Реализация медицинских товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация медицинских товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"В целях применения положений статей 21, 149, 150 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ввозимых на территорию Российской Федерации медицинских изделий для освобождения от уплаты НДС необходимо соблюдение двух условий: представление регистрационного удостоверения медицинского изделия; включение медицинского изделия в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. РЕАЛИЗАЦИЯ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ И УСЛУГ КАК ОПЕРАЦИЯ,
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских товаров на экспорт за пределы территории ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2025 год"
(по состоянию на 26.12.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется перечень медицинских товаров, ввоз на территории РФ которых освобождается от НДС
(по состоянию на 26.12.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется перечень медицинских товаров, ввоз на территории РФ которых освобождается от НДС
Формы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.04.2024 N 03-07-14/29495 <О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 22%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 22% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация некоторых медицинских товаров и услуг освобождена от НДС. По тем медицинским товарам и услугам, которые облагаются НДС, организации на ОСН в общем случае применяют ставку НДС 22%. В отдельных случаях при реализации медицинских товаров применяется ставка налога 10%. Если вы на УСН и платите НДС по общеустановленным ставкам, то так же, как и организации на ОСН, используйте ставки НДС 22% и 10%. При применении на УСН специальных пониженных ставок НДС вместо общеустановленных ставок применяйте ставку НДС 5% или 7%.
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)реализация медицинских товаров;
(КонсультантПлюс, 2025)реализация медицинских товаров;
Статья: Об основных направлениях государственного регулирования цен и их влиянии на развитие предпринимательской деятельности в современных условиях
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
(Егорова М.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)<3> Валова С. Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 6. С. 24 - 31.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождены от налогообложения: реализация медицинских товаров и услуг, ветеринарных услуг, услуг по уходу за больными и присмотру за детьми, услуги по перевозке пассажиров, общепит и т.д.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В статье 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождены от налогообложения: реализация медицинских товаров и услуг, ветеринарных услуг, услуг по уходу за больными и присмотру за детьми, услуги по перевозке пассажиров, общепит и т.д.
"Медицинское уголовное право: монография"
(отв. ред. А.И. Рарог)
("Проспект", 2022)Преступным сбытом незарегистрированной медицинской продукции являются лишь незаконные способы отчуждения лекарственных средств, медицинских изделий или биологически активных добавок в крупном размере. Законная реализация незарегистрированной медицинской продукции рассматриваемое преступление не образует. Так, в соответствии с Законом об обращении лекарственных средств допускается отпуск незарегистрированных в Российской Федерации лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
(отв. ред. А.И. Рарог)
("Проспект", 2022)Преступным сбытом незарегистрированной медицинской продукции являются лишь незаконные способы отчуждения лекарственных средств, медицинских изделий или биологически активных добавок в крупном размере. Законная реализация незарегистрированной медицинской продукции рассматриваемое преступление не образует. Так, в соответствии с Законом об обращении лекарственных средств допускается отпуск незарегистрированных в Российской Федерации лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Код товара в ТОРГ-12 не является обязательным реквизитом. Вы можете указать в столбце "Код" артикул, внутренний номенклатурный номер товара или код из перечней товаров, облагаемых по пониженным налоговым ставкам или освобождаемых от обложения НДС. Например, при продаже медицинских товаров, не облагаемых НДС по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, можно указать код по ОКПД2, содержащийся в Перечне медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.08.2025 N 03-07-07/81197 <Как получить льготу по НДС, если медизделие зарегистрировано по новым правилам?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора: