Рекламные расходы судебная практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Рекламные расходы судебная практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФРасходы на рекламу, размещенную на наземном транспорте, не нормируются >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: ТФОМС хочет взыскать с Организации выделенные ей целевые денежные средства
(КонсультантПлюс, 2025)медицинская организация оплатила за счет целевых средств расходы, не связанные с оказанием медицинской помощи (например, выплатила зарплату менеджеру по рекламе, приобрела лекарственные препараты, не предназначенные для оказания медпомощи, и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2025)медицинская организация оплатила за счет целевых средств расходы, не связанные с оказанием медицинской помощи (например, выплатила зарплату менеджеру по рекламе, приобрела лекарственные препараты, не предназначенные для оказания медпомощи, и т.д.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практическое руководство по учету расходов на интернет-рекламу
(Кофанова Т., Матвеева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)При отсутствии на текущий момент подробных разъяснений и наличия правоприменительной и судебной практики в части действия запрета на рекламу на определенных ресурсах в сети Интернет, а также возможности учета расходов на рекламу в сети Интернет команда ДРТ рекомендует отслеживать законодательство на предмет вводимых изменений, а также появление практики по вопросам применения новых норм.
(Кофанова Т., Матвеева А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)При отсутствии на текущий момент подробных разъяснений и наличия правоприменительной и судебной практики в части действия запрета на рекламу на определенных ресурсах в сети Интернет, а также возможности учета расходов на рекламу в сети Интернет команда ДРТ рекомендует отслеживать законодательство на предмет вводимых изменений, а также появление практики по вопросам применения новых норм.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос о том, следует ли нормировать расходы на размещение рекламных баннеров на наземном общественном транспорте, Верховный Суд РФ решил в пользу налогоплательщиков (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394 N А40-125588/2017 (приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 г.)).
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос о том, следует ли нормировать расходы на размещение рекламных баннеров на наземном общественном транспорте, Верховный Суд РФ решил в пользу налогоплательщиков (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394 N А40-125588/2017 (приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 г.)).
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, а также на производство и размещение рекламных баннеров на транспорте (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394, приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 года). Наиболее распространенными расходами при размещении наружной рекламы являются расходы:
(КонсультантПлюс, 2025)световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, а также на производство и размещение рекламных баннеров на транспорте (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394, приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за второй квартал 2019 года). Наиболее распространенными расходами при размещении наружной рекламы являются расходы:
Статья: Нетипичные убытки по абз. 2 п. 5 ст. 189.23 Закона о банкротстве: парадокс или потаенный смысл?
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Важно отметить, что в России нет общего правила относительно подобных случаев. Иногда расходы несутся за счет публичной власти, но иногда закон предусматривает возложение расходов на виновника: например, расходы на снос самовольной постройки или на демонтаж незаконно размещенной рекламной конструкции, если их понес муниципалитет, подлежат возмещению виновным лицом.
