Реальные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о том, что не определен действительный размер налоговых обязательств, отклоняется, поскольку в ходе рассмотрения материалов выездной проверки обществом не представлено достоверных сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью установления его реальных налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о том, что не определен действительный размер налоговых обязательств, отклоняется, поскольку в ходе рассмотрения материалов выездной проверки обществом не представлено достоверных сведений о фактах хозяйственной деятельности с целью установления его реальных налоговых обязательств.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Таким образом, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Таким образом, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Инспекцией произведен расчет реальных налоговых обязательств налогоплательщика путем сопоставления данных, заявленных в счетах-фактурах контрагентов о номенклатуре товара, его количестве, цене и номере ГТД, с данными, содержащимися в ГТД, по которым был ввезен спорный товар. Налоговые обязательства налогоплательщика определены с исключением наценки спорных контрагентов (Постановление АС МО от 07.08.2023 N Ф05-17443/2023 по делу N А40-184073/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Инспекцией произведен расчет реальных налоговых обязательств налогоплательщика путем сопоставления данных, заявленных в счетах-фактурах контрагентов о номенклатуре товара, его количестве, цене и номере ГТД, с данными, содержащимися в ГТД, по которым был ввезен спорный товар. Налоговые обязательства налогоплательщика определены с исключением наценки спорных контрагентов (Постановление АС МО от 07.08.2023 N Ф05-17443/2023 по делу N А40-184073/2022).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция даже при отсутствии уточненной декларации должна проверить, привело ли нарушение к неуплате налога, и определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В случае ошибочного завышения налоговой базы в периоде отгрузки ее уменьшение в более позднем периоде не приводит к потерям бюджета. Однако споры с налоговой могут возникнуть, если дата отгрузки не входит в проверяемый период.
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция даже при отсутствии уточненной декларации должна проверить, привело ли нарушение к неуплате налога, и определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В случае ошибочного завышения налоговой базы в периоде отгрузки ее уменьшение в более позднем периоде не приводит к потерям бюджета. Однако споры с налоговой могут возникнуть, если дата отгрузки не входит в проверяемый период.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- отказ учесть экономически обоснованные расходы по формальному признаку ведет к искажению реального размера налоговых обязательств в соответствии с действительным экономическим смыслом хозяйственных операций налогоплательщика;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- отказ учесть экономически обоснованные расходы по формальному признаку ведет к искажению реального размера налоговых обязательств в соответствии с действительным экономическим смыслом хозяйственных операций налогоплательщика;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Должна ли инспекция уменьшить базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисленные по результатам выездной проверки налоги (налог на имущество и НДПИ) инспекции следовало учесть в расходах по налогу на прибыль, т.е. определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. Иное определение налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика противоречит принципу полноты и всесторонности выездной налоговой проверки.
Должна ли инспекция уменьшить базу по налогу на прибыль при доначислении иных налогов в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисленные по результатам выездной проверки налоги (налог на имущество и НДПИ) инспекции следовало учесть в расходах по налогу на прибыль, т.е. определить реальные налоговые обязательства налогоплательщика. Иное определение налоговых обязательств проверяемого налогоплательщика противоречит принципу полноты и всесторонности выездной налоговой проверки.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по сделке искажен налоговый и (или) бухгалтерский учет и отражены нереальные хозяйственные операции, которые фактически не осуществлялись, уменьшить налог нельзя (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом, если спорная сделка имела место, но была неверно квалифицирована, инспекция пересчитает налоговые обязательства исходя из реального экономического содержания операции, то есть так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (п. 2, разд. VI Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определила реальные налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС по эпизоду скрытой добычи и реализации полезного ископаемого, исходя из цен продажи контрагентом продукции своим покупателям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(+/-) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определила реальные налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС по эпизоду скрытой добычи и реализации полезного ископаемого, исходя из цен продажи контрагентом продукции своим покупателям.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- реальных налоговых обязательств;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- реальных налоговых обязательств;
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд кассационной инстанции оставил без изменения судебные акты первой и апелляционной инстанций, отметив, что ошибки налогоплательщика при формировании стоимости имущества, даже если они имели место, не освобождают налоговый орган от обязанности, установленной нормой пункта 2 статьи 22 НК РФ, определить реальные налоговые обязательства заявителя (Постановление АС СЗО от 19.09.2024).
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Суд кассационной инстанции оставил без изменения судебные акты первой и апелляционной инстанций, отметив, что ошибки налогоплательщика при формировании стоимости имущества, даже если они имели место, не освобождают налоговый орган от обязанности, установленной нормой пункта 2 статьи 22 НК РФ, определить реальные налоговые обязательства заявителя (Постановление АС СЗО от 19.09.2024).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Для определения реальных налоговых обязательств Общества в ходе выездной налоговой проверки инспекцией в соответствии со ст. 95 НК РФ назначена оценочная экспертиза по определению рыночной стоимости объектов недвижимого имущества.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Для определения реальных налоговых обязательств Общества в ходе выездной налоговой проверки инспекцией в соответствии со ст. 95 НК РФ назначена оценочная экспертиза по определению рыночной стоимости объектов недвижимого имущества.
Статья: Может ли инспекция снять расходы из-за спорных контрагентов?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Далее арбитры сослались на решения Конституционного Суда Российской Федерации, а именно Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О, согласно которым инспекторам необходимо во время контрольных мероприятий принимать все меры для определения реального размера налоговых обязательств проверяемой компании с целью исключить возможность доначисления налогов на суммы больше, чем предприятие может перечислить.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Далее арбитры сослались на решения Конституционного Суда Российской Федерации, а именно Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О, согласно которым инспекторам необходимо во время контрольных мероприятий принимать все меры для определения реального размера налоговых обязательств проверяемой компании с целью исключить возможность доначисления налогов на суммы больше, чем предприятие может перечислить.