Реализация нма налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражается поступление НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение группового учета НМА ФСБУ 14/2022 прямо не предусмотрено. Однако такой учет можно вести на основании п. п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", если у вас есть большое количество объектов НМА и учет по каждому объекту приводит к формированию несущественной для пользователей бухгалтерской отчетности информации. В этом случае вы можете в качестве единицы учета для начисления амортизации определить совокупность однородных инвентарных объектов НМА с одинаковыми элементами амортизации (п. 2 Иллюстративных примеров Рекомендации Р-100/2019-КпР "Реализация требования рациональности"). Применение группового способа учета НМА и его особенности нужно закрепить в учетной политике организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение группового учета НМА ФСБУ 14/2022 прямо не предусмотрено. Однако такой учет можно вести на основании п. п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", если у вас есть большое количество объектов НМА и учет по каждому объекту приводит к формированию несущественной для пользователей бухгалтерской отчетности информации. В этом случае вы можете в качестве единицы учета для начисления амортизации определить совокупность однородных инвентарных объектов НМА с одинаковыми элементами амортизации (п. 2 Иллюстративных примеров Рекомендации Р-100/2019-КпР "Реализация требования рациональности"). Применение группового способа учета НМА и его особенности нужно закрепить в учетной политике организации.
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с переоценкой (уценкой) нематериального актива?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку для целей налогообложения прибыли изменение первоначальной стоимости НМА, по которой они приняты к учету, в результате переоценки не предусмотрено, начисление амортизации с января следующего года производится в той же сумме.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку для целей налогообложения прибыли изменение первоначальной стоимости НМА, по которой они приняты к учету, в результате переоценки не предусмотрено, начисление амортизации с января следующего года производится в той же сумме.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Вопрос: О применении участником СПИК раздельного учета доходов (расходов), выплат работникам, а также применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на НИОКиТР независимо от результата для целей налогообложения прибыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКиТР и подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (пп. 4 п. 1 ст. 253, п. 4 ст. 262 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на НИОКиТР независимо от результата для целей налогообложения прибыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКиТР и подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (пп. 4 п. 1 ст. 253, п. 4 ст. 262 НК РФ) <**>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с регистрацией на территории иностранного государства товарного знака, ранее зарегистрированного в РФ.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24598)Необходимо отметить, что получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.
(Письмо Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24598)Необходимо отметить, что получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.
Последние изменения: Налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав в бюджетных и автономных учреждениях
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль разрешено учитывать убыток от реализации НМА, который получен в результате выполнения НИОКР, если при формировании его первоначальной стоимости не применялся повышенный коэффициент.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль разрешено учитывать убыток от реализации НМА, который получен в результате выполнения НИОКР, если при формировании его первоначальной стоимости не применялся повышенный коэффициент.
Статья: Ликвидация организацией связи объекта незавершенного строительства
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.