Реализация в Калининград ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация в Калининград ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создана схема уклонения от уплаты налогов и неправомерного заявления вычетов по НДС путем осуществления многократных формальных сделок по реализации техники, произведенной на территории Особой экономической зоны Калининградской области.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создана схема уклонения от уплаты налогов и неправомерного заявления вычетов по НДС путем осуществления многократных формальных сделок по реализации техники, произведенной на территории Особой экономической зоны Калининградской области.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка груза в Калининград облагается НДС в общем порядке, описанном в этом материале, если местом реализации услуг является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если нет оснований для применения ставки НДС 0%, то перевозка облагается по ставке 22% (либо 5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). В частности, если пунктом назначения груза является Калининград и пункт отправления также находится на территории РФ (например, при перевозке груза из Москвы в Калининград), перевозка облагается по общей ставке 22% (5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Перевозка груза в Калининград облагается НДС в общем порядке, описанном в этом материале, если местом реализации услуг является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если нет оснований для применения ставки НДС 0%, то перевозка облагается по ставке 22% (либо 5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). В частности, если пунктом назначения груза является Калининград и пункт отправления также находится на территории РФ (например, при перевозке груза из Москвы в Калининград), перевозка облагается по общей ставке 22% (5 или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации резидентом ОЭЗ в Калининградской области товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, нерезиденту ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-07-08/25399)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, обложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ:
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-07-08/25399)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, обложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Установить, что реализация пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза осуществляется на территориях Республики Бурятия, Республики Мордовия, Республики Татарстан, Забайкальского края, Краснодарского края, Красноярского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Волгоградской области, Иркутской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.
(ред. от 01.11.2024)
"О реализации пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза"1. Установить, что реализация пилотного проекта по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы налога на добавленную стоимость при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза осуществляется на территориях Республики Бурятия, Республики Мордовия, Республики Татарстан, Забайкальского края, Краснодарского края, Красноярского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Волгоградской области, Иркутской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 1 января 2025 г. организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 <Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
Вопрос: Организация импортирует товар - межкомнатные двери из страны, не входящей в ЕАЭС, затем производит покраску и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать номер ГТД?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Вопрос: Организация импортирует товар - шанцевый инструмент из страны, не входящей в ЕАЭС, затем его затачивает и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать номер ГТД?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Кроме того, положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Кроме того, положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Вопрос: О ставке по НДС при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа для маршрутов, пункты отправления или назначения которых расположены в г. Москве и Московской области.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-11/2853)В соответствии с подпунктами 4.1 - 4.3 пункта 1 статьи 164 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов облагается реализация:
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-11/2853)В соответствии с подпунктами 4.1 - 4.3 пункта 1 статьи 164 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов облагается реализация:
Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе г. Калининграда, нерезидент ОЭЗ в Калининградской области. Должна ли она уплатить НДС, таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства - не члена ЕАЭС в ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на ОСН состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения - в г. Калининграде. Резидентом ОЭЗ в Калининградской области не является. Должна ли она уплатить НДС и таможенные пошлины при ввозе товара с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию ОЭЗ? Какую ставку НДС применять при реализации ввезенного товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно платить "ввозной" НДС с товаров, которые выпущены для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Освобождение от НДС возможно только при соблюдении условий, которые указаны в пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)не нужно платить "ввозной" НДС с товаров, которые выпущены для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Освобождение от НДС возможно только при соблюдении условий, которые указаны в пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ.
Вопрос: Организация импортирует товар - тростниковые сахарные головы из страны, не входящей в ЕАЭС, затем перерабатывает (формирует кусковой сахар) и продает уже на территории РФ российской организации. Нужно ли в счете-фактуре указывать номер ГТД?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Регистрационный номер декларации на товары указывается в графе 11 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (пп. "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом в счете-фактуре необходимо проставлять номер ГТД ввезенного товара, даже если он после ввоза реализуется на территории РФ (Письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-08/11477).
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Что касается освобождения от НДС всех товаров (работ, услуг), приобретаемых лицами, имеющими инвалидность, то реализация такой меры поддержки создаст возможность для злоупотреблений при приобретении товаров (работ, услуг), в первую очередь дорогостоящих, через лиц, отнесенных к вышеуказанным категориям. При этом адресный характер помощи обеспечен не будет.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Что касается освобождения от НДС всех товаров (работ, услуг), приобретаемых лицами, имеющими инвалидность, то реализация такой меры поддержки создаст возможность для злоупотреблений при приобретении товаров (работ, услуг), в первую очередь дорогостоящих, через лиц, отнесенных к вышеуказанным категориям. При этом адресный характер помощи обеспечен не будет.