Реальность поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, принимая во внимание признаки взаимозависимости организаций, отсутствие у контрагента технических возможностей, трудовых ресурсов для изготовления спорного товара, а также доказательств его закупа и полной оплаты, инспекция справедливо усомнилась в реальности поставки товара данным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, принимая во внимание признаки взаимозависимости организаций, отсутствие у контрагента технических возможностей, трудовых ресурсов для изготовления спорного товара, а также доказательств его закупа и полной оплаты, инспекция справедливо усомнилась в реальности поставки товара данным контрагентом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС, поскольку реальность поставки ТМЦ контрагентом не подтверждена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в применении вычетов по НДС, поскольку реальность поставки ТМЦ контрагентом не подтверждена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Поставка товаров3. Реальное исполнение договора поставки как фактор, влияющий на его заключенность
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.2. Налогоплательщик не может контролировать
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3.2. Налогоплательщик не может контролировать
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Основанием для доначисления НДС соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров данным контрагентом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Основанием для доначисления НДС соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров данным контрагентом.
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее - управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам, ссылаясь на то, что в порядке межведомственного взаимодействия управлением от правоохранительных органов получена информация об отсутствии реальности поставки оборудования, фальсификации доказательств, подтверждающих поставку.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее - управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам, ссылаясь на то, что в порядке межведомственного взаимодействия управлением от правоохранительных органов получена информация об отсутствии реальности поставки оборудования, фальсификации доказательств, подтверждающих поставку.
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Только при учете всех факторов, влияющих на действительный размер обязательств по уплате налогов, можно констатировать, что ущерб бюджетной системе был причинен, а значит, привлечение к уголовной ответственности является обоснованным. По одному из дел суд кассационной инстанции, оставляя в силе оправдательный приговор, указал, что одним из обстоятельств, подлежавших доказыванию по уголовному делу, являлось отсутствие реальных поставок по договору и дополнительному соглашению к нему, что лишало бы организацию законного основания для получения налоговых вычетов. Однако доводы стороны защиты о реальности поставок товара не опровергнуты, а утверждения об обратном носят предположительный характер <25>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Только при учете всех факторов, влияющих на действительный размер обязательств по уплате налогов, можно констатировать, что ущерб бюджетной системе был причинен, а значит, привлечение к уголовной ответственности является обоснованным. По одному из дел суд кассационной инстанции, оставляя в силе оправдательный приговор, указал, что одним из обстоятельств, подлежавших доказыванию по уголовному делу, являлось отсутствие реальных поставок по договору и дополнительному соглашению к нему, что лишало бы организацию законного основания для получения налоговых вычетов. Однако доводы стороны защиты о реальности поставок товара не опровергнуты, а утверждения об обратном носят предположительный характер <25>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Указанное позволило сделать вывод о том, что спорные контрагенты оказание услуг не осуществляли, представленные в обоснование права на налоговые вычеты и учет расходов по налогу на прибыль первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены формально и не подтверждают реальность поставки товара заявленными в них контрагентами (Постановление АС УО от 14.11.2024 N Ф09-6246/24 по делу N А60-38848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Указанное позволило сделать вывод о том, что спорные контрагенты оказание услуг не осуществляли, представленные в обоснование права на налоговые вычеты и учет расходов по налогу на прибыль первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены формально и не подтверждают реальность поставки товара заявленными в них контрагентами (Постановление АС УО от 14.11.2024 N Ф09-6246/24 по делу N А60-38848/2023).
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Второе: внесение изменений в действующее законодательство, исключение из нормативных документов таких формулировок, как "цена, сложившаяся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (Средиземноморском и Роттердамском)". Это является необходимым решением, так как уже не отражает существующую реальность поставок российской нефти, что приводит к некорректному расчету экспортной пошлины, НДПИ и НДД. Необходимо не только вносить изменения в Закон о таможенном тарифе и Постановление Правительства от 29 марта 2013 г. N 276 <14>, но и отказываться от услуг ценового агентства "Аргус", создавать российское ценовое агентство, так как поставки нефти морским транспортом на рынки Амстердама и Аугусты практически прекратились и основные поставки переориентировались в Азиатско-Тихоокеанский регион (Индию, Китай, Малайзию и др.).
