Реализация нма налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"В случае реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.";
Вопрос: О применении пониженных страховых взносов и учете доходов в целях налога на прибыль организациями, производящими анимационную аудиовизуальную продукцию и оказывающими услуги по ее производству.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27786)Таким образом, доходы от реализации нематериального актива признаются в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли, при этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом.
Корреспонденция счетов: Организация-лицензиар передает неисключительные права на использование изобретения лицензиату. Лицензионный платеж поступает единовременно в месяце заключения лицензионного договора. Как отразить в учете эти операции, если предоставление своих активов в пользование другим лицам не является видом деятельности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при распределении суммы амортизации по НМА между расходами на производство и реализацию и внереализационными расходами возможно применение описанного выше порядка, установленного в бухгалтерском учете (ст. 315 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ и начала амортизации соответствующего НМА в налоговом учете, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24598, от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, расходы, связанные с регистрацией товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ и начала амортизации соответствующего НМА в налоговом учете, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24598, от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС. При этом необходимо учитывать, что согласно пункту 2.1, подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Статья: Ликвидация организацией связи объекта незавершенного строительства
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если сайт относится к нематериальным активам (НМА) и признается амортизируемым имуществом для целей налогового учета, то расходы на его создание ежемесячно списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если сайт относится к нематериальным активам (НМА) и признается амортизируемым имуществом для целей налогового учета, то расходы на его создание ежемесячно списывайте через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ);
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Описание ситуации: Между Лицензиаром и Лицензиатом заключен с 2017 г. Лицензионный договор, по которому Лицензиар предоставляет Лицензиату на срок действия Договора за вознаграждение неисключительную лицензию на использование Товарных знаков путем применения в рекламе, Интернете, печатных изданиях и т.п. Договор заключен на весь срок действия правовой охраны Товарных знаков. Размер лицензионного вознаграждения составляет 5% от полной суммы денежных средств, включая авансовые платежи, полученные Лицензиатом от реализации работ с использованием Товарных знаков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Описание ситуации: Между Лицензиаром и Лицензиатом заключен с 2017 г. Лицензионный договор, по которому Лицензиар предоставляет Лицензиату на срок действия Договора за вознаграждение неисключительную лицензию на использование Товарных знаков путем применения в рекламе, Интернете, печатных изданиях и т.п. Договор заключен на весь срок действия правовой охраны Товарных знаков. Размер лицензионного вознаграждения составляет 5% от полной суммы денежных средств, включая авансовые платежи, полученные Лицензиатом от реализации работ с использованием Товарных знаков.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.14. Амортизация НМА в налоговом учете
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.14. Амортизация НМА в налоговом учете
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии налогоплательщик реализует такой НМА с убытком, полученный убыток для целей налогообложения не учитывается (п. 9 ст. 262 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии налогоплательщик реализует такой НМА с убытком, полученный убыток для целей налогообложения не учитывается (п. 9 ст. 262 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При принятии данного решения следует помнить, что в случае реализации с убытком НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, данный убыток не учитывается для целей налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При принятии данного решения следует помнить, что в случае реализации с убытком НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, данный убыток не учитывается для целей налогообложения.