Реализация по сублицензионным договорам ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация по сублицензионным договорам ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный подрядчик при остановке строительства объекта и расторжении договора с налогоплательщиком передал последнему права и обязанности по договорам с подрядчиками. От одного из подрядчиков налогоплательщик получил оборудование с предустановленным программным обеспечением. Предполагалось, что налогоплательщик, начав эксплуатацию оборудования на достроенном объекте, от своего имени заключит с правообладателем программного обеспечения лицензионное соглашение, но, поскольку объект не был достроен, лицензионное соглашение не заключалось. Налогоплательщик принял к вычету НДС, который поставщик включил в цену оборудования. Налоговый орган посчитал, что вычет заявлен неправомерно, так как спорная операция реализации на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ освобождена от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, такие операции освобождаются от НДС только при наличии лицензионного договора, который в данном случае отсутствовал. Суд пришел к выводу, что спорная операция освобождена от обложения НДС, поскольку договор налогоплательщика с поставщиком обладает признаками сублицензионного соглашения, так как закрепляет способы и условия использования программного обеспечения налогоплательщиком. Вместе с тем суд заключил, что налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, так как приобретал оборудование изначально для использования в облагаемой деятельности, получил от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой НДС, НДС в бюджет поставщиком уплачен, не доказаны согласованные действия налогоплательщика и контрагентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный подрядчик при остановке строительства объекта и расторжении договора с налогоплательщиком передал последнему права и обязанности по договорам с подрядчиками. От одного из подрядчиков налогоплательщик получил оборудование с предустановленным программным обеспечением. Предполагалось, что налогоплательщик, начав эксплуатацию оборудования на достроенном объекте, от своего имени заключит с правообладателем программного обеспечения лицензионное соглашение, но, поскольку объект не был достроен, лицензионное соглашение не заключалось. Налогоплательщик принял к вычету НДС, который поставщик включил в цену оборудования. Налоговый орган посчитал, что вычет заявлен неправомерно, так как спорная операция реализации на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ освобождена от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, такие операции освобождаются от НДС только при наличии лицензионного договора, который в данном случае отсутствовал. Суд пришел к выводу, что спорная операция освобождена от обложения НДС, поскольку договор налогоплательщика с поставщиком обладает признаками сублицензионного соглашения, так как закрепляет способы и условия использования программного обеспечения налогоплательщиком. Вместе с тем суд заключил, что налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, так как приобретал оборудование изначально для использования в облагаемой деятельности, получил от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой НДС, НДС в бюджет поставщиком уплачен, не доказаны согласованные действия налогоплательщика и контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.2. Как определяется место реализации при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании сублицензионного договора для целей НДС (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, с 01.01.2021 условием для освобождения от НДС реализации прав на использование программ для ЭВМ по лицензионному (сублицензионному) договору будет включение их в единый реестр российских программ для ЭВМ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, с 01.01.2021 условием для освобождения от НДС реализации прав на использование программ для ЭВМ по лицензионному (сублицензионному) договору будет включение их в единый реестр российских программ для ЭВМ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 06.03.2008 N 03-1-03/758@
"О направлении письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-07-11/640"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-07-11/640)В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора.
"О направлении письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-07-11/640"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-07-11/640)В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" с 1 января 2008 г. не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация прав на использование программ для электронных вычислительных машин на основании лицензионного договора.
<Письмо> Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>Согласно абзацу первому подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса для применения освобождения по НДС вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ.
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>Согласно абзацу первому подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса для применения освобождения по НДС вид договора не влияет на возможность применения освобождения по НДС при предоставлении прав на использование программ для ЭВМ.