Реализации прошлого периода ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализации прошлого периода ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174 "Порядок и сроки уплаты налога в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФТакое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить налоговую декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК РФ. Кроме того, положения статьи 81 НК РФ, которая регулирует порядок подачи уточненной налоговой декларации за прошлые налоговые периоды, также не препятствуют налогоплательщику представлять такую декларацию в любое время с учетом названного срока, в том числе до завершения текущего налогового периода."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы в результате неправомерного невключения в цену товара суммы акциза на дизельное топливо (п. 3 ст. 182 НК РФ). Налоговый орган установил, что налогоплательщик заявил о реализации дизельного топлива в объемах, значительно превышающих фактически закупленный товар, при этом указанный объем не являлся также запасом прошлых периодов. Налоговый орган пришел к выводу, что реализованное дизельное топливо могло быть получено только в результате смешения иных закупленных видов топлива, а смешение товаров, в результате которого получается подакцизный товар, приравнено к производству подакцизной продукции. Следовательно, акциз на дизельное топливо должен был включаться в цену товара. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что наличие у общества паспорта качества не опровергает факт реализации дизельного топлива в объемах, превышающих закупленный.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы в результате неправомерного невключения в цену товара суммы акциза на дизельное топливо (п. 3 ст. 182 НК РФ). Налоговый орган установил, что налогоплательщик заявил о реализации дизельного топлива в объемах, значительно превышающих фактически закупленный товар, при этом указанный объем не являлся также запасом прошлых периодов. Налоговый орган пришел к выводу, что реализованное дизельное топливо могло быть получено только в результате смешения иных закупленных видов топлива, а смешение товаров, в результате которого получается подакцизный товар, приравнено к производству подакцизной продукции. Следовательно, акциз на дизельное топливо должен был включаться в цену товара. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что наличие у общества паспорта качества не опровергает факт реализации дизельного топлива в объемах, превышающих закупленный.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации прошлого периода
Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
Нормативные акты
Положение Банка России от 02.10.2024 N 844-П
"О формах раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80060)16. По строке показателя 12 отчета организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых налоговых периодов.
"О формах раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80060)16. По строке показателя 12 отчета организацией указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых налоговых периодов.
Вопрос: Вправе ли ООО (транспортная компания), применяющее УСН и пониженную ставку НДС 5%, выставлять за январь счет-фактуру с НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики на УСН, которые в 2025 г. не вправе применять освобождение от НДС, осуществляют выбор между применением пониженных ставок НДС (5%, 7%) или общих ставок НДС (20%, 10%). При реализации товаров (работ, услуг) организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые не вправе применять освобождение от НДС, по общему правилу могут применять налогообложение операций по ставке НДС 5%, если доходы от реализации за прошедший налоговый период не превысили 250 млн руб., или по ставке НДС 7%, если доходы от реализации за прошлый налоговый период не превысили 450 млн руб. Данные ставки применяются без права принять к вычету "входной" НДС (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
Вопрос: В октябре 2021 г. организация выставила контрагенту акты оказанных услуг, начислила НДС с реализации и перечислила его в бюджет. В январе 2023 г. было вынесено решение суда, которым стоимость услуг признана завышенной в два раза. В каком периоде и в каком порядке корректировать налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговая база по НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Налоговая база по НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2026)В периоде начала применения ОСН в налоговом учете в составе доходов признается выручка от реализации товара, а в составе расходов - стоимость его приобретения с учетом "входного" НДС, которые в бухгалтерском учете были признаны в прошлом отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2026)В периоде начала применения ОСН в налоговом учете в составе доходов признается выручка от реализации товара, а в составе расходов - стоимость его приобретения с учетом "входного" НДС, которые в бухгалтерском учете были признаны в прошлом отчетном периоде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, правомерно признанные в прошлых налоговых периодах в составе налоговых вычетов суммы НДС при дальнейшем использовании товара в необлагаемой деятельности восстанавливаются с отражением на счете 91 бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, правомерно признанные в прошлых налоговых периодах в составе налоговых вычетов суммы НДС при дальнейшем использовании товара в необлагаемой деятельности восстанавливаются с отражением на счете 91 бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Так, если корректировка выручки произошла в связи с ошибкой отражения выручки по прошлому периоду (например, допущена арифметическая ошибка или не отражена часть выручки), то в таком случае необходимо корректировать и пропорцию прошлого периода, и соответствующую сумму НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Так, если корректировка выручки произошла в связи с ошибкой отражения выручки по прошлому периоду (например, допущена арифметическая ошибка или не отражена часть выручки), то в таком случае необходимо корректировать и пропорцию прошлого периода, и соответствующую сумму НДС.
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2026)Заполните этот раздел на основании данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета за соответствующие периоды текущего и прошлого годов. Подробная информация о заполнении раздела по строкам содержится в п. 76 Указаний N 678.
(КонсультантПлюс, 2026)Заполните этот раздел на основании данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета за соответствующие периоды текущего и прошлого годов. Подробная информация о заполнении раздела по строкам содержится в п. 76 Указаний N 678.
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Как видим, одна и та же операция по возврату бракованного имущества, не признаваемая новой реализацией для налоговых целей, приводит де-факто к двум разным последствиям в "прибыльном" учете и в учете для целей НДС. Так, не потребуются уточненные НДС-декларации за прошлые периоды, а в "прибыльном" налоговом учете они в большинстве случаев понадобятся.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Как видим, одна и та же операция по возврату бракованного имущества, не признаваемая новой реализацией для налоговых целей, приводит де-факто к двум разным последствиям в "прибыльном" учете и в учете для целей НДС. Так, не потребуются уточненные НДС-декларации за прошлые периоды, а в "прибыльном" налоговом учете они в большинстве случаев понадобятся.
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Федеральная налоговая служба в Письме от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@ сообщала, что база по налогу на добавленную стоимость снижается, если уменьшение стоимости оказанных услуг, отгруженных товаров на сумму премии или скидки установлено договором.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Федеральная налоговая служба в Письме от 19.03.2021 N СД-4-3/3651@ сообщала, что база по налогу на добавленную стоимость снижается, если уменьшение стоимости оказанных услуг, отгруженных товаров на сумму премии или скидки установлено договором.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Такое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить налоговую декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Такое регулирование не исключает для налогоплательщика возможности в целях реализации его права на возмещение сумм НДС, относящегося к более ранним налоговым периодам, представить налоговую декларацию в налоговый орган в рамках предельного трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.