Реализация меховых изделий енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация меховых изделий енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 308-ЭС20-23291 по делу N А63-10917/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено занижение предпринимателем налоговой базы по УСН. Произведенный налоговым органом в оспариваемом решении расчет налога по УСН проверен и признан правильным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, суды, установив обстоятельства реализации предпринимателем меховых изделий в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД, пришли к выводу о необоснованном не включении предпринимателем в налоговую базу при исчислении УСН за 2017 год дохода, полученного от реализации меховых изделий с использованием системы терминалов эквайринг и реализованных в иных субъектах Российской Федерации в 2017 году.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено занижение предпринимателем налоговой базы по УСН. Произведенный налоговым органом в оспариваемом решении расчет налога по УСН проверен и признан правильным.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, суды, установив обстоятельства реализации предпринимателем меховых изделий в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД, пришли к выводу о необоснованном не включении предпринимателем в налоговую базу при исчислении УСН за 2017 год дохода, полученного от реализации меховых изделий с использованием системы терминалов эквайринг и реализованных в иных субъектах Российской Федерации в 2017 году.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 249, 346.11, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, суды, установив обстоятельства реализации предпринимателем меховых изделий в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД, пришли к выводу о необоснованном не включении предпринимателем в налоговую базу при исчислении УСН за 2017 год дохода, полученного от реализации меховых изделий с использованием системы терминалов эквайринг и реализованных в иных субъектах Российской Федерации в 2017 году."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)На первом и втором этапах реализации проекта только в Санкт-Петербурге было зарегистрировано 105 тыс. устройств CRE. С 1 января 2019 г. компании и индивидуальные предприниматели, чья деятельность осуществляется на условиях UTII (единый налог на вмененный доход), а также индивидуальные предприниматели, работающие на условиях PTS (патентная система налогообложения), индивидуальные предприниматели, работающие на UTII, а также налогоплательщики, предоставляющие услуги населению, и т.д. должны перейти на эти обновленные устройства.
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)На первом и втором этапах реализации проекта только в Санкт-Петербурге было зарегистрировано 105 тыс. устройств CRE. С 1 января 2019 г. компании и индивидуальные предприниматели, чья деятельность осуществляется на условиях UTII (единый налог на вмененный доход), а также индивидуальные предприниматели, работающие на условиях PTS (патентная система налогообложения), индивидуальные предприниматели, работающие на UTII, а также налогоплательщики, предоставляющие услуги населению, и т.д. должны перейти на эти обновленные устройства.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он осуществлял розничную торговлю меховыми изделиями и наряду с УСН применял систему налогообложения в виде ЕНВД. Установлены обстоятельства реализации изделий на выставках-продажах в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он осуществлял розничную торговлю меховыми изделиями и наряду с УСН применял систему налогообложения в виде ЕНВД. Установлены обстоятельства реализации изделий на выставках-продажах в иных регионах, а не по месту ведения деятельности по ЕНВД.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@
"О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
"О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Вопрос: ...ИП осуществляет пошив кожаных изделий по индивидуальным заказам и небольшими партиями с реализацией оптовым покупателям (предпринимателям и организациям). Он совмещает ЕНВД и УСНО. Подпадает ли такая деятельность под УСНО на основе патента по виду предпринимательской деятельности "ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий"?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6
Вопрос: О применении ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95111)В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации лекарственных препаратов и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, с 1 января 2020 года в отношении такой предпринимательской деятельности применять ЕНВД не вправе.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95111)В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по реализации лекарственных препаратов и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, с 1 января 2020 года в отношении такой предпринимательской деятельности применять ЕНВД не вправе.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019 введены дополнения в ст. 346.27 НК РФ, согласно которым для целей налогообложения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение зафиксировано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019 введены дополнения в ст. 346.27 НК РФ, согласно которым для целей налогообложения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение зафиксировано.
Статья: Розничная торговля и единый налог на вмененный доход
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 5)К развозной и разносной торговле для целей применения ЕНВД не относится торговля подакцизными товарами, лекарственными препаратами, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового значения. Реализация продуктов собственного производства не относится к разносной розничной торговле.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.04.2011 N 03-11-06/3/44 <ЕНВД в отношении торговли продукцией, изготовленной из давальческого сырья продавца третьей стороной> и Письму Минфина России от 22.04.2011 N 03-11-09/25 <ЕНВД: розничная торговля продукцией, изготовленной третьей стороной>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 10)Суд первой инстанции сделал вывод, что изделия, полученные предпринимателем от подрядчика, не поступают на реализацию в розничную продажу в неизмененном виде, а дорабатываются в ателье предпринимателя до вида и качества, пригодных для использования покупателями. Следовательно, деятельность предпринимателя по реализации изделий, изготовленных работниками мехового ателье, не относится к торговой, поскольку направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных от подрядчика скроев меховых пальто и полупальто, а соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 10)Суд первой инстанции сделал вывод, что изделия, полученные предпринимателем от подрядчика, не поступают на реализацию в розничную продажу в неизмененном виде, а дорабатываются в ателье предпринимателя до вида и качества, пригодных для использования покупателями. Следовательно, деятельность предпринимателя по реализации изделий, изготовленных работниками мехового ателье, не относится к торговой, поскольку направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных от подрядчика скроев меховых пальто и полупальто, а соответственно, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-06/3/68 <ЕНВД: розничная реализация тканей в салоне ателье>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Однако при оказании бытовых услуг могут использоваться изделия собственного производства (изготовления), реализация которых не признается деятельностью, подпадающей под ЕНВД, как это часто бывает в ателье при осуществлении пошива и ремонта одежды. Так, не подлежит переводу на уплату ЕНВД деятельность, связанная с реализацией швейной продукции собственного производства, поскольку она не признается розничной торговлей в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2008 N 03-11-04/3/243). Трудно разграничить в деятельности салона ателье реализацию и пошив, поэтому возникают судебные споры о квалификации предпринимателя как изготовителя товара при реализации изделий. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2010 по делу N А05-7158/2010 как раз рассматривался такой случай, когда налоговый орган не признавал предпринимателя изготовителем товаров (меховых пальто), а его деятельность - как реализацию изготовленных с привлечением сторонней организации готовых изделий в розницу и вменял ему применение ЕНВД по указанной деятельности.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Однако при оказании бытовых услуг могут использоваться изделия собственного производства (изготовления), реализация которых не признается деятельностью, подпадающей под ЕНВД, как это часто бывает в ателье при осуществлении пошива и ремонта одежды. Так, не подлежит переводу на уплату ЕНВД деятельность, связанная с реализацией швейной продукции собственного производства, поскольку она не признается розничной торговлей в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 11.05.2008 N 03-11-04/3/243). Трудно разграничить в деятельности салона ателье реализацию и пошив, поэтому возникают судебные споры о квалификации предпринимателя как изготовителя товара при реализации изделий. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2010 по делу N А05-7158/2010 как раз рассматривался такой случай, когда налоговый орган не признавал предпринимателя изготовителем товаров (меховых пальто), а его деятельность - как реализацию изготовленных с привлечением сторонней организации готовых изделий в розницу и вменял ему применение ЕНВД по указанной деятельности.
