Разъяснения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Акты и решения по результатам предыдущих камеральных проверок не могут рассматриваться в качестве разъяснения налогового органа о порядке исчисления, уплаты налогов. Кроме того, применение налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа может быть основанием для освобождения его от уплаты пеней, привлечения к налоговой ответственности, а не от выполнения обязанностей по уплате налога.
Важнейшая практика по ст. 32 НК РФРазъяснения госорганов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
(ред. от 19.12.2024)
"Об утверждении Порядка ведения справочника рисков в целях налогового мониторинга"2.7. Таблица "Документы (постановления и решения суда,
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оплата профсоюзом экскурсии своим членам за счет членских взносов не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ). Данный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50, однако рекомендуем обратиться за более актуальными разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, оплата профсоюзом экскурсии своим членам за счет членских взносов не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 31 ст. 217 НК РФ). Данный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50, однако рекомендуем обратиться за более актуальными разъяснениями в налоговый орган.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу нужно включить сумму дохода, полученную от возвращения долга, уменьшенную на расходы физлица на покупку права требования (Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-04-05/76618). При этом нет официальных разъяснений, может ли это сделать налоговый агент или это может делать только налогоплательщик при представлении налоговой декларации. Например, по разъяснениям ФНС России, налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей суммы долга, полученной цессионарием. Аргументируется эта позиция тем, что в гл. 23 НК РФ не предусмотрено уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло к физлицу, на расходы по приобретению права (Письмо от 22.03.2021 N БС-4-11/3713@). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями к налоговым органам.
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2025)разъяснений налогового органа, если вы обратились за ними.
(КонсультантПлюс, 2025)разъяснений налогового органа, если вы обратились за ними.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2024)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы процентов физлицу отражаются в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@). Существует неопределенность в том, какой код дохода следует указать - "1011" или "1013". Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик освобожден от НДС, то принять при отгрузке НДС с аванса к вычету не получится. Отметим, что НДС с аванса (в счет отгрузки 2025 г.) поставщик, освобожденный от НДС с 01.01.2025 в связи с применением УСН, мог принять к вычету в 2024 г., если до 31.12.2024 (включительно) вернул его покупателю (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Если налог возвращен после 31.12.2024 или если возврат связан с освобождением от НДС не в связи с переходом на УСН, то по вопросу возможности его возмещения из бюджета рекомендуем обратиться в ваш налоговый орган. Согласно разъяснениям Минфина России, в которых рассматривалась возможность возмещения авансового НДС в ситуации, когда в период отгрузки организация применяет освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ, если цена договора уменьшена на сумму НДС и этот НДС возвращен покупателю, то данная сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882). По нашему мнению, данное разъяснение актуально также в случае, когда освобождение от НДС применяется и по иному основанию.
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики, которые следовали разъяснениям, адресованным налоговым органам, при определенных условиях освобождаются от штрафов и пеней, если это привело к недоимке (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). О том, что вы следовали разъяснениям Минфина России, укажите в возражениях на акт налоговой проверки, а также при обжаловании решения по итогам проверки, приложив копию письма.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщики, которые следовали разъяснениям, адресованным налоговым органам, при определенных условиях освобождаются от штрафов и пеней, если это привело к недоимке (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). О том, что вы следовали разъяснениям Минфина России, укажите в возражениях на акт налоговой проверки, а также при обжаловании решения по итогам проверки, приложив копию письма.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Обращаем внимание, что ранее Минфин России высказывал позицию о том, что компенсация за несвоевременные выплаты работнику освобождается от НДФЛ (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). В связи с этим рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2025)Обращаем внимание, что ранее Минфин России высказывал позицию о том, что компенсация за несвоевременные выплаты работнику освобождается от НДФЛ (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). В связи с этим рекомендуем обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Наличие разъяснения финансового, налогового, иного уполномоченного органа государственной власти согласно ч. 3 ст. 111 НК РФ является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности, за исключением случая, если такие письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа были основаны на неполной или недостоверной информации, поступившей от налогоплательщика <1>. Пункты 3, 4 ст. 5 НК РФ устанавливают, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, а акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в ст. 111 НК РФ государство закрепило механизм защиты добросовестного налогоплательщика от непоследовательного поведения налоговых органов <2>, что, по сути, является одним из механизмов по предотвращению ситуаций эстоппель <3> в налоговых правоотношениях, способом защиты законных ожиданий налогоплательщика <4>.
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Например, С.В. Разгулин в качестве самого серьезного и очевидного недостатка актуального регулирования процедуры налогового мониторинга отмечает невозможность освобождения налогоплательщика от уплаты недоимки, если она будет выявлена, например, при проведении выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего мониторинг <4>. Помимо этого, практикующими юристами отмечается длительная и сложная процедура получения мотивированного мнения, отсутствие гарантий назначения выездной налоговой проверки в случае его неисполнения налогоплательщиком, формальный характер содержания разъяснений налогового органа <5> и другие.