НДС в госзакупках
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в госзакупках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заказчика необоснованной, любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заказчика необоснованной, любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик - плательщик УСН вопреки требованиям заказчика в рамках договора подряда по государственному заказу отказался выделить в первичных документах и счетах-фактурах НДС, в связи с чем заказчик отказался оплачивать работы подрядчика. После обращения в суд заказчик погасил задолженность, но требовал обязать подрядчика направить ему счета-фактуры с выделением НДС. Суд отказал в удовлетворении встречного иска заказчика, указав, что выделение НДС в счетах-фактурах лицом, не являющимся плательщиком НДС, является его правом, а не обязанностью, при этом указание договора цены, включающей НДС, не может возлагать на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловную обязанность по исчислению и уплате НДС. Суд отметил, что законодательство не предусматривает возможности для стороны гражданско-правовых отношений устанавливать налоговые режимы или обязанность по уплате тех или иных налогов для контрагента. Суд отметил, что заказчик не был лишен возможности установить в конкурсной документации положение о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога. Однако такое условие в конкурсной документации отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Подрядчик - плательщик УСН вопреки требованиям заказчика в рамках договора подряда по государственному заказу отказался выделить в первичных документах и счетах-фактурах НДС, в связи с чем заказчик отказался оплачивать работы подрядчика. После обращения в суд заказчик погасил задолженность, но требовал обязать подрядчика направить ему счета-фактуры с выделением НДС. Суд отказал в удовлетворении встречного иска заказчика, указав, что выделение НДС в счетах-фактурах лицом, не являющимся плательщиком НДС, является его правом, а не обязанностью, при этом указание договора цены, включающей НДС, не может возлагать на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловную обязанность по исчислению и уплате НДС. Суд отметил, что законодательство не предусматривает возможности для стороны гражданско-правовых отношений устанавливать налоговые режимы или обязанность по уплате тех или иных налогов для контрагента. Суд отметил, что заказчик не был лишен возможности установить в конкурсной документации положение о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога. Однако такое условие в конкурсной документации отсутствовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2022 N 303-ЭС22-7854 по делу N А51-1209/2021, Письма Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Аналогичный вывод следует из Определения Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019).
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2022 N 303-ЭС22-7854 по делу N А51-1209/2021, Письма Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Аналогичный вывод следует из Определения Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019).
Нормативные акты
Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.