Регулярные платежи НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Регулярные платежи НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Местные налоги и сборы" НК РФ"Исчерпывающий перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 НК РФ, в число которых регулярные платежи за пользование недрами не включены."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Исчерпывающий перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 НК РФ, в число которых регулярные платежи за пользование недрами не включены."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПри поступлении арендной платы от арендатора полученные доходы учитываются как внереализационные или в качестве выручки от реализации (если предоставление имущества в аренду носит регулярный характер) (п. 4 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, которые связаны с вступлением в саморегулируемую организацию для работы по договорам о строительстве, заключенным с застройщиком?..
(Консультация эксперта, 2026)Так, ранее высказывалось мнение, что при отражении в налоговом учете расходов на уплату разовых или регулярных взносов в СРО следует руководствоваться п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно этой норме расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@).
(Консультация эксперта, 2026)Так, ранее высказывалось мнение, что при отражении в налоговом учете расходов на уплату разовых или регулярных взносов в СРО следует руководствоваться п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно этой норме расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"1. Согласно пункту 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сумма сбора, сбор) уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, оставшаяся сумма уплачивается в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"1. Согласно пункту 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сумма сбора, сбор) уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, оставшаяся сумма уплачивается в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2022 года"17. В Определении от 8 декабря 2022 года N 3217-О Конституционный Суд проанализировал положения пункта 2 статьи 333.7 Налогового кодекса Российской Федерации.
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Постоянное представительство иностранной организации - любое подразделение или место, через которое она регулярно ведет деятельность в РФ. Налог на прибыль с доходов постоянного представительства иностранная организация рассчитывает и платит сама. Если постоянного представительства нет, налогом облагают только доходы из ст. 309 НК РФ, а рассчитывает и платит его налоговый агент (ст. ст. 306, 307 НК РФ, Письмо Минфина от 16.03.2022 N 03-08-05/19776).
(Издательство "Главная книга", 2026)Постоянное представительство иностранной организации - любое подразделение или место, через которое она регулярно ведет деятельность в РФ. Налог на прибыль с доходов постоянного представительства иностранная организация рассчитывает и платит сама. Если постоянного представительства нет, налогом облагают только доходы из ст. 309 НК РФ, а рассчитывает и платит его налоговый агент (ст. ст. 306, 307 НК РФ, Письмо Минфина от 16.03.2022 N 03-08-05/19776).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Законодательство о налогах и сборах является одним из наиболее сложных для применения налогоплательщиками, т.е. одной из причин его нарушения становится не умысел уменьшения налогооблагаемой базы или уклонения от уплаты налогов, а отсутствие необходимых знаний законодательства о налогах и сборах и навыка его применения, экономия на расходах на оказание квалифицированной юридической помощи, бухгалтерских услуг. Кроме того, Налоговый кодекс РФ - один из тех нормативных правовых актов, в который регулярно вносятся изменения, что влечет отсутствие сформировавшейся правоприменительной практики и вызывает вопросы в части толкования новых норм.
Вопрос: Российская организация 1 заключила договор морской международной перевозки с организацией из Сингапура, заключившей договор морского агентирования с российской организацией 2. Организация 2 принимает суммы фрахта. Должна ли организация 2 удерживать налог на прибыль при перечислении сумм фрахта организации из Сингапура?
(Консультация эксперта, 2023)Зависимые агенты - это лица, которые на основании договорных отношений с иностранной организацией представляют ее интересы в России, действуют от ее имени, имеют и регулярно используют полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (п. 9 ст. 306 НК РФ). Такие представительства уплачивают налоги в случае получения дохода на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Зависимые агенты - это лица, которые на основании договорных отношений с иностранной организацией представляют ее интересы в России, действуют от ее имени, имеют и регулярно используют полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (п. 9 ст. 306 НК РФ). Такие представительства уплачивают налоги в случае получения дохода на территории РФ.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами до госрегистрации лицензии на нового недропользователя при комплексной реорганизации; об отражении комплексной реорганизации в ЕГРЮЛ.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 в отношении услуг по перевозке пассажиров, оказываемых организациями и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-07-11/74201)В связи с письмом Департамент налоговой политики рассмотрел обращение некоммерческой организации от 1 августа 2024 г. с предложением о расширении действия нормы подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации на всех перевозчиков пассажиров по регулярным маршрутам, у которых с 2025 года появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, и сообщает следующее.
Вопрос: Об уплате разового взноса и корректировке сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в случае увеличения объема добычи объектов водных биоресурсов.
(Письмо ФНС России от 22.05.2025 N СД-2-3/8591@)С февраля 2024 г. действует новая форма "Сведения о полученном разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, сумме сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащей уплате в виде разового и регулярных взносов" (далее - Сведения), утвержденная Приказом ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-3/853@, в которой введена новая графа "дата внесения изменений", а порядок расчета Сбора при внесении изменений в Разрешения отдельно не оговаривается, т.е. "по умолчанию" аналогичен общему порядку.
(Письмо ФНС России от 22.05.2025 N СД-2-3/8591@)С февраля 2024 г. действует новая форма "Сведения о полученном разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, сумме сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащей уплате в виде разового и регулярных взносов" (далее - Сведения), утвержденная Приказом ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-3/853@, в которой введена новая графа "дата внесения изменений", а порядок расчета Сбора при внесении изменений в Разрешения отдельно не оговаривается, т.е. "по умолчанию" аналогичен общему порядку.
Статья: Налоговая оговорка. Слабые и сильные стороны
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Другой пример: организация выплачивает резиденту Германии вознаграждение за предоставление неисключительных прав пользования ПО, а также за оказание технических услуг, связанных с этим программным обеспечением. В этом случае оговорка об уплате налога за счет организации противоречит положениям статьи 247 НК РФ, так как организация обязана самостоятельно удерживать налог на прибыль при выплате вознаграждений иностранным лицам. Если же представитель иностранной организации оказывает технические услуги регулярно по месту расположения российской организации, это может рассматриваться как признаки постоянного представительства. В этом случае налогообложение дохода осуществляется иностранной организацией самостоятельно.
Вопрос: Организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией без постоянного представительства в РФ услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ. Будет ли организация при оплате в 2024 г. услуг являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности на территории РФ (п. 2 ст. 306 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности на территории РФ (п. 2 ст. 306 НК РФ).