Статья: Вести из регионов от 13.04.2010
("Вмененка", 2010, N 5)Фаленская районная Дума Решением от 21.12.2009 N 42/386 внесла изменения в Решение от 26.11.2008 N 32/266. При оказании бытовых услуг по ремонту и пошиву меховых изделий, а также при реализации мехов и меховых изделий с 1 января 2010 г. при определении величины К2 применяются следующие значения понижающего коэффициента, учитывающего сезонность деятельности:
("Вмененка", 2010, N 5)Фаленская районная Дума Решением от 21.12.2009 N 42/386 внесла изменения в Решение от 26.11.2008 N 32/266. При оказании бытовых услуг по ремонту и пошиву меховых изделий, а также при реализации мехов и меховых изделий с 1 января 2010 г. при определении величины К2 применяются следующие значения понижающего коэффициента, учитывающего сезонность деятельности:
Статья: Для кого спецрежим закрыт
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)По мнению автора, особое внимание следует уделить Постановлению ФАС СЗО от 13.12.2010 по делу N А05-7158/2010, в котором суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении предпринимателю ЕНВД, мотивированное тем, что розничная торговля осуществлялась в спорный период. Суд отметил, что, поскольку деятельность ИП по реализации меховых изделий не относилась к торговой, а была направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных от третьего лица скроев пальто и полупальто, она не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)По мнению автора, особое внимание следует уделить Постановлению ФАС СЗО от 13.12.2010 по делу N А05-7158/2010, в котором суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении предпринимателю ЕНВД, мотивированное тем, что розничная торговля осуществлялась в спорный период. Суд отметил, что, поскольку деятельность ИП по реализации меховых изделий не относилась к торговой, а была направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных от третьего лица скроев пальто и полупальто, она не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/266 <ЕНВД: реализация изделий, произведенных по договорам подряда из сырья продавца>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Поэтому суд указал на то, что изделия, полученные предпринимателем от исполнителя, не поступают на реализацию в розничную продажу в неизмененном виде, а дорабатываются в ателье предпринимателя до вида и качества, пригодных для использования покупателями. Следовательно, деятельность предпринимателя по реализации изделий, изготовленных работниками мехового ателье, не относится к торговой, поскольку направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных скроев меховых пальто и полупальто, и не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом не имеет правового значения довод инспекции, что предприниматель нарушает непрерывный цикл производства меховых пальто и полупальто, а именно: шкуры обрабатываются с привлечением сторонней организации; часть меховых пальто и полупальто изготавливается с привлечением сторонней организации. В данном случае деятельность предпринимателя не направлена на реализацию в торговой сети полученных изделий в неизмененном состоянии. Суд сделал вывод о том, что предприниматель осуществлял торговлю продукцией собственного производства и изготовления, что согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ к сфере розничной торговли не относится.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)Поэтому суд указал на то, что изделия, полученные предпринимателем от исполнителя, не поступают на реализацию в розничную продажу в неизмененном виде, а дорабатываются в ателье предпринимателя до вида и качества, пригодных для использования покупателями. Следовательно, деятельность предпринимателя по реализации изделий, изготовленных работниками мехового ателье, не относится к торговой, поскольку направлена на создание новых (измененных) товаров из полученных скроев меховых пальто и полупальто, и не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом не имеет правового значения довод инспекции, что предприниматель нарушает непрерывный цикл производства меховых пальто и полупальто, а именно: шкуры обрабатываются с привлечением сторонней организации; часть меховых пальто и полупальто изготавливается с привлечением сторонней организации. В данном случае деятельность предпринимателя не направлена на реализацию в торговой сети полученных изделий в неизмененном состоянии. Суд сделал вывод о том, что предприниматель осуществлял торговлю продукцией собственного производства и изготовления, что согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ к сфере розничной торговли не относится.
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина России от 07.06.2019 N 03-11-06/3/41708. Финансисты отметили: 29 мая 2019 г. в Госдуму был внесен законопроект N 720839-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Он предусматривает, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация:
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)Разъяснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина России от 07.06.2019 N 03-11-06/3/41708. Финансисты отметили: 29 мая 2019 г. в Госдуму был внесен законопроект N 720839-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Он предусматривает, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация: