Реальный поставщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальный поставщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он заключил договор с взаимозависимым лицом. Инспекция установила, что фактически сделку выполняло иное лицо, а взаимозависимое лицо является "техническим" звеном между обществом и реальным поставщиком, используемым только с целью наращивания расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заявленный контрагент является экономически подконтрольным обществу и формально-легитимной организацией. Топливо на АЗС поставляется реальным поставщиком и с учетом наценки реализуется двум взаимозависимым между собой лицам. При этом объемы закупленного, хранящегося и реализованного топлива в спорный период не совпадали. Все денежные средства, полученные от налогоплательщика, перечислялись на счет реального поставщика. Выявленные в ходе проверки обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о том, что общество, не заключая договор поставки топлива с непосредственным поставщиком, использовало заявленного контрагента для наращивания объемов топлива на АЗС, увеличения его стоимости и завышения налоговых вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заявленный контрагент является экономически подконтрольным обществу и формально-легитимной организацией. Топливо на АЗС поставляется реальным поставщиком и с учетом наценки реализуется двум взаимозависимым между собой лицам. При этом объемы закупленного, хранящегося и реализованного топлива в спорный период не совпадали. Все денежные средства, полученные от налогоплательщика, перечислялись на счет реального поставщика. Выявленные в ходе проверки обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о том, что общество, не заключая договор поставки топлива с непосредственным поставщиком, использовало заявленного контрагента для наращивания объемов топлива на АЗС, увеличения его стоимости и завышения налоговых вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоговая реконструкция при получении документов
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоговая реконструкция при получении документов
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все перечисленные налогоплательщиком в оплату товаров денежные средства направлялись обществом на закупку товаров у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не осуществляющих экономической деятельности и не уплачивающих налоги организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все перечисленные налогоплательщиком в оплату товаров денежные средства направлялись обществом на закупку товаров у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не осуществляющих экономической деятельности и не уплачивающих налоги организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде беспроцентного займа.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все из перечисленных налогоплательщиком в оплату зерна денежные средства направлялись обществом на закупку кормов у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде займа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Основанием для вынесения указанного решения послужил вывод налогового органа о том, что не все из перечисленных налогоплательщиком в оплату зерна денежные средства направлялись обществом на закупку кормов у реальных поставщиков. Часть из указанных средств перечислялись на расчетные счета юридических лиц, обладающих признаками не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялись на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращались налогоплательщику в виде займа.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Спорные контрагенты и иные указанные в налоговых декларациях поставщики второго и последующих звеньев фактически не осуществляли закупку товара. Налогоплательщик не раскрыл сведения и документы, позволяющие установить реальных поставщиков спорного товара (Постановление АС СЗО от 12.12.2024 N Ф07-16554/2024 по делу N А56-84936/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Спорные контрагенты и иные указанные в налоговых декларациях поставщики второго и последующих звеньев фактически не осуществляли закупку товара. Налогоплательщик не раскрыл сведения и документы, позволяющие установить реальных поставщиков спорного товара (Постановление АС СЗО от 12.12.2024 N Ф07-16554/2024 по делу N А56-84936/2023).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.2. Налогоплательщик не может контролировать
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.2. Налогоплательщик не может контролировать
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В литературе это связывается в первую очередь с проблемами в доказывании доминирующего положения и, в частности, определения границ соответствующего товарного рынка <824>. Как отмечалось в § 4 Темы 2, границами рынков для целей установления доминирующего положения в сфере электроэнергетики являются зоны свободного перетока, в то время как суды зачастую не принимают такого определения границ рынка и настаивают на выделении рынков в границах всей ценовой зоны. Как справедливо отмечается в литературе, этот подход является абсурдным, поскольку в границах РФ выделено всего две ценовые зоны, и не основан на законе. В то же время авторами указывается на возможность и более узкого определения границ товарного рынка, т.е. , чем зоны свободного перетока, когда у потребителей нет реальной возможности переключиться на поставщика из другого региона той же зоны свободного перетока. Такие более узкие границы рынка, связанные с техническими и сетевыми ограничениями на передачу электроэнергии, предлагается называть "зоны ограниченной конкуренции".
