НДС в госзакупках
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в госзакупках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ГУП было передано на праве хозяйственного управления недвижимое имущество, созданное подрядными организациями по госзаказу за счет бюджетных средств. После постановки имущества на учет ГУП приняло к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям заказчиком при выполнении работ. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. ГУП оспорило отказ в налоговых вычетах, указав, что объекты, переданные ему на праве хозяйственного ведения, непосредственно используются им в облагаемой НДС деятельности. Суд установил, что предприятие не являлось техническим заказчиком и получателем бюджетных средств, получило только результат строительно-монтажных работ в виде переданных ему завершенных объектов. Суд признал правомерным отказ в налоговых вычетах, указав, что поскольку ГУП не финансировало и не принимало работы и услуги, не приобретало основные средства в собственность, ему не предъявлялся НДС, то, соответственно, у него отсутствует право на возмещение НДС из бюджета, так как не выполнены условия, предусмотренные ст. 171 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился с заявлением о взыскании разницы в стоимости услуг, возникшей из-за повышения ставки НДС с 18 до 20 процентов. Суд указал, что, поскольку стороны заключили государственный контракт с твердой ценой, ее изменение возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом. Законодательство о госзакупках допускает корректировку цены в связи с ростом НДС, однако исключительно по взаимному согласию сторон. Так как заказчик не согласился на увеличение цены и дополнительное соглашение не было подписано, у налогоплательщика отсутствуют правовые основания требовать доплаты в судебном порядке, в связи с чем в иске было отказано.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился с заявлением о взыскании разницы в стоимости услуг, возникшей из-за повышения ставки НДС с 18 до 20 процентов. Суд указал, что, поскольку стороны заключили государственный контракт с твердой ценой, ее изменение возможно только в случаях, прямо предусмотренных законом. Законодательство о госзакупках допускает корректировку цены в связи с ростом НДС, однако исключительно по взаимному согласию сторон. Так как заказчик не согласился на увеличение цены и дополнительное соглашение не было подписано, у налогоплательщика отсутствуют правовые основания требовать доплаты в судебном порядке, в связи с чем в иске было отказано.
Нормативные акты
Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
Административная практика
Позиции ФАС и УФАС по спорным вопросам. Госзакупки (44-ФЗ): Нарушения при указании цены в проекте контракта
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС в цене в проекте контракта
(КонсультантПлюс, 2026)2. НДС в цене в проекте контракта
Готовое решение: Как заключить государственный, муниципальный контракт по итогам открытых конкурентных электронных процедур
(КонсультантПлюс, 2026)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
(КонсультантПлюс, 2026)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
Статья: Концептуальные направления подготовки Кодекса о закупках Российской Федерации
(Кикавец В.В., Лисин П.В., Садофьев А.А., Тенишев А.П.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 3)<6> См.: Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23; Бит-Шабо И.В. Особенности реализации государственной политики по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках системы закупок: вопросы теории и практики // Безопасность бизнеса. 2022. N 5. С. 3 - 8.
(Кикавец В.В., Лисин П.В., Садофьев А.А., Тенишев А.П.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 3)<6> См.: Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23; Бит-Шабо И.В. Особенности реализации государственной политики по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках системы закупок: вопросы теории и практики // Безопасность бизнеса. 2022. N 5. С. 3 - 8.
Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150)Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150)Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.
Вопрос: Об НДС при приобретении в государственную собственность объектов недвижимости путем закупок у единственного источника, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/10021)Вопрос: Ежегодно Комитет имущественных отношений города федерального значения (далее - Комитет) приобретает в государственную собственность города федерального значения объекты недвижимости для государственных нужд в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) путем закупок у единственного источника.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/10021)Вопрос: Ежегодно Комитет имущественных отношений города федерального значения (далее - Комитет) приобретает в государственную собственность города федерального значения объекты недвижимости для государственных нужд в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) путем закупок у единственного источника.
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23.
Типовая ситуация: НДС в договоре: примеры формулировок
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие об НДС в проекте контракта по 44-ФЗ
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие об НДС в проекте контракта по 44-ФЗ
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268).
(КонсультантПлюс, 2026)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268).