Реализация драгоценных металлов банкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация драгоценных металлов банкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках небанковской кредитной организации.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-05/35770)Вопрос: В АО (далее - Банк) обратилась небанковская кредитная организация, желающая заключить договор на приобретение у Банка драгоценных металлов в слитках. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках банками ЦБ РФ, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, независимо от помещения этих слитков в хранилище ЦБ РФ или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках ЦБ РФ и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище ЦБ РФ или хранилищах банков).
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-15/37112)Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-15/37112)Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банку драгоценных металлов, источник сырья которых добыт собственными силами на собственном участке недр или приобретен у другого субъекта.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);
(ред. от 28.11.2025)9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);
Вопрос: Об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках юрлицу (комиссионеру), действующему по поручению физлица (комитента) по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, при условии, что слитки не покидают одного из специализированных хранилищ, и реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-05/1930)Вопрос: В соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация банками драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, при условии, что слитки не покидают одного из специализированных хранилищ, и реализация банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков освобождаются от налогообложения НДС.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при реализации банку драгоценных металлов в слитках, произведенных сторонней организацией на давальческой основе.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-07-05/912)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при реализации банку драгоценных металлов в слитках, произведенных сторонней организацией на давальческой основе.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-07-05/912)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при реализации банку драгоценных металлов в слитках, произведенных сторонней организацией на давальческой основе.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, если решением о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право на драгоценные металлы в слитках, предусмотрено, что выпуск и выкуп банком таких цифровых прав осуществляются в отношении физических лиц, то суммы оплаты, частичной оплаты, получаемые банком в связи с выпуском данных цифровых прав, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку операции по реализации банком драгоценных металлов физическим лицам освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, если решением о выпуске цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право на драгоценные металлы в слитках, предусмотрено, что выпуск и выкуп банком таких цифровых прав осуществляются в отношении физических лиц, то суммы оплаты, частичной оплаты, получаемые банком в связи с выпуском данных цифровых прав, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку операции по реализации банком драгоценных металлов физическим лицам освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории России.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)выплачиваемые в силу требований законодательства иностранного государства, минуя счета в уполномоченных банках, в виде доходов от реализации драгоценных металлов, учитываемых на счетах резидентов, открытых в банках, расположенных за пределами территории России.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-15/25651)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-07-15/25651)Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах.
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Кроме развития экспорта, в Российской Федерации были предприняты меры для стимулирования внутреннего спроса на золото, в частности одной из таких мер стало освобождение от уплаты НДС на физическую покупку слитков физическими лицами. До марта 2022 г. приобретение гражданами золотых слитков облагалась НДС по ставке 20%, а при продаже НДС им никто не возвращал (физические лица лишены возможности предъявить входящий НДС к возмещению из бюджета), что, в общем-то, лишало сделку инвестиционной привлекательности. В указанной части изменения были внесены в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и физическим лицам. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <19> под драгоценными металлами понимается "золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий)". Несмотря на то что в понятие драгоценного металла включается не только золото, внесенная законодателем поправка по большей части применима именно к золоту.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Кроме развития экспорта, в Российской Федерации были предприняты меры для стимулирования внутреннего спроса на золото, в частности одной из таких мер стало освобождение от уплаты НДС на физическую покупку слитков физическими лицами. До марта 2022 г. приобретение гражданами золотых слитков облагалась НДС по ставке 20%, а при продаже НДС им никто не возвращал (физические лица лишены возможности предъявить входящий НДС к возмещению из бюджета), что, в общем-то, лишало сделку инвестиционной привлекательности. В указанной части изменения были внесены в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и физическим лицам. В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" <19> под драгоценными металлами понимается "золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий)". Несмотря на то что в понятие драгоценного металла включается не только золото, внесенная законодателем поправка по большей части применима именно к золоту.
Вопрос: Об НДС при реализации недропользователем слитков драгметаллов банку и принятии сумм НДС, предъявленных недропользователю при приобретении им связанных товаров (работ, услуг), к вычету.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Вопрос: ПАО (далее - банк) является активным участником рынка драгоценных металлов и регулярно приобретает слитки драгоценных металлов у недропользователей <1>.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-07-05/16577)Вопрос: ПАО (далее - банк) является активным участником рынка драгоценных металлов и регулярно приобретает слитки драгоценных металлов у недропользователей <1>.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Данные организации могут применить нулевую ставку, только если они реализуют драгметаллы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России и банкам. Чтобы подтвердить обоснованность применения ставки 0%, нужно подать в налоговые органы контракт (его копию) на реализацию драгметаллов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгметаллов вышеуказанным фондам и банкам (п. 8 ст. 165 НК РФ). Правило касается не только драгметаллов, которые добыты самостоятельно. В частности, нулевая ставка применяется, если организация реализовала банку слитки драгметаллов, которые она получила при закрытии вклада в драгметаллах, и представила в налоговые органы упомянутые документы (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@ вместе с Письмом Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108);
(КонсультантПлюс, 2025)Данные организации могут применить нулевую ставку, только если они реализуют драгметаллы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России и банкам. Чтобы подтвердить обоснованность применения ставки 0%, нужно подать в налоговые органы контракт (его копию) на реализацию драгметаллов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгметаллов вышеуказанным фондам и банкам (п. 8 ст. 165 НК РФ). Правило касается не только драгметаллов, которые добыты самостоятельно. В частности, нулевая ставка применяется, если организация реализовала банку слитки драгметаллов, которые она получила при закрытии вклада в драгметаллах, и представила в налоговые органы упомянутые документы (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@ вместе с Письмом Минфина России от 17.06.2025 N 03-07-15/59108);
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) внесены изменения.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)Вопрос: Федеральным законом от 27.06.2018 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пп. 6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) внесены изменения.