Реализация доли в УК раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация доли в УК раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Будет ли НДС при распределении доли вышедшего из ООО участника?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Подпунктом 12 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций освобождаются от обложения НДС. Применение данного освобождения влечет за собой необходимость ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС, и в случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо будет восстановить НДС по общехозяйственным расходам. В связи с этим важно понять, рассматривается ли распределение обществом доли вышедшего участника между другими участниками пропорционально их долям в уставном капитале в целях налогообложения как операция по реализации обществом доли, подпадающая под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, или такая операция в принципе не является реализацией и объектом налогообложения по НДС?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Подпунктом 12 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций освобождаются от обложения НДС. Применение данного освобождения влечет за собой необходимость ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС, и в случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо будет восстановить НДС по общехозяйственным расходам. В связи с этим важно понять, рассматривается ли распределение обществом доли вышедшего участника между другими участниками пропорционально их долям в уставном капитале в целях налогообложения как операция по реализации обществом доли, подпадающая под действие подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, или такая операция в принципе не является реализацией и объектом налогообложения по НДС?
Вопрос: Об НДС при распределении принадлежащей организации (ООО) доли участника, вышедшего из ООО.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Реализация (передача) долей в уставном капитале не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом необходимо вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС. В случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо восстановить НДС по общехозяйственным расходам за квартал.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973)Реализация (передача) долей в уставном капитале не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом необходимо вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций и "входного" НДС. В случае превышения доли расходов по необлагаемым операциям более чем на 5% необходимо восстановить НДС по общехозяйственным расходам за квартал.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
Постановление Правительства РФ от 24.07.2020 N 1101
(ред. от 01.07.2021)
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2016 г. N 317"обязательство получателей поддержки - участников проекта Национальной технологической инициативы вести раздельный учет затрат, осуществляемых в рамках реализации проекта Национальной технологической инициативы;
(ред. от 01.07.2021)
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 апреля 2016 г. N 317"обязательство получателей поддержки - участников проекта Национальной технологической инициативы вести раздельный учет затрат, осуществляемых в рамках реализации проекта Национальной технологической инициативы;
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации,
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при применении ставки 0% при реализации (ином выбытии) указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) убыток от этих операций учитывается только в налоговой базе текущего периода, облагаемой по ставке 0%, и переносу на будущее в рамках этой нулевой налоговой базы не подлежит. В общей налоговой базе его также учесть нельзя (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при применении ставки 0% при реализации (ином выбытии) указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) убыток от этих операций учитывается только в налоговой базе текущего периода, облагаемой по ставке 0%, и переносу на будущее в рамках этой нулевой налоговой базы не подлежит. В общей налоговой базе его также учесть нельзя (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549).