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)В литературе это связывается в первую очередь с проблемами в доказывании доминирующего положения и, в частности, определения границ соответствующего товарного рынка <824>. Как отмечалось в § 4 Темы 2, границами рынков для целей установления доминирующего положения в сфере электроэнергетики являются зоны свободного перетока, в то время как суды зачастую не принимают такого определения границ рынка и настаивают на выделении рынков в границах всей ценовой зоны. Как справедливо отмечается в литературе, этот подход является абсурдным, поскольку в границах РФ выделено всего две ценовые зоны, и не основан на законе. В то же время авторами указывается на возможность и более узкого определения границ товарного рынка, т.е. , чем зоны свободного перетока, когда у потребителей нет реальной возможности переключиться на поставщика из другого региона той же зоны свободного перетока. Такие более узкие границы рынка, связанные с техническими и сетевыми ограничениями на передачу электроэнергии, предлагается называть "зоны ограниченной конкуренции".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Итак, нереальность финансово-хозяйственных взаимоотношений общества с фирмами "К." и "П.", создание фиктивного документооборота доказаны. Действия заявителя направлены на получение ННВ путем предъявления к вычету налога на добавленную стоимость и принятия расходов по упомянутым сделкам. При этом в проверяемом периоде у общества были реальные поставщики горюче-смазочных материалов (ООО "А.", "Р.", "КТ" и "КР", ПАО НК "Р."). Но объем подтвержденных ими поставок являлся недостаточным для исполнения обществом обязательств перед теми, кто купил у него данный товар. Общество же, в свою очередь, не раскрыло сведений и документов, позволяющих установить лицо, фактически поставившее ГСМ в объемах, заявленных от фирм "К." и "П.". Поступи истец иначе, фактически совершенные хозоперации можно было бы вывести из незаконного (не облагаемого налогами) оборота. В сложившейся же ситуации основания для реконструкции налоговых обязательств общества в данной части отсутствуют.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку ИФНС выявлены реальные поставщики спорных товаров и услуг, налоги рассчитаны с учетом фактически понесенных налогоплательщиком затрат (Постановление АС УО от 17.10.2024 N Ф09-5869/24 по делу N А60-69389/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку ИФНС выявлены реальные поставщики спорных товаров и услуг, налоги рассчитаны с учетом фактически понесенных налогоплательщиком затрат (Постановление АС УО от 17.10.2024 N Ф09-5869/24 по делу N А60-69389/2022).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В результате такого правоприменения возникает парадоксальная ситуация: суды признают, что поставщик пострадал от незаконных действий заказчика, но реальную защиту поставщику давать отказываются со ссылкой на положение Закона о контрактной системе, которое противоречит как правовой доктрине, так и здравому смыслу. В итоге поставщик получает лишь констатацию того, что он был прав, но не более. Право поставщика на защиту оказывается "голым" (nudum jus). Такая пиррова победа вряд ли устроит добросовестных участников оборота, целью которых является законное получение прибыли, а не формальное признание своей правоты в суде. Возмещение убытков, справедливо подчеркнул Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, как мера ответственности носит компенсационный характер и направлено на восстановление правового и имущественного положения потерпевшего лица. Отказом в правомерном возмещении убытков потерпевшего (кредитора) поддерживается (стимулируется) правонарушающее поведение должника <1>. Фактически суды таким правоприменением дают карт-бланш недобросовестным заказчикам продолжать нарушать требования Закона о контрактной системе. Более того, подобное применение названного положения Закона о контрактной системе чревато тем, что упущенную выгоду за нарушения в сфере государственных закупок не смогут взыскать и добросовестные заказчики, поскольку для заказчика это не менее актуальная проблема с учетом количества участников торгов, неправомерно уклоняющихся от заключения контракта. Сама же ч. 23 ст. 95 Закона о контрактной системе, еще раз подчеркнем, может применяться и против заказчиков, так как в ней речь идет о "другой стороне контракта", а не о заказчике или поставщике.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В результате такого правоприменения возникает парадоксальная ситуация: суды признают, что поставщик пострадал от незаконных действий заказчика, но реальную защиту поставщику давать отказываются со ссылкой на положение Закона о контрактной системе, которое противоречит как правовой доктрине, так и здравому смыслу. В итоге поставщик получает лишь констатацию того, что он был прав, но не более. Право поставщика на защиту оказывается "голым" (nudum jus). Такая пиррова победа вряд ли устроит добросовестных участников оборота, целью которых является законное получение прибыли, а не формальное признание своей правоты в суде. Возмещение убытков, справедливо подчеркнул Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, как мера ответственности носит компенсационный характер и направлено на восстановление правового и имущественного положения потерпевшего лица. Отказом в правомерном возмещении убытков потерпевшего (кредитора) поддерживается (стимулируется) правонарушающее поведение должника <1>. Фактически суды таким правоприменением дают карт-бланш недобросовестным заказчикам продолжать нарушать требования Закона о контрактной системе. Более того, подобное применение названного положения Закона о контрактной системе чревато тем, что упущенную выгоду за нарушения в сфере государственных закупок не смогут взыскать и добросовестные заказчики, поскольку для заказчика это не менее актуальная проблема с учетом количества участников торгов, неправомерно уклоняющихся от заключения контракта. Сама же ч. 23 ст. 95 Закона о контрактной системе, еще раз подчеркнем, может применяться и против заказчиков, так как в ней речь идет о "другой стороне контракта", а не о заказчике или поставщике.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)Примыкают к таким случаям и схемы с "транзитными перечислениями", когда должник получает заемные средства, но сразу же направляет их подрядчикам (поставщикам) на оплату реально выполненных работ для заимодавца <1>.
