Регулярные платежи НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Регулярные платежи НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Местные налоги и сборы" НК РФ"Исчерпывающий перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 НК РФ, в число которых регулярные платежи за пользование недрами не включены."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Федеральные налоги и сборы" НК РФ"Исчерпывающий перечень налогов и сборов установлен статьями 13 - 15 НК РФ, в число которых регулярные платежи за пользование недрами не включены."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)<*> Заполняется в том числе: по утилизационному сбору в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, от 06.02.2016 N 81, а также в отношении регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), уплачиваемых в соответствии с гл. 26.4 НК РФ.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)<*> Заполняется в том числе: по утилизационному сбору в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, от 06.02.2016 N 81, а также в отношении регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), уплачиваемых в соответствии с гл. 26.4 НК РФ.
Готовое решение: Как уточнить платеж при ошибке в платежном поручении по страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)с даты перечисления средств по ошибочной платежке прошло не больше трех лет. Если три года уже истекли, платеж не уточнят. В его зачете или возврате инспекция также откажет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно уточнять ошибочные платежи;
(КонсультантПлюс, 2022)с даты перечисления средств по ошибочной платежке прошло не больше трех лет. Если три года уже истекли, платеж не уточнят. В его зачете или возврате инспекция также откажет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно уточнять ошибочные платежи;
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"1. Согласно пункту 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сумма сбора, сбор) уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, оставшаяся сумма уплачивается в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами положений главы 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов"1. Согласно пункту 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сумма сбора, сбор) уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, оставшаяся сумма уплачивается в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения).
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2022 года"17. В Определении от 8 декабря 2022 года N 3217-О Конституционный Суд проанализировал положения пункта 2 статьи 333.7 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об уплате НДПИ, НДД и регулярных платежей за пользование недрами до госрегистрации лицензии на нового недропользователя при комплексной реорганизации; об отражении комплексной реорганизации в ЕГРЮЛ.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 22.02.2024 N СД-2-3/2675@)Соответственно, для целей соблюдения глав 25.4, 26 НК РФ основанием для возникновения прав и обязанностей в рамках исчисления НДД, НДПИ и регулярных платежей за пользование недрами будет являться соответствующее изменение в лицензию о праве пользования участком недр в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ о недрах, с учетом особенностей постановки на учет, предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
Вопрос: Российская организация 1 заключила договор морской международной перевозки с организацией из Сингапура, заключившей договор морского агентирования с российской организацией 2. Организация 2 принимает суммы фрахта. Должна ли организация 2 удерживать налог на прибыль при перечислении сумм фрахта организации из Сингапура?
(Консультация эксперта, 2023)Зависимые агенты - это лица, которые на основании договорных отношений с иностранной организацией представляют ее интересы в России, действуют от ее имени, имеют и регулярно используют полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (п. 9 ст. 306 НК РФ). Такие представительства уплачивают налоги в случае получения дохода на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Зависимые агенты - это лица, которые на основании договорных отношений с иностранной организацией представляют ее интересы в России, действуют от ее имени, имеют и регулярно используют полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации (п. 9 ст. 306 НК РФ). Такие представительства уплачивают налоги в случае получения дохода на территории РФ.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС, сданные в аренду без права выкупа, в том числе по долгосрочным договорам, арендодатель продолжает учитывать у себя на балансе и амортизировать. Недвижимость, предназначенную для аренды, учитывают на счете 03: по дебету - приобретение или перевод со счета 01, по кредиту - выбытие. Такую недвижимость можно не амортизировать, но тогда ее нужно регулярно переоценивать (п. 11 ФСБУ 6/2020, п. 26 ФСБУ 25/2018, ст. 265 НК РФ).
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. Перечень прочих расходов закреплен ст. 264 НК.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. Перечень прочих расходов закреплен ст. 264 НК.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<10> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)<10> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Понятие экономического основания сбора
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<5> Данные платежи тоже относятся к сборам по признакам, установленным в п. 2 ст. 8 НК РФ: условия, связанные с данными платежами, содержатся в лицензии; соответственно, в случае неуплаты данных платежей право пользования недрами может быть в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 20 Закона РФ "О недрах" досрочно прекращено органами, предоставившими лицензию. См. также: Голомазова Л.А. Двойное администрирование регулярных платежей за недропользование // Налоговед. 2013. N 10.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<5> Данные платежи тоже относятся к сборам по признакам, установленным в п. 2 ст. 8 НК РФ: условия, связанные с данными платежами, содержатся в лицензии; соответственно, в случае неуплаты данных платежей право пользования недрами может быть в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 20 Закона РФ "О недрах" досрочно прекращено органами, предоставившими лицензию. См. также: Голомазова Л.А. Двойное администрирование регулярных платежей за недропользование // Налоговед. 2013. N 10.
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами определим к налоговым платежам исходя из четкого указания в названии принадлежности их к налогам. Вместе с тем отдельно рассмотрим сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которые отнесены к налоговым поступлениям.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налоги на товары, ввозимые на территорию РФ; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами определим к налоговым платежам исходя из четкого указания в названии принадлежности их к налогам. Вместе с тем отдельно рассмотрим сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которые отнесены к налоговым поступлениям.
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности на территории РФ (п. 2 ст. 306 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет определенные виды предпринимательской деятельности на территории РФ (п. 2 ст. 306 НК РФ).
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Анализ национальных мер поддержки позволил сделать вывод о том, что налоги, которые требуют регулярных платежей, будут влиять на ликвидность деятельности предприятий и домашних хозяйств. Поэтому предоставление налоговых мер поддержки представляется эффективным способом минимизации экономических последствий кризиса.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Анализ национальных мер поддержки позволил сделать вывод о том, что налоги, которые требуют регулярных платежей, будут влиять на ликвидность деятельности предприятий и домашних хозяйств. Поэтому предоставление налоговых мер поддержки представляется эффективным способом минимизации экономических последствий кризиса.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)После 08.08.2023 иностранная организация продолжала регулярную деятельность на строительной площадке, в связи с чем полагаем, что с этой даты у нее возникло постоянное представительство для целей применения НК РФ. Доход от монтажных работ (но не плата за товар, если таковая выделена отдельно), выплаченный после этой даты, облагается налогом на прибыль в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)После 08.08.2023 иностранная организация продолжала регулярную деятельность на строительной площадке, в связи с чем полагаем, что с этой даты у нее возникло постоянное представительство для целей применения НК РФ. Доход от монтажных работ (но не плата за товар, если таковая выделена отдельно), выплаченный после этой даты, облагается налогом на прибыль в РФ.