Реализация нма налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав на результаты интеллектуальной собственности на срок менее 12 месяцев указанные объекты не признаются в налоговом учете нематериальными активами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения исключительных прав на результаты интеллектуальной собственности на срок менее 12 месяцев указанные объекты не признаются в налоговом учете нематериальными активами.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2026)Если сформируете первоначальную стоимость НМА или ОС с применением рассматриваемого коэффициента, то при его продаже убыток от реализации приравнивается к нулю. Учесть убыток для целей налога на прибыль не получится (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сформируете первоначальную стоимость НМА или ОС с применением рассматриваемого коэффициента, то при его продаже убыток от реализации приравнивается к нулю. Учесть убыток для целей налога на прибыль не получится (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде амортизации НМА признаются в течение 36 месяцев, а в налоговом учете расходы на НИОКиТР признаются в полной сумме в периоде завершения работ и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Таким образом, расходы учитываются при исчислении налога на прибыль раньше, чем при формировании бухгалтерской прибыли (убытка). В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде амортизации НМА признаются в течение 36 месяцев, а в налоговом учете расходы на НИОКиТР признаются в полной сумме в периоде завершения работ и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. Таким образом, расходы учитываются при исчислении налога на прибыль раньше, чем при формировании бухгалтерской прибыли (убытка). В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О применении пониженных страховых взносов и учете доходов в целях налога на прибыль организациями, производящими анимационную аудиовизуальную продукцию и оказывающими услуги по ее производству.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
Корреспонденция счетов: Организация-лицензиар передает неисключительные права на использование изобретения лицензиату. Лицензионный платеж поступает единовременно в месяце заключения лицензионного договора. Как отразить в учете эти операции, если предоставление своих активов в пользование другим лицам не является видом деятельности организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ). Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ). Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Описание ситуации: Между Лицензиаром и Лицензиатом заключен с 2017 г. Лицензионный договор, по которому Лицензиар предоставляет Лицензиату на срок действия Договора за вознаграждение неисключительную лицензию на использование Товарных знаков путем применения в рекламе, Интернете, печатных изданиях и т.п. Договор заключен на весь срок действия правовой охраны Товарных знаков. Размер лицензионного вознаграждения составляет 5% от полной суммы денежных средств, включая авансовые платежи, полученные Лицензиатом от реализации работ с использованием Товарных знаков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Описание ситуации: Между Лицензиаром и Лицензиатом заключен с 2017 г. Лицензионный договор, по которому Лицензиар предоставляет Лицензиату на срок действия Договора за вознаграждение неисключительную лицензию на использование Товарных знаков путем применения в рекламе, Интернете, печатных изданиях и т.п. Договор заключен на весь срок действия правовой охраны Товарных знаков. Размер лицензионного вознаграждения составляет 5% от полной суммы денежных средств, включая авансовые платежи, полученные Лицензиатом от реализации работ с использованием Товарных знаков.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В новой редакции абз. 4 п. 9 ст. 262 НК РФ отмечается, что в случае реализации вышеупомянутых нематериальных активов, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В новой редакции абз. 4 п. 9 ст. 262 НК РФ отмечается, что в случае реализации вышеупомянутых нематериальных активов, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).