Реализация нма налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)До внесения рассматриваемых изменений положениями гл. 25 НК РФ не было предусмотрено возможности увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов. Поэтому расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитывались для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)До внесения рассматриваемых изменений положениями гл. 25 НК РФ не было предусмотрено возможности увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов. Поэтому расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитывались для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586).
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае расходы в виде госпошлины отражайте в составе показателей строк 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае расходы в виде госпошлины отражайте в составе показателей строк 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, Обществу необходимо проанализировать затраты на разработку логотипа на предмет их соответствия совокупности критериев п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 3 ст. 257 НК РФ и принять решение о включении данных затрат в стоимость нематериального актива либо в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, Обществу необходимо проанализировать затраты на разработку логотипа на предмет их соответствия совокупности критериев п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 3 ст. 257 НК РФ и принять решение о включении данных затрат в стоимость нематериального актива либо в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-03-06/1/73675)Вопрос: Об учете расходов, связанных с изготовлением (сооружением) ОС (НМА) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, в первоначальной стоимости ОС (НМА) в целях налога на прибыль.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на сверхприбыль участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-06/1/109626)Таким образом, налоговой базой по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, является налоговая база, которая формируется от реализации произведенных в рамках инвестиционного проекта новых товаров или за счет существенного увеличения объемов производства ранее производимых товаров.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-06/1/109626)Таким образом, налоговой базой по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений, является налоговая база, которая формируется от реализации произведенных в рамках инвестиционного проекта новых товаров или за счет существенного увеличения объемов производства ранее производимых товаров.