Реальный поставщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальный поставщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием результата выполненных работ (оказанных услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным исполнителем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")На основании положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика товара (работы, услуги). У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары (выполнены работы, оказаны услуги). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием результата выполненных работ (оказанных услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным исполнителем.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Злоупотребление правом на закупку у единственного поставщика по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствует о злоупотреблении правом установление в положении о закупке такой максимальной суммы закупки у единственного поставщика, которая с учетом реальных потребностей заказчика позволяет во всех случаях осуществлять закупку без проведения конкурентных процедур
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствует о злоупотреблении правом установление в положении о закупке такой максимальной суммы закупки у единственного поставщика, которая с учетом реальных потребностей заказчика позволяет во всех случаях осуществлять закупку без проведения конкурентных процедур
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все из перечисленных налогоплательщиком в оплату зерна денежные средства направлялись обществом на закупку кормов у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все из перечисленных налогоплательщиком в оплату зерна денежные средства направлялись обществом на закупку кормов у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде займа.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все перечисленные налогоплательщиком в оплату товаров денежные средства направлялись обществом на закупку товаров у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не осуществляющих экономической деятельности и не уплачивающих налоги организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все перечисленные налогоплательщиком в оплату товаров денежные средства направлялись обществом на закупку товаров у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не осуществляющих экономической деятельности и не уплачивающих налоги организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При оценке довода налогоплательщика об отсутствии ущерба бюджету суд указал, что инспекцией при принятии решения определены реальные налоговые обязательства налогоплательщика по НДС как организации, которая самостоятельно осуществляла приобретение продуктов у реальных поставщиков, минуя заявленного контрагента (Постановление АС МО от 28.02.2025 N Ф05-29717/2023 по делу N А40-8495/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При оценке довода налогоплательщика об отсутствии ущерба бюджету суд указал, что инспекцией при принятии решения определены реальные налоговые обязательства налогоплательщика по НДС как организации, которая самостоятельно осуществляла приобретение продуктов у реальных поставщиков, минуя заявленного контрагента (Постановление АС МО от 28.02.2025 N Ф05-29717/2023 по делу N А40-8495/2023).
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Свою роль в развитии проблематики налоговой реконструкции играет Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005 по делу N А40-131167/2020. В рамках данного дела налоговый орган установил, что в цепочку между налогоплательщиком ООО "Спецхимпром" и реальным поставщиком сырья АО "НПП "Алтайспецпродукт" были встроены "технические" контрагенты ООО "Полифлок" и ООО "ХимТрейдинг", которые использовались первым с целью завышения расходов по налогу на прибыль организаций и вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Свою роль в развитии проблематики налоговой реконструкции играет Определение Верховного Суда РФ от 15.12.2021 N 305-ЭС21-18005 по делу N А40-131167/2020. В рамках данного дела налоговый орган установил, что в цепочку между налогоплательщиком ООО "Спецхимпром" и реальным поставщиком сырья АО "НПП "Алтайспецпродукт" были встроены "технические" контрагенты ООО "Полифлок" и ООО "ХимТрейдинг", которые использовались первым с целью завышения расходов по налогу на прибыль организаций и вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)При этом налоговики установили наличие и реальных поставщиков, объем поставок которых был достаточен для осуществления деятельности обществом (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2025 N Ф03-6/2025 по делу N А59-2733/2023).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)При этом налоговики установили наличие и реальных поставщиков, объем поставок которых был достаточен для осуществления деятельности обществом (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2025 N Ф03-6/2025 по делу N А59-2733/2023).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ <Порядок оформления кассовых чеков при агентских схемах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Если агент не укажет в чеке обязательные теги, то он будет считаться поставщиком товара, а не посредником. То есть выручка будет учитываться у агента, а не у реального продавца. Со всей суммы (а не только с вознаграждения) агент обязан исчислить налог на прибыль, НДС, УСН (в зависимости от выбранной системы налогообложения). Также ответственность за гарантийные обязательства перед покупателем будет нести агент, а не прямой продавец.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- представленными материалами были доказаны реальные поставщики ТМЦ второго звена;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- представленными материалами были доказаны реальные поставщики ТМЦ второго звена;
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В литературе это связывается в первую очередь с проблемами в доказывании доминирующего положения и, в частности, определения границ соответствующего товарного рынка <824>. Как отмечалось в § 4 Темы 2, границами рынков для целей установления доминирующего положения в сфере электроэнергетики являются зоны свободного перетока, в то время как суды зачастую не принимают такого определения границ рынка и настаивают на выделении рынков в границах всей ценовой зоны. Как справедливо отмечается в литературе, этот подход является абсурдным, поскольку в границах РФ выделено всего две ценовые зоны, и не основан на законе. В то же время авторами указывается на возможность и более узкого определения границ товарного рынка, т.е. , чем зоны свободного перетока, когда у потребителей нет реальной возможности переключиться на поставщика из другого региона той же зоны свободного перетока. Такие более узкие границы рынка, связанные с техническими и сетевыми ограничениями на передачу электроэнергии, предлагается называть "зоны ограниченной конкуренции".
