Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении результатов НИОКР российским исполнителям, поскольку результаты НИОКР приобретались для последующей реализации в адрес иностранных компаний. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для принятия НДС к вычету. Суд отметил, что работы были в дальнейшем использованы для реализации за пределы территории РФ, что не признается в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объектом налогообложения НДС. Проанализировав условия договоров налогоплательщика с российскими исполнителями и иностранными заказчиками, суд пришел к выводу, что заключение договоров с российскими организациями в целях дальнейшей реализации полученных результатов иностранным компаниям является промежуточным элементом экономических отношений по исполнению обязательств, предусмотренных соглашениями налогоплательщика с иностранными заказчиками, в данных правоотношениях, российские компании - исполнители по сути выступают как субподрядчики. В договорах с российскими исполнителями было указано, что полученные результаты НИОКР будут использованы/переданы за пределы территории РФ. Следовательно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику исполнителями услуг по НИОКР (российскими организациями), не могут быть предъявлены к вычету налогоплательщиком, так как услуги, используемые для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, должны учитываться в стоимости таких услуг/товаров (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суд отметил, что приобретенные работы (услуги) реализовывались в дальнейшем налогоплательщиком иностранным организациям как самостоятельные работы (услуги) за отдельную плату, стоимость данных работ (услуг) не включалась в цену поставляемого топлива.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении результатов НИОКР российским исполнителям, поскольку результаты НИОКР приобретались для последующей реализации в адрес иностранных компаний. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для принятия НДС к вычету. Суд отметил, что работы были в дальнейшем использованы для реализации за пределы территории РФ, что не признается в соответствии с подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ объектом налогообложения НДС. Проанализировав условия договоров налогоплательщика с российскими исполнителями и иностранными заказчиками, суд пришел к выводу, что заключение договоров с российскими организациями в целях дальнейшей реализации полученных результатов иностранным компаниям является промежуточным элементом экономических отношений по исполнению обязательств, предусмотренных соглашениями налогоплательщика с иностранными заказчиками, в данных правоотношениях, российские компании - исполнители по сути выступают как субподрядчики. В договорах с российскими исполнителями было указано, что полученные результаты НИОКР будут использованы/переданы за пределы территории РФ. Следовательно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику исполнителями услуг по НИОКР (российскими организациями), не могут быть предъявлены к вычету налогоплательщиком, так как услуги, используемые для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, должны учитываться в стоимости таких услуг/товаров (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ). Суд отметил, что приобретенные работы (услуги) реализовывались в дальнейшем налогоплательщиком иностранным организациям как самостоятельные работы (услуги) за отдельную плату, стоимость данных работ (услуг) не включалась в цену поставляемого топлива.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2024)используют для производства и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
(КонсультантПлюс, 2024)используют для производства и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2024)товары приобретены для использования в производстве или реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
(КонсультантПлюс, 2024)товары приобретены для использования в производстве или реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;