Реализация лома черных металлов
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация лома черных металлов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов подлежит лицензированию, а лицензии у налогоплательщика не было, он не вправе был использовать освобождение от налогообложения в силу п. 6 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов подлежит лицензированию, а лицензии у налогоплательщика не было, он не вправе был использовать освобождение от налогообложения в силу п. 6 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент первого звена закупал лом черных металлов в виде бывших в употреблении металлоконструкций и реализовал налогоплательщику как готовые изделия. Однако доказательств возможности использования и (или) фактического использования закупаемых металлоконструкций б/у по их прямому назначению не представлено. Анализ сопоставления цен свидетельствует о том, что металлоконструкции закупались налогоплательщиком по цене металлолома.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, контрагент первого звена закупал лом черных металлов в виде бывших в употреблении металлоконструкций и реализовал налогоплательщику как готовые изделия. Однако доказательств возможности использования и (или) фактического использования закупаемых металлоконструкций б/у по их прямому назначению не представлено. Анализ сопоставления цен свидетельствует о том, что металлоконструкции закупались налогоплательщиком по цене металлолома.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8. При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога.
(ред. от 28.11.2025)8. При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога.
Формы
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<15> "Об учете в целях налога на прибыль средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, в том числе оприходования и реализации лома черных, цветных металлов".
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<15> "Об учете в целях налога на прибыль средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности, в том числе оприходования и реализации лома черных, цветных металлов".
Корреспонденция счетов: Государственным бюджетным учреждением реализован коммерческой организации металлолом, полученный после демонтажа металлического забора. Как отразить указанные операции в учете учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается его покупатель. Он определяет налоговую базу, которая соответствует стоимости реализуемого металлолома. Также он обязан исчислить расчетным методом сумму налога и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается его покупатель. Он определяет налоговую базу, которая соответствует стоимости реализуемого металлолома. Также он обязан исчислить расчетным методом сумму налога и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением реализован коммерческой организации металлолом, полученный после демонтажа металлического забора. Денежные средства в оплату металлолома перечислены покупателем на лицевой счет автономного учреждения, открытый в органе Федерального казначейства. Как отразить указанные операции в учете автономного учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается его покупатель. Он обязан исчислить сумму налога расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. Налоговой базой является стоимость реализуемого металлолома. Ее определяет налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается его покупатель. Он обязан исчислить сумму налога расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. Налоговой базой является стоимость реализуемого металлолома. Ее определяет налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основные виды коммерческой деятельности, требующие разрешения, определяются Федеральным законом от 4 мая 2011 года N 99-ФЗ. Среди них фармацевтическая деятельность, пассажирские перевозки, охранная и детективная деятельность, хранение и реализация лома черных и цветных металлов, оказание услуг связи, оказание медицинских услуг.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основные виды коммерческой деятельности, требующие разрешения, определяются Федеральным законом от 4 мая 2011 года N 99-ФЗ. Среди них фармацевтическая деятельность, пассажирские перевозки, охранная и детективная деятельность, хранение и реализация лома черных и цветных металлов, оказание услуг связи, оказание медицинских услуг.
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
Вопрос: О применении НПД в отношении доходов от реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Вопрос: О применении НПД в отношении доходов от реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Вопрос: О применении НПД в отношении доходов от реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
Корреспонденция счетов: Государственное казенное учреждение, наделенное полномочиями администратора доходов бюджета только по начислению и учету платежей в бюджет, реализовало коммерческой организации металлолом, полученный после демонтажа металлического забора. Как отразить указанные операции в учете казенного учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается покупатель. Он обязан исчислить сумму налога расчетным методом и уплатить его в бюджет, даже если не исполняет обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. Налоговой базой является стоимость реализуемого металлолома. Ее определяет налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается покупатель. Он обязан исчислить сумму налога расчетным методом и уплатить его в бюджет, даже если не исполняет обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС. Налоговой базой является стоимость реализуемого металлолома. Ее определяет налоговый агент (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Статья: Криминальная обстановка в сфере оборота лома и отходов черных и цветных металлов в металлургической отрасли
(Федорченко А.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Так, К., являясь генеральным директором одного ООО, имея лицензии, выданные Администрацией Ленинградской области (Комитетом экономического развития и инвестиционной деятельности департамента государственного лицензирования), уполномочивающие это ООО осуществлять заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных металлов, цветных металлов на объекте лицензирования, расположенном по адресу: Ленинградская обл., не предпринял меры к переоформлению указанных лицензий с целью осуществления лицензированной деятельности на территории Санкт-Петербурга на основании лицензии, выданной другим субъектом Российской Федерации, и вопреки установленному порядку осуществления предпринимательской деятельности, не имея соответствующего разрешения (лицензии) на осуществление заготовки, хранения, переработки и реализации лома черных металлов, цветных металлов в случаях, когда такая лицензия обязательна, осуществлял демонтаж, заготовку, хранение и реализацию лома черных и цветных металлов на территории АО "Кронштадтский Морской завод", расположенного по адресу: г. Санкт-Петербург, когда такая лицензия необходима и выдается на конкретный адрес, где будет осуществляться предпринимательская деятельность <13>.
(Федорченко А.В.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Так, К., являясь генеральным директором одного ООО, имея лицензии, выданные Администрацией Ленинградской области (Комитетом экономического развития и инвестиционной деятельности департамента государственного лицензирования), уполномочивающие это ООО осуществлять заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных металлов, цветных металлов на объекте лицензирования, расположенном по адресу: Ленинградская обл., не предпринял меры к переоформлению указанных лицензий с целью осуществления лицензированной деятельности на территории Санкт-Петербурга на основании лицензии, выданной другим субъектом Российской Федерации, и вопреки установленному порядку осуществления предпринимательской деятельности, не имея соответствующего разрешения (лицензии) на осуществление заготовки, хранения, переработки и реализации лома черных металлов, цветных металлов в случаях, когда такая лицензия обязательна, осуществлял демонтаж, заготовку, хранение и реализацию лома черных и цветных металлов на территории АО "Кронштадтский Морской завод", расположенного по адресу: г. Санкт-Петербург, когда такая лицензия необходима и выдается на конкретный адрес, где будет осуществляться предпринимательская деятельность <13>.
Корреспонденция счетов: Казенным учреждением по согласованию с учредителем списан с учета пришедший в негодность металлический забор (объект основных средств). По завершении демонтажа забора учреждением реализовало металлолом, продав его индивидуальному предпринимателю. Как отразить указанные операции в бюджетном учете учреждения?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он определяет налоговую базу, которая соответствует стоимости реализуемого металлолома. Также он должен исчислить расчетным методом налог и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет (п. 8 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации лома черных и цветных металлов налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он определяет налоговую базу, которая соответствует стоимости реализуемого металлолома. Также он должен исчислить расчетным методом налог и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, или нет (п. 8 ст. 161 НК РФ).