Реализация нма налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация нма налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию товарного знака при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Если уплата пошлины не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества, такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии объекта ОС, в отношении которого использовано право на применение федерального инвестиционного вычета.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76590)В соответствии с абзацем первым пункта 11 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик налога на прибыль организаций использовал право на применение ФИНВ в соответствии со статьей 286.2 Кодекса, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого ФИНВ в отношении указанного объекта основных средств (нематериального актива), подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога на прибыль организаций. Положения настоящего абзаца не применяются в случае ликвидации основного средства.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76590)В соответствии с абзацем первым пункта 11 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик налога на прибыль организаций использовал право на применение ФИНВ в соответствии со статьей 286.2 Кодекса, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого ФИНВ в отношении указанного объекта основных средств (нематериального актива), подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога на прибыль организаций. Положения настоящего абзаца не применяются в случае ликвидации основного средства.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае для целей налогообложения полученный результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из положений п. 3 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае для целей налогообложения полученный результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из положений п. 3 ст. 257 НК РФ.
Вопрос: О применении участником СПИК раздельного учета доходов (расходов), выплат работникам, а также применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)До внесения рассматриваемых изменений положениями гл. 25 НК РФ не было предусмотрено возможности увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов. Поэтому расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитывались для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)До внесения рассматриваемых изменений положениями гл. 25 НК РФ не было предусмотрено возможности увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов. Поэтому расходы на доработку (модернизацию) нематериального актива учитывались для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Налоговое законодательство в отношении прав на результаты интеллектуальной деятельности использует как термин "имущественные права", так и "нематериальный актив". Примером могут стать подп. 2 и 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ, в которых упоминаются как нематериальные активы, так и имущественные права. При этом понятие "нематериальный актив" установлено в п. 3 ст. 257 НК РФ лишь для целей применения гл. 25 "Налог на прибыль".
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Налоговое законодательство в отношении прав на результаты интеллектуальной деятельности использует как термин "имущественные права", так и "нематериальный актив". Примером могут стать подп. 2 и 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ, в которых упоминаются как нематериальные активы, так и имущественные права. При этом понятие "нематериальный актив" установлено в п. 3 ст. 257 НК РФ лишь для целей применения гл. 25 "Налог на прибыль".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению отразить создание и обслуживание сайта в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)нематериальных активов (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346);
(КонсультантПлюс, 2026)нематериальных активов (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346);