Реализация ниже себестоимости налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ниже себестоимости налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Таким образом, считаем, что по данной хозяйственной операции в ситуации осуществления реализации ниже себестоимости налоговый риск может возникнуть только при наличии оснований для применения норм ст. 40 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Таким образом, считаем, что по данной хозяйственной операции в ситуации осуществления реализации ниже себестоимости налоговый риск может возникнуть только при наличии оснований для применения норм ст. 40 НК РФ.
Статья: Критерии повышенного риска. Что изменится в выездных проверках ФНС
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 28)Отметим, что наличие низкой налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого уровня) хотя и является фактором риска совершения налогового правонарушения, однако не означает автоматическое включение налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Невысокая налоговая нагрузка в конкретном периоде может быть связана с вполне законными причинами (например, с реализацией организацией неликвидного товара по цене ниже себестоимости или с существенным ростом цен на сырье и материалы, используемые в производстве, из-за изменения экономической ситуации в стране).
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 28)Отметим, что наличие низкой налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого уровня) хотя и является фактором риска совершения налогового правонарушения, однако не означает автоматическое включение налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Невысокая налоговая нагрузка в конкретном периоде может быть связана с вполне законными причинами (например, с реализацией организацией неликвидного товара по цене ниже себестоимости или с существенным ростом цен на сырье и материалы, используемые в производстве, из-за изменения экономической ситуации в стране).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 29.08.2000 N 03-08/41226
"О себестоимости продукции (работ, услуг)"В соответствии со статьей 343 Гражданского кодекса Российской Федерации залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество (статья 338), обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования, - на сумму не ниже размера требования.
"О себестоимости продукции (работ, услуг)"В соответствии со статьей 343 Гражданского кодекса Российской Федерации залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество (статья 338), обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования, - на сумму не ниже размера требования.
Вопрос: ...Организация продает импортные ювелирные украшения. Учет ведется в штуках. Себестоимость включает цену поставщика, таможенный сбор, пошлину, транспортные расходы. На таможне уплачивается НДС. Перед реализацией изделия передаются в органы пробирного надзора. Отдельные режутся. Остатки возвращаются по массе с указанием потерь. Остатки реализуются как лом. Как отразить операции в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация занимается оптовой продажей импортных ювелирных украшений. В бухгалтерском и налоговом учете количественный учет ювелирных изделий ведется по артикулам в штуках. Себестоимость товара состоит из цены иностранного поставщика, таможенного сбора и пошлины (прямые расходы по товару) и транспортных расходов. Также на таможне организацией уплачивается НДС. Перед реализацией в розничные магазины ювелирные изделия представляются на опробование и клеймение в органы пробирного надзора. Пробирная инспекция вправе взять изделие для анализа. При анализе изделие режется либо из него вырезается кусок для пробы. Остатки изделий после анализа возвращаются организации по массе в граммах с указанием потерь. То есть фактически изделие превращается в лом. Все это документально оформляется квитанцией пробирного надзора. Возможно, впоследствии, в том числе в следующем налоговом периоде, при достаточном накоплении организация реализует эти остатки как лом. Как правильно отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога на прибыль? Каким образом определить себестоимость лома? Как правильно организовать его учет и хранение? ПБУ 18/02 организация не применяет, право собственности на товар к организации переходит в момент выпуска с таможни в свободное обращение на территории РФ. Возможно ли списывать лом каким-либо образом? Какие налоговые риски существуют для организации при реализации лома ниже его себестоимости?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация занимается оптовой продажей импортных ювелирных украшений. В бухгалтерском и налоговом учете количественный учет ювелирных изделий ведется по артикулам в штуках. Себестоимость товара состоит из цены иностранного поставщика, таможенного сбора и пошлины (прямые расходы по товару) и транспортных расходов. Также на таможне организацией уплачивается НДС. Перед реализацией в розничные магазины ювелирные изделия представляются на опробование и клеймение в органы пробирного надзора. Пробирная инспекция вправе взять изделие для анализа. При анализе изделие режется либо из него вырезается кусок для пробы. Остатки изделий после анализа возвращаются организации по массе в граммах с указанием потерь. То есть фактически изделие превращается в лом. Все это документально оформляется квитанцией пробирного надзора. Возможно, впоследствии, в том числе в следующем налоговом периоде, при достаточном накоплении организация реализует эти остатки как лом. Как правильно отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога на прибыль? Каким образом определить себестоимость лома? Как правильно организовать его учет и хранение? ПБУ 18/02 организация не применяет, право собственности на товар к организации переходит в момент выпуска с таможни в свободное обращение на территории РФ. Возможно ли списывать лом каким-либо образом? Какие налоговые риски существуют для организации при реализации лома ниже его себестоимости?
Вопрос: Правомерно ли отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) расходов организации по страхованию залогового имущества, если условие о страховании предмета залога является обязательным в договоре о предоставлении кредита под залог имущества, принадлежащего организации?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 43)В соответствии со ст.343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество (ст.338), обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 43)В соответствии со ст.343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество (ст.338), обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования.
Статья: Себе в убыток
(Бурсулая Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11)Рыночная цена реализации товара составляет 3,54 млрд руб. (в т.ч. НДС - 540 млн руб.). Для минимизации налоговых рисков принято решение начислить налог на прибыль и НДС по рыночным ценам.
