Реализация покупных товаров с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация покупных товаров с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что признание сделок со спорными контрагентами нереальными (формальный документооборот) не является основанием для исключения выручки от реализации товара, полученного из сырья, приобретенного у реальных производителей, и признал убытки неподтвержденными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что признание сделок со спорными контрагентами нереальными (формальный документооборот) не является основанием для исключения выручки от реализации товара, полученного из сырья, приобретенного у реальных производителей, и признал убытки неподтвержденными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд указал, что убыток от хозяйственной операции по реализации товара по цене ниже цены его приобретения подлежит учету в целях налогообложения, если является документально подтвержденным и экономически обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд указал, что убыток от хозяйственной операции по реализации товара по цене ниже цены его приобретения подлежит учету в целях налогообложения, если является документально подтвержденным и экономически обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2024 N Ф01-2921/2024 по делу N А79-4822/2022 <Убыток от реализации по цене, которая ниже стоимости приобретения продукции, можно признать, если он документально подтвержден и экономически обоснован>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Споры и обжалования по Закону N 44-ФЗ.
Может ли поставщик (подрядчик, исполнитель) взыскать убытки в связи с односторонним отказом заказчика от исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Обстоятельства дела: Заказчик отказался от приемки товара из-за того, что его характеристики не соответствовали предусмотренным в контракте. Из-за этого отказа и расторжения контракта поставщик не смог реализовать приобретенный товар и понес убытки.
Может ли поставщик (подрядчик, исполнитель) взыскать убытки в связи с односторонним отказом заказчика от исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Обстоятельства дела: Заказчик отказался от приемки товара из-за того, что его характеристики не соответствовали предусмотренным в контракте. Из-за этого отказа и расторжения контракта поставщик не смог реализовать приобретенный товар и понес убытки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Состав возникших у потребителя убытков, связанных с возвратом товара ненадлежащего качества, определяется с учетом разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой аналогичного товара, реализуемого на дату удовлетворения требования потребителя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Состав возникших у потребителя убытков, связанных с возвратом товара ненадлежащего качества, определяется с учетом разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой аналогичного товара, реализуемого на дату удовлетворения требования потребителя.
"Обзор судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Учитывая ликвидационный характер процедуры конкурсного производства, неразрывную взаимосвязь и взаимозависимость требований о возврате поставленного недоброкачественного имущества в натуре, взыскании покупной цены и о возмещении иных убытков, понесенных покупателем в связи с расторжением договора, суд разрешил вопросы о судьбе имущества и об убытках одновременно, поставив их на обсуждение сторон. Завод выразил волю на возврат товара в конкурсную массу для его реализации на торгах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)Учитывая ликвидационный характер процедуры конкурсного производства, неразрывную взаимосвязь и взаимозависимость требований о возврате поставленного недоброкачественного имущества в натуре, взыскании покупной цены и о возмещении иных убытков, понесенных покупателем в связи с расторжением договора, суд разрешил вопросы о судьбе имущества и об убытках одновременно, поставив их на обсуждение сторон. Завод выразил волю на возврат товара в конкурсную массу для его реализации на торгах.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В связи с этим следует отметить теорию конкурентных преимуществ (сравнительных выгод), суть которой состоит в предложении контролирующей компании о предоставлении контролируемой компании какого-либо преимущества в рамках группы компаний, замене компенсации убытков на предоставление какой-либо встречной выгоды. Пример из опыта Италии: под влиянием материнской компании дочернее общество покупает партию товаров по невыгодной цене, в связи с чем материнская компания предлагает ей свою помощь в реализации такого товара. Встречная услуга при этом понимается как достаточная для компенсации причиненного ущерба и, соответственно, освобождает материнскую компанию от ответственности <53>. Таким образом, итальянский законодатель предлагает не только оценивать формальную связанность компаний как предпосылку общего интереса, но и исследовать экономическую составляющую сделок внутри группы.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В связи с этим следует отметить теорию конкурентных преимуществ (сравнительных выгод), суть которой состоит в предложении контролирующей компании о предоставлении контролируемой компании какого-либо преимущества в рамках группы компаний, замене компенсации убытков на предоставление какой-либо встречной выгоды. Пример из опыта Италии: под влиянием материнской компании дочернее общество покупает партию товаров по невыгодной цене, в связи с чем материнская компания предлагает ей свою помощь в реализации такого товара. Встречная услуга при этом понимается как достаточная для компенсации причиненного ущерба и, соответственно, освобождает материнскую компанию от ответственности <53>. Таким образом, итальянский законодатель предлагает не только оценивать формальную связанность компаний как предпосылку общего интереса, но и исследовать экономическую составляющую сделок внутри группы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в одном отчетном периоде, а признание и удовлетворение претензий - в другом...
(Консультация эксперта, 2025)В то же время при отгрузке взамен некачественного товара партии соответствующего качества организация вновь признает в общем порядке выручку от реализации товара, которая может быть уменьшена на стоимость его приобретения.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время при отгрузке взамен некачественного товара партии соответствующего качества организация вновь признает в общем порядке выручку от реализации товара, которая может быть уменьшена на стоимость его приобретения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на учет в расходах на УСН затрат по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если эти товары проданы с убытком. Поэтому то обстоятельство, что ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, проданы по цене ниже цены их покупки, само по себе не препятствует учету в расходах цены их приобретения и затрат, связанных с их приобретением и реализацией <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на учет в расходах на УСН затрат по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если эти товары проданы с убытком. Поэтому то обстоятельство, что ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, проданы по цене ниже цены их покупки, само по себе не препятствует учету в расходах цены их приобретения и затрат, связанных с их приобретением и реализацией <10>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по льготным ценам и тарифам, выделяются на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими материальных ресурсов или на покрытие убытков, связанных с применением указанных льгот, то эти средства НДС не облагаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по льготным ценам и тарифам, выделяются на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими материальных ресурсов или на покрытие убытков, связанных с применением указанных льгот, то эти средства НДС не облагаются.
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, в случае выставления покупателем счета-фактуры по операциям возврата товаров во избежание возникновения убытков у покупателя и налоговых рисков по отказу в применении продавцом вычетов по НДС экономически целесообразнее сторонам заключить договор купли-продажи или поставки, в рамках которого и осуществить обратную реализацию товаров.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, в случае выставления покупателем счета-фактуры по операциям возврата товаров во избежание возникновения убытков у покупателя и налоговых рисков по отказу в применении продавцом вычетов по НДС экономически целесообразнее сторонам заключить договор купли-продажи или поставки, в рамках которого и осуществить обратную реализацию товаров.
Статья: Спор о защите прав потребителей при приобретении автомобилей у автодилеров и в автосалонах (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Состав возникших у потребителя убытков, связанных с возвратом товара ненадлежащего качества, определяется с учетом разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой аналогичного товара, реализуемого на дату удовлетворения требования потребителя (п. 7 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Состав возникших у потребителя убытков, связанных с возвратом товара ненадлежащего качества, определяется с учетом разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой аналогичного товара, реализуемого на дату удовлетворения требования потребителя (п. 7 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024).
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи товара со значительной скидкой на цену его приобретения, при этом налоговые риски будут минимизированы, если сделка по реализации товара совершена с невзаимозависимым лицом, а также при должной обоснованности возникновения убытков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи товара со значительной скидкой на цену его приобретения, при этом налоговые риски будут минимизированы, если сделка по реализации товара совершена с невзаимозависимым лицом, а также при должной обоснованности возникновения убытков.