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В литературе это связывается в первую очередь с проблемами в доказывании доминирующего положения и, в частности, определения границ соответствующего товарного рынка <824>. Как отмечалось в § 4 Темы 2, границами рынков для целей установления доминирующего положения в сфере электроэнергетики являются зоны свободного перетока, в то время как суды зачастую не принимают такого определения границ рынка и настаивают на выделении рынков в границах всей ценовой зоны. Как справедливо отмечается в литературе, этот подход является абсурдным, поскольку в границах РФ выделено всего две ценовые зоны, и не основан на законе. В то же время авторами указывается на возможность и более узкого определения границ товарного рынка, т.е. , чем зоны свободного перетока, когда у потребителей нет реальной возможности переключиться на поставщика из другого региона той же зоны свободного перетока. Такие более узкие границы рынка, связанные с техническими и сетевыми ограничениями на передачу электроэнергии, предлагается называть "зоны ограниченной конкуренции".
Готовое решение: Как поставщику взыскать убытки с покупателя, нарушившего условия договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Оцените, какие убытки вы понесли и к какому виду они относятся: к реальному ущербу и (или) упущенной выгоде. Рассчитайте их размер. Например, реальным ущербом поставщика может быть сумма штрафа за сверхнормативный простой вагонов, которую он уплатил перевозчику. Если поставщик из-за простоя своего транспорта не смог получить оплату по договору с другим контрагентом, то полагаем, что по смыслу п. 2 ст. 15 ГК РФ неполученная сумма может быть упущенной выгодой поставщика.
(КонсультантПлюс, 2026)Оцените, какие убытки вы понесли и к какому виду они относятся: к реальному ущербу и (или) упущенной выгоде. Рассчитайте их размер. Например, реальным ущербом поставщика может быть сумма штрафа за сверхнормативный простой вагонов, которую он уплатил перевозчику. Если поставщик из-за простоя своего транспорта не смог получить оплату по договору с другим контрагентом, то полагаем, что по смыслу п. 2 ст. 15 ГК РФ неполученная сумма может быть упущенной выгодой поставщика.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоговая реконструкция при получении документов
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоговая реконструкция при получении документов
Готовое решение: Как покупателю вернуть денежные средства при возврате некачественного товара (брака) поставщику
(КонсультантПлюс, 2026)По смыслу ст. 309.2, п. 3 ст. 514 ГК РФ поставщик обязан возместить покупателю расходы, которые тот понес в связи с возвратом поставщику некачественного товара. В п. 3 ст. 514 ГК РФ говорится о необходимых расходах. Исходя из этого можно сделать вывод, что, если расходы на транспортировку хоть и превышали рыночную стоимость, но являлись необходимыми, они составляют реальный ущерб покупателя и поставщик обязан их возместить в полном объеме в силу п. 1 ст. 15, п. 2 ст. 393 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По смыслу ст. 309.2, п. 3 ст. 514 ГК РФ поставщик обязан возместить покупателю расходы, которые тот понес в связи с возвратом поставщику некачественного товара. В п. 3 ст. 514 ГК РФ говорится о необходимых расходах. Исходя из этого можно сделать вывод, что, если расходы на транспортировку хоть и превышали рыночную стоимость, но являлись необходимыми, они составляют реальный ущерб покупателя и поставщик обязан их возместить в полном объеме в силу п. 1 ст. 15, п. 2 ст. 393 ГК РФ.
Статья: Транзитная торговля: как оформить документы, чтобы снизить налоговые риски
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Транзитная торговля в силу ее специфики привлекает повышенное внимание налоговых органов. Главная задача для перепродавца и конечного покупателя как сторон сделок, заявляющих налоговые расходы и НДС-вычеты, - подтвердить реальность сделки. Но и поставщику тоже важно подтвердить факт передачи товаров. Рассмотрим, каким должен быть документооборот при транзитной торговле, чтобы снизить налоговые риски, а при наличии спора - отстоять расходы и вычеты.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Транзитная торговля в силу ее специфики привлекает повышенное внимание налоговых органов. Главная задача для перепродавца и конечного покупателя как сторон сделок, заявляющих налоговые расходы и НДС-вычеты, - подтвердить реальность сделки. Но и поставщику тоже важно подтвердить факт передачи товаров. Рассмотрим, каким должен быть документооборот при транзитной торговле, чтобы снизить налоговые риски, а при наличии спора - отстоять расходы и вычеты.