Реализация имущества полученного в качестве вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества полученного в качестве вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)...новые участники общества... денежные средства в качестве взносов в уставный капитал фактически не вносили.
(КонсультантПлюс, 2025)...новые участники общества... денежные средства в качестве взносов в уставный капитал фактически не вносили.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже неамортизируемого имущества доход от его реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Учитывая, что ОС получены в качестве вклада в уставный капитал, выручка от их реализации может быть уменьшена на стоимость этих ОС, определенную при внесении вклада (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"39') расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"39') расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций;
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, налоговики решили, что организация не понесла расходов на приобретение имущества, внесенного в уставный капитал дочернего общества, поскольку данное имущество она сама получила в качестве вклада в уставный капитал, то есть безвозмездно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, налоговики решили, что организация не понесла расходов на приобретение имущества, внесенного в уставный капитал дочернего общества, поскольку данное имущество она сама получила в качестве вклада в уставный капитал, то есть безвозмездно.
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Готовое решение: По каким кодам учреждения отражают операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010801 - передача бюджетными (автономными) учреждениями имущества в инвестиционных целях в качестве вклада в уставный капитал (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)1010801 - передача бюджетными (автономными) учреждениями имущества в инвестиционных целях в качестве вклада в уставный капитал (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале в виде части нежилого помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, в случае выхода участника из ООО.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Утрата, выбытие имущества в результате событий, не зависящих от воли экономического субъекта, - например, боя, хищения, порчи, стихийного бедствия и других подобных событий
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Утрата, выбытие имущества в результате событий, не зависящих от воли экономического субъекта, - например, боя, хищения, порчи, стихийного бедствия и других подобных событий
Вопрос: Организация получила от учредителя в оплату уставного капитала недвижимость (здание), при этом земля под зданием учредителем взята в долгосрочную аренду. Организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли. Вправе ли организация учесть суммы компенсации в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеперечисленные нормы закона и условия вопроса, документально подтвержденные и обоснованные расходы организации в виде возмещения учредителю арендной платы за землю, на которой расположены здания, переданные в качестве вклада в уставный капитал и используемые в целях получения дохода, с момента государственной регистрации права собственности на здания для целей налогообложения прибыли могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065052).
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая вышеперечисленные нормы закона и условия вопроса, документально подтвержденные и обоснованные расходы организации в виде возмещения учредителю арендной платы за землю, на которой расположены здания, переданные в качестве вклада в уставный капитал и используемые в целях получения дохода, с момента государственной регистрации права собственности на здания для целей налогообложения прибыли могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065052).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, земельный участок не является амортизируемым имуществом и в общем случае доход от его реализации уменьшается в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ на цену приобретения участка. В рассматриваемой ситуации земельный участок получен в качестве вклада в уставный капитал, и в соответствии с разъяснениями Минфина России выручка от реализации такого участка уменьшается на стоимость земельного участка, определенную при таком внесении (т.е. стоимость, определенную в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ по данным налогового учета передающей стороны) (Письмо от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Получение денег не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому при получении в качестве вклада в имущество денег фирме не придется начислять НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Получение денег не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому при получении в качестве вклада в имущество денег фирме не придется начислять НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27235@);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.