Реализация имущества полученного в качестве вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества полученного в качестве вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)...новые участники общества... денежные средства в качестве взносов в уставный капитал фактически не вносили.
(КонсультантПлюс, 2025)...новые участники общества... денежные средства в качестве взносов в уставный капитал фактически не вносили.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"39') расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"39') расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций;
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010801 - передача бюджетными (автономными) учреждениями имущества в инвестиционных целях в качестве вклада в уставный капитал (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)1010801 - передача бюджетными (автономными) учреждениями имущества в инвестиционных целях в качестве вклада в уставный капитал (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Готовое решение: Что нужно знать о выдаче согласия арендодателя на передачу объекта аренды или арендных прав третьим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)внесения арендных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив.
(КонсультантПлюс, 2025)внесения арендных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- получили их на реализацию в качестве посредника;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)- получили их на реализацию в качестве посредника;
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, налоговики решили, что организация не понесла расходов на приобретение имущества, внесенного в уставный капитал дочернего общества, поскольку данное имущество она сама получила в качестве вклада в уставный капитал, то есть безвозмездно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, налоговики решили, что организация не понесла расходов на приобретение имущества, внесенного в уставный капитал дочернего общества, поскольку данное имущество она сама получила в качестве вклада в уставный капитал, то есть безвозмездно.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Утрата, выбытие имущества в результате событий, не зависящих от воли экономического субъекта, - например, боя, хищения, порчи, стихийного бедствия и других подобных событий
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Утрата, выбытие имущества в результате событий, не зависящих от воли экономического субъекта, - например, боя, хищения, порчи, стихийного бедствия и других подобных событий
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным для создания движимого и недвижимого имущества, при его безвозмездной передаче в собственность РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В 2018 - 2019 гг. АО за счет собственных средств, полученных от коммерческой деятельности, а также за счет средств, выделенных в качестве вклада в уставный капитал (что также является собственными средствами АО), начало строительство объектов недвижимого и движимого имущества, а также производило закупку товаров, оборудования, мебели, необходимых для оснащения этих объектов. Сумму "входного" НДС по закупке оборудования, мебели, материалов и других товаров, необходимых для оснащения объектов, а также НДС со строительно-монтажных работ при создании таких объектов АО принимало к вычету в налоговых декларациях по НДС в 2018 - 2020 гг. на тех основаниях, что товары, работы, услуги приобретались за счет собственных средств АО, использовались в деятельности, облагаемой НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/2265)В 2018 - 2019 гг. АО за счет собственных средств, полученных от коммерческой деятельности, а также за счет средств, выделенных в качестве вклада в уставный капитал (что также является собственными средствами АО), начало строительство объектов недвижимого и движимого имущества, а также производило закупку товаров, оборудования, мебели, необходимых для оснащения этих объектов. Сумму "входного" НДС по закупке оборудования, мебели, материалов и других товаров, необходимых для оснащения объектов, а также НДС со строительно-монтажных работ при создании таких объектов АО принимало к вычету в налоговых декларациях по НДС в 2018 - 2020 гг. на тех основаниях, что товары, работы, услуги приобретались за счет собственных средств АО, использовались в деятельности, облагаемой НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Какие документы необходимы для подтверждения стоимости акций, полученных в качестве вклада в уставный капитал?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Какие документы необходимы для подтверждения стоимости акций, полученных в качестве вклада в уставный капитал?
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)полученные в качестве вклада в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)полученные в качестве вклада в уставный капитал.