Реализация с ндс при енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация с ндс при енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен НДС с реализации нежилого помещения, т.к. он применял ЕНВД; помещение приобреталось им с целью инвестирования денежных средств; сделка была признана недействительной решением суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению предпринимателя, ему неправомерно доначислен НДС с реализации нежилого помещения, т.к. он применял ЕНВД; помещение приобреталось им с целью инвестирования денежных средств; сделка была признана недействительной решением суда.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции установил, что предприниматель продал строительные и отделочные материалы, хозяйственные товары по договорам, заключенным с ООО "Донской народный банк" и муниципальными учреждениями, а также муниципальным контрактам, по которым покупателями выступали муниципальные учреждения, в 2006 году на сумму 880 235 рублей 46 копеек без НДС (из них без проведения торгов в системе "Рефери" на сумму 426 746 рублей 36 копеек), в 2007 году (без проведения торгов в системе "Рефери") - на сумму 170 110 рублей 70 копеек (без НДС). При этом суд указал, что продажа строительных товаров организациям производилась предпринимателем по разовым сделкам, оплата товаров производилась покупателями на основании выставленных предпринимателем счетов, НДС не выделялся. Приобретенные товары использованы юридическими лицами для собственных нужд в основном для осуществления ремонтных работ и не реализовывались третьим лицам. При таких обстоятельствах суд обоснованно сделал вывод о правомерности применения предпринимателем системы налогообложения по ЕНВД в отношении дохода, полученного в 2006 и 2007 годах по спорным сделкам..."
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции установил, что предприниматель продал строительные и отделочные материалы, хозяйственные товары по договорам, заключенным с ООО "Донской народный банк" и муниципальными учреждениями, а также муниципальным контрактам, по которым покупателями выступали муниципальные учреждения, в 2006 году на сумму 880 235 рублей 46 копеек без НДС (из них без проведения торгов в системе "Рефери" на сумму 426 746 рублей 36 копеек), в 2007 году (без проведения торгов в системе "Рефери") - на сумму 170 110 рублей 70 копеек (без НДС). При этом суд указал, что продажа строительных товаров организациям производилась предпринимателем по разовым сделкам, оплата товаров производилась покупателями на основании выставленных предпринимателем счетов, НДС не выделялся. Приобретенные товары использованы юридическими лицами для собственных нужд в основном для осуществления ремонтных работ и не реализовывались третьим лицам. При таких обстоятельствах суд обоснованно сделал вывод о правомерности применения предпринимателем системы налогообложения по ЕНВД в отношении дохода, полученного в 2006 и 2007 годах по спорным сделкам..."
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2014
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2014 года"Оспариваемые нормативные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку в их взаимосвязи могут служить основанием для возложения на лицо, признанное плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с операций по розничной реализации товаров без выставления покупателям счетов-фактур.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2014 года"Оспариваемые нормативные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку в их взаимосвязи могут служить основанием для возложения на лицо, признанное плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с операций по розничной реализации товаров без выставления покупателям счетов-фактур.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В отношении индивидуального предпринимателя проведена налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с 2011 по 2013 год. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (единого налога на вмененный доход) в отношении деятельности по реализации запасных частей к сельскохозяйственной технике иным хозяйствующим субъектам.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (Письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)По мнению налогового органа, общество совместно с предпринимателем создало схему и искусственную ситуацию, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую работу общества, проще говоря, по мнению инспекторов, имело место "дробление бизнеса". В результате таких действий общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)По мнению налогового органа, общество совместно с предпринимателем создало схему и искусственную ситуацию, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую работу общества, проще говоря, по мнению инспекторов, имело место "дробление бизнеса". В результате таких действий общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация товара в счет заработной платы через магазин, находящийся на режиме единого налога на вмененный доход, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты НДС, так как п. 2 ст. 154 НК РФ прямо говорит, что оплата труда в натуральной форме подпадает под реализацию и облагается НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация товара в счет заработной платы через магазин, находящийся на режиме единого налога на вмененный доход, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты НДС, так как п. 2 ст. 154 НК РФ прямо говорит, что оплата труда в натуральной форме подпадает под реализацию и облагается НДС.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что налогоплательщик реализовывал спиртосодержащую продукцию как по общему режиму налогообложения, так и по режиму уплаты ЕНВД. Спорный товар, не использованный в розничной торговле в режиме ЕНВД, был в дальнейшем реализован в оптовой торговле в режиме общего налогообложения. При этом ранее по данному товару налогоплательщиком был заявлен вычет НДС, а впоследствии налог был восстановлен и уплачен. Такой порядок перемещения товара (оптовая торговля - розничная торговля и вновь оптовая торговля) происходил внутри предприятия. Претензии инспекции к ведению раздельного учета отсутствуют.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что налогоплательщик реализовывал спиртосодержащую продукцию как по общему режиму налогообложения, так и по режиму уплаты ЕНВД. Спорный товар, не использованный в розничной торговле в режиме ЕНВД, был в дальнейшем реализован в оптовой торговле в режиме общего налогообложения. При этом ранее по данному товару налогоплательщиком был заявлен вычет НДС, а впоследствии налог был восстановлен и уплачен. Такой порядок перемещения товара (оптовая торговля - розничная торговля и вновь оптовая торговля) происходил внутри предприятия. Претензии инспекции к ведению раздельного учета отсутствуют.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики арбитражных судов, который касается статьи 145 НК РФ, - Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2023 N Ф09-807/23 по делу N А60-66171/2021. Как следует из материалов данного дела, по мнению ИФНС, налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ, следовательно, не вправе рассчитывать на такое освобождение.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Рассмотрим пример из практики арбитражных судов, который касается статьи 145 НК РФ, - Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2023 N Ф09-807/23 по делу N А60-66171/2021. Как следует из материалов данного дела, по мнению ИФНС, налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК РФ, следовательно, не вправе рассчитывать на такое освобождение.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- имущества, использовавшегося в деятельности, переведенной на ЕНВД, "входной" НДС по которому в момент приобретения был включен в стоимость этого имущества (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2010 N А62-9050/2009);