(Бурсулая Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 11)Рыночная цена реализации товара составляет 3,54 млрд руб. (в т.ч. НДС - 540 млн руб.). Для минимизации налоговых рисков принято решение начислить налог на прибыль и НДС по рыночным ценам.
Статья: Оплата труда молоком, мясом, консервами...
(Локтева Ю.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Предприятия, которые не заинтересованы в увеличении своих налоговых рисков, могут выбрать традиционный вариант, отражая в учете реализацию продукции при ее передаче работнику в счет зарплаты. При этом работодатель вправе самостоятельно определить порядок формирования цены на продукцию, отпускаемую в счет оплаты труда. Цена может устанавливаться равной себестоимости продукции, а может быть и ниже ее величины для работников предприятия, что нужно будет учесть при налогообложении.
(Локтева Ю.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Предприятия, которые не заинтересованы в увеличении своих налоговых рисков, могут выбрать традиционный вариант, отражая в учете реализацию продукции при ее передаче работнику в счет зарплаты. При этом работодатель вправе самостоятельно определить порядок формирования цены на продукцию, отпускаемую в счет оплаты труда. Цена может устанавливаться равной себестоимости продукции, а может быть и ниже ее величины для работников предприятия, что нужно будет учесть при налогообложении.
Статья: Убыточные продажи
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Пример 2. Организация продала товар по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании. Выручка от продажи составила 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС - 360 000 руб.). Закупочная цена товара составила 2 200 000 руб. Организация ведет налоговый учет методом начисления. Для минимизации налоговых рисков бухгалтер начислил налог на прибыль и НДС по рыночным ценам.
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Пример 2. Организация продала товар по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании. Выручка от продажи составила 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС - 360 000 руб.). Закупочная цена товара составила 2 200 000 руб. Организация ведет налоговый учет методом начисления. Для минимизации налоговых рисков бухгалтер начислил налог на прибыль и НДС по рыночным ценам.
Статья: Услуги связи для сотрудников и допустимые налоговые риски для компании
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Ситуации, когда компания своим работникам продает товары, выполняет работы, оказывает услуги по сниженным ценам, сегодня встречаются сплошь и рядом. Такие "распродажи" на выгодных для сотрудников условиях являются одним из стимулов для работы в любой компании. Операторы связи не исключение. У них есть, что предложить своим сотрудникам: оказание услуг связи по льготным ценам, реализация средств связи по себестоимости и даже ниже. В каждой из этих ситуаций возможны определенные налоговые риски как для сотрудников, так и для организации. Для того чтобы снизить их, оператору следует внимательно подходить к вопросу ценообразования, который рассмотрен в статье на наиболее распространенных на практике примерах льготной реализации товаров (работ, услуг) своим сотрудникам.
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Ситуации, когда компания своим работникам продает товары, выполняет работы, оказывает услуги по сниженным ценам, сегодня встречаются сплошь и рядом. Такие "распродажи" на выгодных для сотрудников условиях являются одним из стимулов для работы в любой компании. Операторы связи не исключение. У них есть, что предложить своим сотрудникам: оказание услуг связи по льготным ценам, реализация средств связи по себестоимости и даже ниже. В каждой из этих ситуаций возможны определенные налоговые риски как для сотрудников, так и для организации. Для того чтобы снизить их, оператору следует внимательно подходить к вопросу ценообразования, который рассмотрен в статье на наиболее распространенных на практике примерах льготной реализации товаров (работ, услуг) своим сотрудникам.
Статья: Тенденции, которые складываются в судах при рассмотрении споров о безвозмездном характере операции
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Подобный спор рассмотрел ФАС Центрального округа в Постановлении от 06.12.2012 N А64-3238/2012. Имущество (ферма) было реализовано по цене, составляющей около 30% от его балансовой стоимости. Контролеры посчитали, что часть имущества была передана безвозмездно, и доначислили НДС с разницы между стоимостью реализации и балансовой стоимостью. Суд отменил решение налоговиков, отметив, что сделка носила возмездный характер и договор не предусматривал безвозмездной передачи части имущества. А сама по себе реализация имущества ниже себестоимости не является основанием для доначисления НДС.
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Подобный спор рассмотрел ФАС Центрального округа в Постановлении от 06.12.2012 N А64-3238/2012. Имущество (ферма) было реализовано по цене, составляющей около 30% от его балансовой стоимости. Контролеры посчитали, что часть имущества была передана безвозмездно, и доначислили НДС с разницы между стоимостью реализации и балансовой стоимостью. Суд отменил решение налоговиков, отметив, что сделка носила возмездный характер и договор не предусматривал безвозмездной передачи части имущества. А сама по себе реализация имущества ниже себестоимости не является основанием для доначисления НДС.
Статья: Особенности определения себестоимости страховой услуги для целей налогообложения
(Романова М.В.)
("Финансы", N 8, 2001)Начиная с 1994 г. по предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости (положение утратило силу с 1 января 1999 г. с учетом Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ).
(Романова М.В.)
("Финансы", N 8, 2001)Начиная с 1994 г. по предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости (положение утратило силу с 1 января 1999 г. с учетом Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ).