Разъяснения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
Важнейшая практика по ст. 32 НК РФРазъяснения госорганов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
Формы
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС в своем письме от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ в связи с поступающими запросами налогоплательщиков и в целях обеспечения корректного разграничения полномочий территориальных налоговых органов разъяснила порядок осуществления налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)ФНС в своем письме от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ в связи с поступающими запросами налогоплательщиков и в целях обеспечения корректного разграничения полномочий территориальных налоговых органов разъяснила порядок осуществления налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2026)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, этот подход можно применять и в других аналогичных ситуациях. Кроме того, если у вас возникнут затруднения, вы можете обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, этот подход можно применять и в других аналогичных ситуациях. Кроме того, если у вас возникнут затруднения, вы можете обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию.
Статья: Туристический налог: первый опыт и вопросы применения
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)Анализ информации, размещенной в открытом доступе, в том числе страниц ФНС России в сети Интернет, не позволил найти ответы на поставленные вопросы. В связи с этим полагаем, что по указанным вопросам необходимы официальные разъяснения налоговых органов.
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)Анализ информации, размещенной в открытом доступе, в том числе страниц ФНС России в сети Интернет, не позволил найти ответы на поставленные вопросы. В связи с этим полагаем, что по указанным вопросам необходимы официальные разъяснения налоговых органов.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящий момент позиция налоговых органов по вопросу выявления лица, имеющего фактическое право на доход, изложена в ряде разъяснений <393>. Налоговыми органами в указанном Письме изложены признаки, на основании которых ими определяются так называемые кондуитные (транзитные) компании, т.е. компании, которые используются исключительно для получения льгот соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Такими компании признаются в случае, если:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящий момент позиция налоговых органов по вопросу выявления лица, имеющего фактическое право на доход, изложена в ряде разъяснений <393>. Налоговыми органами в указанном Письме изложены признаки, на основании которых ими определяются так называемые кондуитные (транзитные) компании, т.е. компании, которые используются исключительно для получения льгот соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. Такими компании признаются в случае, если:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@ <ЕНС физлица-ИП: в какой очереди списывают налоговую задолженность?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)ФНС России в Письме от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@ разъяснила, как ИФНС распределяет налоговый платеж физлица, если есть долг по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и одновременно долг по уплате налогов самого физлица.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)ФНС России в Письме от 24.06.2024 N ЗГ-2-8/9328@ разъяснила, как ИФНС распределяет налоговый платеж физлица, если есть долг по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и одновременно долг по уплате налогов самого физлица.