Реальные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (использовал акваторию водных объектов для плавания на судах, проведения дноуглубительных работ; осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно не уплатил налог, т.к. осуществлял вид водопользования, не являющийся объектом налогообложения (использовал акваторию водных объектов для плавания на судах, проведения дноуглубительных работ; осуществлял забор из подземных водных объектов коллекторно-дренажных вод и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)С учетом приведенных положений не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Таким образом, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Таким образом, не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)"Техническая" компания - это компания, которая создана для формального документооборота, не ведет реальную экономическую деятельность и не исполняет налоговые обязательства в связи со сделками от своего имени (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)"Техническая" компания - это компания, которая создана для формального документооборота, не ведет реальную экономическую деятельность и не исполняет налоговые обязательства в связи со сделками от своего имени (п. 4 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Может ли инспекция снять расходы из-за спорных контрагентов?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Далее арбитры сослались на решения Конституционного Суда Российской Федерации, а именно Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О, согласно которым инспекторам необходимо во время контрольных мероприятий принимать все меры для определения реального размера налоговых обязательств проверяемой компании с целью исключить возможность доначисления налогов на суммы больше, чем предприятие может перечислить.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Далее арбитры сослались на решения Конституционного Суда Российской Федерации, а именно Постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, Определение от 27.02.2018 N 526-О, согласно которым инспекторам необходимо во время контрольных мероприятий принимать все меры для определения реального размера налоговых обязательств проверяемой компании с целью исключить возможность доначисления налогов на суммы больше, чем предприятие может перечислить.
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Таким образом, Определение Верховного Суда РФ от 19 мая 2021 г., вызвавшее критику в научных кругах, по сути, не привело к изменению сложившейся судебной практики, потому что отказ налогоплательщику в установлении величины его расходов расчетным способом в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ обоснован доказанным налоговым органом нарушением налогоплательщиком антиуклонительных положений ст. 54.1 НК РФ. При этом налоговый орган в рамках контрольных мероприятий не установил реальных контрагентов, а сам налогоплательщик не пожелал раскрыть сведения и доказательства, позволяющие определить его реальные налоговые обязательства.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Таким образом, Определение Верховного Суда РФ от 19 мая 2021 г., вызвавшее критику в научных кругах, по сути, не привело к изменению сложившейся судебной практики, потому что отказ налогоплательщику в установлении величины его расходов расчетным способом в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ обоснован доказанным налоговым органом нарушением налогоплательщиком антиуклонительных положений ст. 54.1 НК РФ. При этом налоговый орган в рамках контрольных мероприятий не установил реальных контрагентов, а сам налогоплательщик не пожелал раскрыть сведения и доказательства, позволяющие определить его реальные налоговые обязательства.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций (Постановление АС ЗСО от 14.03.2025 N Ф04-6476/2024 по делу N А45-14517/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций (Постановление АС ЗСО от 14.03.2025 N Ф04-6476/2024 по делу N А45-14517/2023).
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- реальных налоговых обязательств;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- реальных налоговых обязательств;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Фискалы признали доказательства, представленные в обоснование произведенных расходов, ненадлежащими. Однако для определения реальных налоговых обязательств чиновникам следовало установить сумму НДФЛ расчетным путем на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Контролеры этого не сделали.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Фискалы признали доказательства, представленные в обоснование произведенных расходов, ненадлежащими. Однако для определения реальных налоговых обязательств чиновникам следовало установить сумму НДФЛ расчетным путем на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Контролеры этого не сделали.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В этой связи суд указал, что исключение налоговым органом фактически понесенных затрат влечет искажение реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным (Постановление АС СЗО от 04.08.2022 N Ф07-10705/2022 по делу N А56-117485/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В этой связи суд указал, что исключение налоговым органом фактически понесенных затрат влечет искажение реального размера налоговых обязательств налогоплательщика, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным (Постановление АС СЗО от 04.08.2022 N Ф07-10705/2022 по делу N А56-117485/2020).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция даже при отсутствии уточненной декларации должна проверить, привело ли нарушение к неуплате налога, и определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В случае ошибочного завышения налоговой базы в периоде отгрузки ее уменьшение в более позднем периоде не приводит к потерям бюджета. Однако споры с налоговой могут возникнуть, если дата отгрузки не входит в проверяемый период.
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция даже при отсутствии уточненной декларации должна проверить, привело ли нарушение к неуплате налога, и определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В случае ошибочного завышения налоговой базы в периоде отгрузки ее уменьшение в более позднем периоде не приводит к потерям бюджета. Однако споры с налоговой могут возникнуть, если дата отгрузки не входит в проверяемый период.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Разумеется, варианты реконструкции могут быть различными: для целей проверок по "дроблению бизнеса" обычно устанавливается организатор схемы, который, как правило, является юридическим лицом, и для него консолидируются доходы (расходы), позволяющие исчислить его реальные налоговые обязательства. Но "прокол" может быть и глубже, в том числе для целей взыскания убытков (вреда) с соответствующего физического лица - итогового бенефициара схемы.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Разумеется, варианты реконструкции могут быть различными: для целей проверок по "дроблению бизнеса" обычно устанавливается организатор схемы, который, как правило, является юридическим лицом, и для него консолидируются доходы (расходы), позволяющие исчислить его реальные налоговые обязательства. Но "прокол" может быть и глубже, в том числе для целей взыскания убытков (вреда) с соответствующего физического лица - итогового бенефициара схемы.
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)ИФНС, в свою очередь, не установила, привело ли нарушение к неуплате налога и в чем заключаются потери бюджета. К тому же при вынесении решения ею не был определен реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В общем, организация (за неуплату налога) получила штраф, что и привело ее в суд.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)ИФНС, в свою очередь, не установила, привело ли нарушение к неуплате налога и в чем заключаются потери бюджета. К тому же при вынесении решения ею не был определен реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика. В общем, организация (за неуплату налога) получила штраф, что и привело ее в суд.