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Второе: внесение изменений в действующее законодательство, исключение из нормативных документов таких формулировок, как "цена, сложившаяся за период мониторинга средней цены на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (Средиземноморском и Роттердамском)". Это является необходимым решением, так как уже не отражает существующую реальность поставок российской нефти, что приводит к некорректному расчету экспортной пошлины, НДПИ и НДД. Необходимо не только вносить изменения в Закон о таможенном тарифе и Постановление Правительства от 29 марта 2013 г. N 276 <14>, но и отказываться от услуг ценового агентства "Аргус", создавать российское ценовое агентство, так как поставки нефти морским транспортом на рынки Амстердама и Аугусты практически прекратились и основные поставки переориентировались в Азиатско-Тихоокеанский регион (Индию, Китай, Малайзию и др.).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Конкурсный управляющий, заявляя о мнимости договора поставки в настоящем споре, ранее в иных арбитражных делах о взыскании задолженности/включении в реестр к сторонним организациям приобщил в качестве доказательств подписанные в рамках оспариваемого договора товарно-транспортные накладные, подтверждая реальность поставки, а также в ходе участия в иных обособленных спорах поддерживал изначально занятую ответчиком позицию о реальности договора поставки. Такое процессуальное поведение конкурсного управляющего следует квалифицировать как противоречивое и непоследовательное, направленное исключительно на свой интерес в каждом конкретном деле.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Конкурсный управляющий, заявляя о мнимости договора поставки в настоящем споре, ранее в иных арбитражных делах о взыскании задолженности/включении в реестр к сторонним организациям приобщил в качестве доказательств подписанные в рамках оспариваемого договора товарно-транспортные накладные, подтверждая реальность поставки, а также в ходе участия в иных обособленных спорах поддерживал изначально занятую ответчиком позицию о реальности договора поставки. Такое процессуальное поведение конкурсного управляющего следует квалифицировать как противоречивое и непоследовательное, направленное исключительно на свой интерес в каждом конкретном деле.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)<54> Пример: "Судами отмечено, что истцом не представлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что он принимал меры к проверке контрагента до перечисления ему денежных средств в значительном объеме без договора и без какого-либо обеспечения в пользу юридического лица, зарегистрированного за 2 месяца до осуществления платежа. Судами также учтено, что с требованием к обществу "А." об обязании поставить товар или возвратить неосновательно перечисленные денежные средства с момента их перечисления... до момента исключения общества из ЕГРЮЛ... то есть в течение двух лет, не обращался. Настоящий иск предъявлен спустя 2 года и 11 месяцев после совершения спорного платежа... В отсутствие надлежащих доказательств реальности согласования поставки аппаратов ИВЛ, возможности ответчика поставить товар, сведений по выбору контрагента, наличия собственных средств на приобретение продукции, отражения спорной операции в налоговой отчетности, а также разумных пояснений о причинах, по которым истец не обращался с требованием о взыскании спорного долга с общества, о причинах отсутствия договоров поставки, доказательства исполнения истцом обязательств по представленным контрактам, суды пришли к выводу, что поведение хозяйствующих субъектов не соответствует обычаям делового оборота в сфере отношений, связанных с поставкой товаров, отличается крайней степенью неосмотрительности, не свойственной соответствующим правоотношениям" (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17 июля 2024 года по делу N А50-10741/2023).
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)<54> Пример: "Судами отмечено, что истцом не представлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что он принимал меры к проверке контрагента до перечисления ему денежных средств в значительном объеме без договора и без какого-либо обеспечения в пользу юридического лица, зарегистрированного за 2 месяца до осуществления платежа. Судами также учтено, что с требованием к обществу "А." об обязании поставить товар или возвратить неосновательно перечисленные денежные средства с момента их перечисления... до момента исключения общества из ЕГРЮЛ... то есть в течение двух лет, не обращался. Настоящий иск предъявлен спустя 2 года и 11 месяцев после совершения спорного платежа... В отсутствие надлежащих доказательств реальности согласования поставки аппаратов ИВЛ, возможности ответчика поставить товар, сведений по выбору контрагента, наличия собственных средств на приобретение продукции, отражения спорной операции в налоговой отчетности, а также разумных пояснений о причинах, по которым истец не обращался с требованием о взыскании спорного долга с общества, о причинах отсутствия договоров поставки, доказательства исполнения истцом обязательств по представленным контрактам, суды пришли к выводу, что поведение хозяйствующих субъектов не соответствует обычаям делового оборота в сфере отношений, связанных с поставкой товаров, отличается крайней степенью неосмотрительности, не свойственной соответствующим правоотношениям" (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17 июля 2024 года по делу N А50-10741/2023).