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)Примыкают к таким случаям и схемы с "транзитными перечислениями", когда должник получает заемные средства, но сразу же направляет их подрядчикам (поставщикам) на оплату реально выполненных работ для заимодавца <1>.
Готовое решение: Как поставщику взыскать убытки с покупателя, нарушившего условия договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Оцените, какие убытки вы понесли и к какому виду они относятся: к реальному ущербу и (или) упущенной выгоде. Рассчитайте их размер. Например, реальным ущербом поставщика может быть сумма штрафа за сверхнормативный простой вагонов, которую он уплатил перевозчику. Если поставщик из-за простоя своего транспорта не смог получить оплату по договору с другим контрагентом, то полагаем, что по смыслу п. 2 ст. 15 ГК РФ неполученная сумма может быть упущенной выгодой поставщика.
(КонсультантПлюс, 2026)Оцените, какие убытки вы понесли и к какому виду они относятся: к реальному ущербу и (или) упущенной выгоде. Рассчитайте их размер. Например, реальным ущербом поставщика может быть сумма штрафа за сверхнормативный простой вагонов, которую он уплатил перевозчику. Если поставщик из-за простоя своего транспорта не смог получить оплату по договору с другим контрагентом, то полагаем, что по смыслу п. 2 ст. 15 ГК РФ неполученная сумма может быть упущенной выгодой поставщика.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)В другом деле был сделан противоположный вывод. Отказывая в удовлетворении апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции указал, что "судом достоверно установлен размер налогов, подлежащих уплате... подтвержденный заключением проведенной по делу налоговой экспертизы... То обстоятельство, что по делу не были установлены реальные поставщики товаров... не имеет правового значения по настоящему уголовному делу и не влияет на выводы суда о доказанности вины" Я. в инкриминируемом ему преступлении. При таких обстоятельствах оснований возвращения данного уголовного дела прокурору, как на это указывает защита, не имеется <16>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)В другом деле был сделан противоположный вывод. Отказывая в удовлетворении апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции указал, что "судом достоверно установлен размер налогов, подлежащих уплате... подтвержденный заключением проведенной по делу налоговой экспертизы... То обстоятельство, что по делу не были установлены реальные поставщики товаров... не имеет правового значения по настоящему уголовному делу и не влияет на выводы суда о доказанности вины" Я. в инкриминируемом ему преступлении. При таких обстоятельствах оснований возвращения данного уголовного дела прокурору, как на это указывает защита, не имеется <16>.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- деньги от покупателей, в адрес которых реализованы ТМЦ от реальных поставщиков, используются ООО-3 для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Полученные от покупателей спорных ТМЦ обналичивают снятием денежных средств через банкомат и перечислением на лицевые счета руководителя и его супруги, сотрудника общества с назначением "под отчет";
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- деньги от покупателей, в адрес которых реализованы ТМЦ от реальных поставщиков, используются ООО-3 для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Полученные от покупателей спорных ТМЦ обналичивают снятием денежных средств через банкомат и перечислением на лицевые счета руководителя и его супруги, сотрудника общества с назначением "под отчет";