Реализации прошлого периода ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализации прошлого периода ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, исчисленный в декларации прошлого периода с реализации имущества по договору, признанному впоследствии недействительным, поскольку налогоплательщик не вернул полученные по оспоренному договору денежные средства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, исчисленный в декларации прошлого периода с реализации имущества по договору, признанному впоследствии недействительным, поскольку налогоплательщик не вернул полученные по оспоренному договору денежные средства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы в результате неправомерного невключения в цену товара суммы акциза на дизельное топливо (п. 3 ст. 182 НК РФ). Налоговый орган установил, что налогоплательщик заявил о реализации дизельного топлива в объемах, значительно превышающих фактически закупленный товар, при этом указанный объем не являлся также запасом прошлых периодов. Налоговый орган пришел к выводу, что реализованное дизельное топливо могло быть получено только в результате смешения иных закупленных видов топлива, а смешение товаров, в результате которого получается подакцизный товар, приравнено к производству подакцизной продукции. Следовательно, акциз на дизельное топливо должен был включаться в цену товара. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что наличие у общества паспорта качества не опровергает факт реализации дизельного топлива в объемах, превышающих закупленный.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы в результате неправомерного невключения в цену товара суммы акциза на дизельное топливо (п. 3 ст. 182 НК РФ). Налоговый орган установил, что налогоплательщик заявил о реализации дизельного топлива в объемах, значительно превышающих фактически закупленный товар, при этом указанный объем не являлся также запасом прошлых периодов. Налоговый орган пришел к выводу, что реализованное дизельное топливо могло быть получено только в результате смешения иных закупленных видов топлива, а смешение товаров, в результате которого получается подакцизный товар, приравнено к производству подакцизной продукции. Следовательно, акциз на дизельное топливо должен был включаться в цену товара. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что наличие у общества паспорта качества не опровергает факт реализации дизельного топлива в объемах, превышающих закупленный.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, исчисленный в декларации прошлого периода с реализации имущества по договору, признанному впоследствии недействительным, поскольку он не вернул полученные по оспоренному договору денежные средства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, исчисленный в декларации прошлого периода с реализации имущества по договору, признанному впоследствии недействительным, поскольку он не вернул полученные по оспоренному договору денежные средства.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: В октябре 2021 г. организация выставила контрагенту акты оказанных услуг, начислила НДС с реализации и перечислила его в бюджет. В январе 2023 г. было вынесено решение суда, которым стоимость услуг признана завышенной в два раза. В каком периоде и в каком порядке корректировать налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговая база по НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговая база по НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.09.2024 N 03-07-11/82892 <Когда упрощенец будет освобожден от НДС с 2025 года?>
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- 7% - если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период составила от 250 до 450 миллионов рублей.
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)- 7% - если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период составила от 250 до 450 миллионов рублей.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, например, специалист налоговой службы, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса А.Г. Дьяконов <7> рекомендует в ситуации возврата платежа, перечисленного иностранному контрагенту в прошлом налоговом периоде, представить за этот период уточненную налоговую декларацию с уменьшением "НДС налогового агента":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, например, специалист налоговой службы, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса А.Г. Дьяконов <7> рекомендует в ситуации возврата платежа, перечисленного иностранному контрагенту в прошлом налоговом периоде, представить за этот период уточненную налоговую декларацию с уменьшением "НДС налогового агента":
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде предъявленной налогоплательщику суммы НДС, расходов в связи с приобретением, созданием и ликвидацией объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)Одновременно сообщаем, что порядок исправления выявленных в текущем периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, установлен положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)Одновременно сообщаем, что порядок исправления выявленных в текущем периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, установлен положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
Статья: Досрочная подача деклараций не допускается
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Такое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, подать декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Такое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, подать декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2025)Заполните этот раздел на основании данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета за соответствующие периоды текущего и прошлого годов. Подробная информация о заполнении раздела по строкам содержится в п. 76 Указаний N 678.
(КонсультантПлюс, 2025)Заполните этот раздел на основании данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета за соответствующие периоды текущего и прошлого годов. Подробная информация о заполнении раздела по строкам содержится в п. 76 Указаний N 678.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р5/2022 "Применение модели ожидаемых кредитных убытков лизинговыми компаниями"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Вместе с тем при анализе договоров, вышедших в дефолт близко к отчетной дате, могут возникнуть практические трудности с оценкой будущих ожидаемых с высокой долей вероятности денежных потоков, а также с оценкой дат возможного получения указанных денежных потоков. Практическим решением данной проблемы является выбор такого диапазона времени, за который собираются данные о дефолтных договорах лизинга, чтобы у компании уже имелась максимально полная информация о фактических поступлениях денежных средств после соответствующих дат дефолтов, а вероятность будущих (неизвестных на дату проведения анализа) поступлений отсутствовала или была невелика. Например, компания может анализировать только те договоры лизинга, дефолт по которым произошел до определенной выбранной даты, более ранней, чем отчетная дата (или дата проведения анализа), так, чтобы период между выбранной датой и отчетной датой (датой проведения анализа) был достаточным для получения максимально полной информации о фактических поступлениях денежных средств после соответствующих дат дефолтов. Однако, с другой стороны, необходимо учитывать, что если использованные статистические данные относились к временному периоду с существенно отличающимися экономическими, отраслевыми и прочими уместными условиями по сравнению с условиями на отчетную дату, то компании необходимо скорректировать полученные результаты с целью отражения влияния текущих условий и прогнозов относительно будущих условий, которые не влияли на период, лежащий в основе данных прошлых лет (см. раздел "Определение макроэкономического корректирующего коэффициента" данного иллюстративного примера).
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Вместе с тем при анализе договоров, вышедших в дефолт близко к отчетной дате, могут возникнуть практические трудности с оценкой будущих ожидаемых с высокой долей вероятности денежных потоков, а также с оценкой дат возможного получения указанных денежных потоков. Практическим решением данной проблемы является выбор такого диапазона времени, за который собираются данные о дефолтных договорах лизинга, чтобы у компании уже имелась максимально полная информация о фактических поступлениях денежных средств после соответствующих дат дефолтов, а вероятность будущих (неизвестных на дату проведения анализа) поступлений отсутствовала или была невелика. Например, компания может анализировать только те договоры лизинга, дефолт по которым произошел до определенной выбранной даты, более ранней, чем отчетная дата (или дата проведения анализа), так, чтобы период между выбранной датой и отчетной датой (датой проведения анализа) был достаточным для получения максимально полной информации о фактических поступлениях денежных средств после соответствующих дат дефолтов. Однако, с другой стороны, необходимо учитывать, что если использованные статистические данные относились к временному периоду с существенно отличающимися экономическими, отраслевыми и прочими уместными условиями по сравнению с условиями на отчетную дату, то компании необходимо скорректировать полученные результаты с целью отражения влияния текущих условий и прогнозов относительно будущих условий, которые не влияли на период, лежащий в основе данных прошлых лет (см. раздел "Определение макроэкономического корректирующего коэффициента" данного иллюстративного примера).