Реализация нма налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
Вопрос: О применении пониженных страховых взносов и учете доходов в целях налога на прибыль организациями, производящими анимационную аудиовизуальную продукцию и оказывающими услуги по ее производству.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При принятии данного решения следует помнить, что в случае реализации с убытком НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При принятии данного решения следует помнить, что в случае реализации с убытком НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль разрешено учитывать убыток от реализации НМА, который получен в результате выполнения НИОКР, если при формировании его первоначальной стоимости не применялся повышенный коэффициент.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль разрешено учитывать убыток от реализации НМА, который получен в результате выполнения НИОКР, если при формировании его первоначальной стоимости не применялся повышенный коэффициент.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В новой редакции абз. 4 п. 9 ст. 262 НК РФ отмечается, что в случае реализации вышеупомянутых нематериальных активов, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В новой редакции абз. 4 п. 9 ст. 262 НК РФ отмечается, что в случае реализации вышеупомянутых нематериальных активов, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что, поскольку услуги телефонной связи по обеспечению коллегией адвокатов деятельности членов коллегии, которая освобождена от обложения НДС, не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам услуг телефонной связи, является неправомерным. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что, поскольку услуги телефонной связи по обеспечению коллегией адвокатов деятельности членов коллегии, которая освобождена от обложения НДС, не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам услуг телефонной связи, является неправомерным. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов <1>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)<**> В то же время патентная пошлина прямо не указана в составе расходов, предусмотренных п. 1 ст. 268 НК РФ. В связи с этим в налоговом учете патентную пошлину можно рассматривать и как самостоятельный расход, не связанный с реализацией НМА. В этом случае пошлина может быть учтена в составе расходов в налоговом учете на дату подачи документов в Роспатент на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481.
(Консультация эксперта, 2023)<**> В то же время патентная пошлина прямо не указана в составе расходов, предусмотренных п. 1 ст. 268 НК РФ. В связи с этим в налоговом учете патентную пошлину можно рассматривать и как самостоятельный расход, не связанный с реализацией НМА. В этом случае пошлина может быть учтена в составе расходов в налоговом учете на дату подачи документов в Роспатент на основании пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481.
Корреспонденция счетов: Организация-лицензиар передает неисключительные права на использование изобретения лицензиату. Лицензионный платеж поступает единовременно в месяце заключения лицензионного договора. Как отразить в учете эти операции, если предоставление своих активов в пользование другим лицам не является видом деятельности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).