Реализация имущества налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, расторжение договора купли-продажи имущества не влияет на налоговый учет в периоде реализации данного имущества. Все последующие изменения стоимости или количества (объемов), в том числе ввиду возврата товара, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, расторжение договора купли-продажи имущества не влияет на налоговый учет в периоде реализации данного имущества. Все последующие изменения стоимости или количества (объемов), в том числе ввиду возврата товара, подлежат учету налогоплательщиком как новые факты (события) хозяйственной жизни в налоговом (отчетном) периоде их возникновения (периоде возврата товара, уменьшения его цены).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Разрешая разногласия, суд отметил, что, поскольку при перечислении залоговому кредитору денежных средств, полученных от реализации имущества, текущая задолженность должника по земельному налогу не учтена, на залогового кредитора возложена обязанность возвратить спорную сумму в конкурсную массу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Разрешая разногласия, суд отметил, что, поскольку при перечислении залоговому кредитору денежных средств, полученных от реализации имущества, текущая задолженность должника по земельному налогу не учтена, на залогового кредитора возложена обязанность возвратить спорную сумму в конкурсную массу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов и определении налоговой базы при реализации имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114166)Вопрос: Об учете расходов и определении налоговой базы при реализации имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114166)Вопрос: Об учете расходов и определении налоговой базы при реализации имущества в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2016 года"Согласно оспоренным положениям (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2016 года"Согласно оспоренным положениям (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- доходы от реализации имущества, учитываемые в размере налоговой базы по доходам от продажи имущества или доли (долей) в нем.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- доходы от реализации имущества, учитываемые в размере налоговой базы по доходам от продажи имущества или доли (долей) в нем.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель в налоговом учете отражает реализацию имущества лизингодателю по договору купли-продажи, заключение которого является обязательным для выполнения обязательств по договору лизинга. Порядок, в котором лизингополучатель учитывает получение имущества в лизинг и лизинговые платежи, зависит от того, когда заключен договор лизинга - до 01.01.2022 или с этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель в налоговом учете отражает реализацию имущества лизингодателю по договору купли-продажи, заключение которого является обязательным для выполнения обязательств по договору лизинга. Порядок, в котором лизингополучатель учитывает получение имущества в лизинг и лизинговые платежи, зависит от того, когда заключен договор лизинга - до 01.01.2022 или с этой даты.
Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)С учетом изложенного, если общество примет решение не признавать в налоговом учете доход от реализации имущества, то будет возникать риск претензий со стороны ИФНС, и тогда свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в судебном порядке.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)С учетом изложенного, если общество примет решение не признавать в налоговом учете доход от реализации имущества, то будет возникать риск претензий со стороны ИФНС, и тогда свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в судебном порядке.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При реализации (погашении) ценных бумаг можно уменьшить доход на документально подтвержденные расходы личного фонда или расходы учредителя на их приобретение, если ранее такие расходы не были учтены для целей налогообложения. Аналогичный порядок действует для физических лиц в отношении реализации полученного имущества (имущественных прав). Важно, что к налоговому учету активы принимаются по стоимости, равной документально подтвержденным расходам передающей стороны на их приобретение. Если передающая сторона не может подтвердить расходы, они признаются равными нулю.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При реализации (погашении) ценных бумаг можно уменьшить доход на документально подтвержденные расходы личного фонда или расходы учредителя на их приобретение, если ранее такие расходы не были учтены для целей налогообложения. Аналогичный порядок действует для физических лиц в отношении реализации полученного имущества (имущественных прав). Важно, что к налоговому учету активы принимаются по стоимости, равной документально подтвержденным расходам передающей стороны на их приобретение. Если передающая сторона не может подтвердить расходы, они признаются равными нулю.
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Правовая позиция СКЭС ВС РФ по делу "Электрощита" не была пересмотрена <18> и вскоре как под копирку перекочевала в решения судов, связанных со взысканием уже другого налога - на прибыль. Налог на прибыль с сумм, вырученных от реализации имущества банкрота, потребовал взимать Минфин России <19>. В ноябре 2021 года он дополнительно разъяснил <20>: поступления от реализации имущества, включенного в конкурсную массу, являются доходом и включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль. Датой получения дохода является дата реализации имущества - именно на нее производится учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Правовая позиция СКЭС ВС РФ по делу "Электрощита" не была пересмотрена <18> и вскоре как под копирку перекочевала в решения судов, связанных со взысканием уже другого налога - на прибыль. Налог на прибыль с сумм, вырученных от реализации имущества банкрота, потребовал взимать Минфин России <19>. В ноябре 2021 года он дополнительно разъяснил <20>: поступления от реализации имущества, включенного в конкурсную массу, являются доходом и включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль. Датой получения дохода является дата реализации имущества - именно на нее производится учет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.