(Егоров А.В.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Важно отметить, что в России нет общего правила относительно подобных случаев. Иногда расходы несутся за счет публичной власти, но иногда закон предусматривает возложение расходов на виновника: например, расходы на снос самовольной постройки или на демонтаж незаконно размещенной рекламной конструкции, если их понес муниципалитет, подлежат возмещению виновным лицом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
Статья: Подарки работникам и партнерам на Новый год
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Важно. Учитывать стоимость подарков в базе по прибыли запрещает п. 16 ст. 270 НК РФ: в целях налогообложения не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Если на подарки нанести логотип, можно попытаться признать такие расходы рекламными на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но это несет большие риски, поскольку реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона "О рекламе"), а подарки партнерам выдаются определенному кругу лиц. Учесть расходы на подарки как представительские также не получится. Перечень таких расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ, подарков в нем нет. Минфин в этом вопросе придерживается "жесткой" позиции: дарите подарки за счет чистой прибыли (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819). Судебная практика противоречива.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Важно. Учитывать стоимость подарков в базе по прибыли запрещает п. 16 ст. 270 НК РФ: в целях налогообложения не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Если на подарки нанести логотип, можно попытаться признать такие расходы рекламными на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но это несет большие риски, поскольку реклама должна быть адресована неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона "О рекламе"), а подарки партнерам выдаются определенному кругу лиц. Учесть расходы на подарки как представительские также не получится. Перечень таких расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ, подарков в нем нет. Минфин в этом вопросе придерживается "жесткой" позиции: дарите подарки за счет чистой прибыли (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819). Судебная практика противоречива.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, удержанный налоговым агентом с сумм роялти, начисленных в пользу иностранного лица (п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2025), Письма Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226, от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Статья: Недооценка резервов при кредитовании как основание ответственности менеджмента банка в процедуре банкротства
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Как показал анализ арбитражной практики, примеров, где в рамках такого судебного спора в деле о банкротстве ответчикам удавалось бы доказать в суде необоснованность пересмотра размера РВПС, совсем немного. Тем не менее показательно и интересно дело о банкротстве ООО КБ "Камский горизонт", где ответчикам все же удалось защититься от претензий. АСВ настаивало на том, что ссудная задолженность одной компании-заемщика должна была быть отнесена не к III категории качества, как это сделали менеджеры банка, а к V (то есть безнадежный долг). По мнению АСВ, заемщик являлся "техническим" и изначально не имел возможности вернуть долг, поэтому выдача ему кредитных средств привела к причинению банку ущерба. Однако суды согласились с ответчиками, указав, что выдаче кредитов предшествовали проверка финансового состояния, характера деятельности заемщика, фактического присутствия его на месте ведения бизнеса, оценка продуктовой линейки, спроса на предложения компании. В кредитных досье имелись профессиональные оценки результатов такой проверки, проводимой на регулярной основе. Также суды установили, что заемщик вел реальную хозяйственную деятельность на арендуемых площадях, арендная плата за которые вносилась обществом ежемесячно. Заемщик нес и оплачивал и иные расходы на ведение текущей деятельности (реклама, интернет, канцелярские принадлежности и т.п.), уплачивал налоги (задолженность отсутствовала), имел штат сотрудников <3>. В результате в удовлетворении требований АСВ было отказано.
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Как показал анализ арбитражной практики, примеров, где в рамках такого судебного спора в деле о банкротстве ответчикам удавалось бы доказать в суде необоснованность пересмотра размера РВПС, совсем немного. Тем не менее показательно и интересно дело о банкротстве ООО КБ "Камский горизонт", где ответчикам все же удалось защититься от претензий. АСВ настаивало на том, что ссудная задолженность одной компании-заемщика должна была быть отнесена не к III категории качества, как это сделали менеджеры банка, а к V (то есть безнадежный долг). По мнению АСВ, заемщик являлся "техническим" и изначально не имел возможности вернуть долг, поэтому выдача ему кредитных средств привела к причинению банку ущерба. Однако суды согласились с ответчиками, указав, что выдаче кредитов предшествовали проверка финансового состояния, характера деятельности заемщика, фактического присутствия его на месте ведения бизнеса, оценка продуктовой линейки, спроса на предложения компании. В кредитных досье имелись профессиональные оценки результатов такой проверки, проводимой на регулярной основе. Также суды установили, что заемщик вел реальную хозяйственную деятельность на арендуемых площадях, арендная плата за которые вносилась обществом ежемесячно. Заемщик нес и оплачивал и иные расходы на ведение текущей деятельности (реклама, интернет, канцелярские принадлежности и т.п.), уплачивал налоги (задолженность отсутствовала), имел штат сотрудников <3>. В результате в удовлетворении требований АСВ было отказано.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)- какие-либо затраты на рекламу не производились.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)- какие-либо затраты на рекламу не производились.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, раздача рекламных товаров будет облагаться НДС. Исключение из данного правила - передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 <*> рублей (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, раздача рекламных товаров будет облагаться НДС. Исключение из данного правила - передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 <*> рублей (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- относятся к пассивным доходам и связаны с территорией РФ (п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018; письмо ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781).
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)- относятся к пассивным доходам и связаны с территорией РФ (п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018; письмо ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781).