестного налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем суд указал на следующее. Установив, что налогоплательщик неправомерно применяет УСН, налоговый орган производит реконструкцию его налоговых обязательств расчетным путем, исходя из правил налогообложения по ОСН. При этом нужно учесть, что, действуя в собственных интересах, налогоплательщик применил бы налоговые вычеты, заявил расходы и т.п.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку общество не представило надлежащие доказательства по установлению реального поставщика спорного товара, не раскрыло предмет сделки, по которому произведена оплата взаимозависимому лицу на основании счетов-фактур, отраженных в книге покупок, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для проведения реконструкции налоговых обязательств по НДС по эпизоду взаимоотношений со спорным контрагентом (Постановление АС ЗСО от 10.10.2024 N Ф04-2438/2023 по делу N А75-10358/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку общество не представило надлежащие доказательства по установлению реального поставщика спорного товара, не раскрыло предмет сделки, по которому произведена оплата взаимозависимому лицу на основании счетов-фактур, отраженных в книге покупок, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для проведения реконструкции налоговых обязательств по НДС по эпизоду взаимоотношений со спорным контрагентом (Постановление АС ЗСО от 10.10.2024 N Ф04-2438/2023 по делу N А75-10358/2022).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Штучные и незначительные в общем объеме обстоятельства совпадения номенклатуры товаров, полученных одним из спорных контрагентов от поставщиков, с учетом установленной недобросовестности самого налогоплательщика не позволяют произвести реконструкцию его налоговых обязательств (Постановление АС МО от 28.02.2023 N Ф05-1194/2023 по делу N А41-85700/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Штучные и незначительные в общем объеме обстоятельства совпадения номенклатуры товаров, полученных одним из спорных контрагентов от поставщиков, с учетом установленной недобросовестности самого налогоплательщика не позволяют произвести реконструкцию его налоговых обязательств (Постановление АС МО от 28.02.2023 N Ф05-1194/2023 по делу N А41-85700/2021).
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Если же "техническую" компанию вы вовлекли умышленно и при этом отказались раскрыть инспекторам реального исполнителя по сделке и реальные ее параметры, в общем случае реконструкции не будет - в учете расходов и в вычетах по НДС откажут полностью (п. 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 (приведено в п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 7 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, п. 39 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021))). Однако есть исключение. Если налоговый орган располагал сведениями (информацией), позволяющими определить ваши налоговые обязательства, то он не вправе отказывать в налоговой реконструкции на том основании, что вы ему не раскрыли сведения и документы (п. п. 1.1 и 1.2 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же "техническую" компанию вы вовлекли умышленно и при этом отказались раскрыть инспекторам реального исполнителя по сделке и реальные ее параметры, в общем случае реконструкции не будет - в учете расходов и в вычетах по НДС откажут полностью (п. 11 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 (приведено в п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 7 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, п. 39 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021))). Однако есть исключение. Если налоговый орган располагал сведениями (информацией), позволяющими определить ваши налоговые обязательства, то он не вправе отказывать в налоговой реконструкции на том основании, что вы ему не раскрыли сведения и документы (п. п. 1.1 и 1.2 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).