Готовое решение: Как применять антидемпинговые меры при закупке по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке обоснования цены контракта (суммы цен единиц товара) учтите, что Закон N 44-ФЗ не содержит критериев оценки или исчерпывающих требований к такому обоснованию. Вместе с тем документы, представляемые участником, должны подтверждать реальную возможность поставки товара по предложенной цене и обосновывать ценовое снижение. Это могут быть гарантийное письмо от производителя с информацией о количестве и цене товара (если известно количество закупаемого товара), документы, подтверждающие наличие товара у участника, подготовленный участником расчет, подтверждающий возможность поставить товар по сниженной цене, а также иные документы, например расчеты ценового предложения с учетом конкретных действующих договоров участника закупки с изготовителями (поставщиками), складские документы. Проверка комиссией по осуществлению закупок указанного обоснования не должна быть формальной (ч. 9, 10 ст. 37 Закона N 44-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2023 N 310-ЭС23-10279 по делу N А83-19605/2021).
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке обоснования цены контракта (суммы цен единиц товара) учтите, что Закон N 44-ФЗ не содержит критериев оценки или исчерпывающих требований к такому обоснованию. Вместе с тем документы, представляемые участником, должны подтверждать реальную возможность поставки товара по предложенной цене и обосновывать ценовое снижение. Это могут быть гарантийное письмо от производителя с информацией о количестве и цене товара (если известно количество закупаемого товара), документы, подтверждающие наличие товара у участника, подготовленный участником расчет, подтверждающий возможность поставить товар по сниженной цене, а также иные документы, например расчеты ценового предложения с учетом конкретных действующих договоров участника закупки с изготовителями (поставщиками), складские документы. Проверка комиссией по осуществлению закупок указанного обоснования не должна быть формальной (ч. 9, 10 ст. 37 Закона N 44-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2023 N 310-ЭС23-10279 по делу N А83-19605/2021).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) поставщики (подрядчики) - контрагенты по договору не могли реально осуществить поставку (выполнить работы) в связи с отсутствием лично у них соответствующих хозяйственных ресурсов;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) поставщики (подрядчики) - контрагенты по договору не могли реально осуществить поставку (выполнить работы) в связи с отсутствием лично у них соответствующих хозяйственных ресурсов;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговые инспекторы сообщили вам о том, что у них возникли вопросы к контрагентам второго и последующих звеньев, нужно доказывать реальность поставок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если налоговые инспекторы сообщили вам о том, что у них возникли вопросы к контрагентам второго и последующих звеньев, нужно доказывать реальность поставок.
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Регион поставки требует также указания кода по классификатору ОКАТО. Проблема применения ПП 932 в этой части состоит в том, что классификатор ОКАТО не содержит кодов, относящихся к иностранным государствам, что может быть востребовано заказчиком в случае, когда место поставки находится за пределами территории РФ. Выходом может быть указание кода ОКАТО, соответствующего месту нахождения заказчика, с одновременным заполнением поля "дополнительная информация", где заказчик может указать реальное место поставки.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Регион поставки требует также указания кода по классификатору ОКАТО. Проблема применения ПП 932 в этой части состоит в том, что классификатор ОКАТО не содержит кодов, относящихся к иностранным государствам, что может быть востребовано заказчиком в случае, когда место поставки находится за пределами территории РФ. Выходом может быть указание кода ОКАТО, соответствующего месту нахождения заказчика, с одновременным заполнением поля "дополнительная информация", где заказчик может указать реальное место поставки.