Разъяснение налогового законодательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Разъяснение налогового законодательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Однако необходимо учитывать, что в НК РФ законодатель периодически подчеркивает неравнозначность официальных разъяснений налоговых органов и мотивированных мнений, формируемых ими при проведении процедуры налогового мониторинга. Одним из примеров этого являются изменения в НК РФ (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ), в соответствии с которыми в п. 5 ст. 105.30 НК РФ предусмотрена возможность продления срока направления ММ НО до трех месяцев при направлении налоговыми органами, проводящими мониторинг, запроса на разъяснения налогового законодательства в Минфин России.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Однако необходимо учитывать, что в НК РФ законодатель периодически подчеркивает неравнозначность официальных разъяснений налоговых органов и мотивированных мнений, формируемых ими при проведении процедуры налогового мониторинга. Одним из примеров этого являются изменения в НК РФ (ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ), в соответствии с которыми в п. 5 ст. 105.30 НК РФ предусмотрена возможность продления срока направления ММ НО до трех месяцев при направлении налоговыми органами, проводящими мониторинг, запроса на разъяснения налогового законодательства в Минфин России.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, можно утверждать, что указанная ситуация не урегулирована законодательством. Разъяснения ФНС России и Минфина России, в которых описывался бы порядок действий в этом случае конкретно для участника общества, получающего доход, отсутствуют. Поэтому рекомендуем по возможности избегать на практике подобных ситуаций либо обратиться за официальными разъяснениями налогового законодательства в этой части в фискальные органы в индивидуальном порядке.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, можно утверждать, что указанная ситуация не урегулирована законодательством. Разъяснения ФНС России и Минфина России, в которых описывался бы порядок действий в этом случае конкретно для участника общества, получающего доход, отсутствуют. Поэтому рекомендуем по возможности избегать на практике подобных ситуаций либо обратиться за официальными разъяснениями налогового законодательства в этой части в фискальные органы в индивидуальном порядке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оспариваемое письмо не относится к решениям, порождающим правовые последствия для налогоплательщика, так как разъясняет применение норм налогового законодательства. Оно является ответом налогового органа налогоплательщику, обратившемуся за разъяснениями в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оспариваемое письмо не относится к решениям, порождающим правовые последствия для налогоплательщика, так как разъясняет применение норм налогового законодательства. Оно является ответом налогового органа налогоплательщику, обратившемуся за разъяснениями в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 333.22 "Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ"Из приведенных выше норм налогового законодательства и разъяснений высшей судебной инстанции следует, что освобождение лиц, участвующих в деле, от уплаты государственной пошлины по указанному основанию (п. 2 ст. 333.22 НК) относится к дискреционным полномочиям суда, рассматривающего соответствующий вопрос."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В силу принципа ведомственной субординации территориальные налоговые органы обязаны в правоотношениях с налогоплательщиками руководствоваться исходящими от Федеральной налоговой службы разъяснениями норм налогового законодательства - такие акты опосредованно, через правоприменительную деятельность должностных лиц налоговых органов приобретают, по сути, обязательный характер и для неопределенного круга налогоплательщиков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В силу принципа ведомственной субординации территориальные налоговые органы обязаны в правоотношениях с налогоплательщиками руководствоваться исходящими от Федеральной налоговой службы разъяснениями норм налогового законодательства - такие акты опосредованно, через правоприменительную деятельность должностных лиц налоговых органов приобретают, по сути, обязательный характер и для неопределенного круга налогоплательщиков.
Статья: К вопросу о дате начала действия интерпретационного акта
(Терехов Е.М.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)13. Иванов А.В. Налогоплательщик имеет право... получать разъяснения налогового законодательства от компетентных органов // Налоговед. 2008. N 1. С. 3 - 6. EDN KWMHGR.
(Терехов Е.М.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)13. Иванов А.В. Налогоплательщик имеет право... получать разъяснения налогового законодательства от компетентных органов // Налоговед. 2008. N 1. С. 3 - 6. EDN KWMHGR.
Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-11-06/2/9652)Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-11-06/2/9652)Вопрос: О предоставлении Минфином России письменных разъяснений по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин "достаточные основания". На практике решение о принятии обеспечительных мер принимается по усмотрению руководителя налогового органа (его заместителя) с учетом конкретных обстоятельств. Например, у налогоплательщика уменьшались активы, выросла кредиторская задолженность.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин "достаточные основания". На практике решение о принятии обеспечительных мер принимается по усмотрению руководителя налогового органа (его заместителя) с учетом конкретных обстоятельств. Например, у налогоплательщика уменьшались активы, выросла кредиторская задолженность.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9. Перед совершением нестандартной финансово-хозяйственной операции получите разъяснения налогового законодательства у Минфина России или ФНС России. Это позволит избежать штрафов по итогам налоговой проверки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9. Перед совершением нестандартной финансово-хозяйственной операции получите разъяснения налогового законодательства у Минфина России или ФНС России. Это позволит избежать штрафов по итогам налоговой проверки.
Статья: Об ограничениях гражданских прав в общем и об ограничениях гражданских прав обладателя цифровой валюты в частности
(Дерюгина Т.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)<13> О порядке налогообложения доходов физических лиц: письмо ФНС России от 4 июня 2018 г. N БС-4-11/10685@ // Справ.-правовая система "КонсультантПлюс". URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_299587/96c60c11ee5b73882df84a7de3c4fb18f1a01961/ (дата обращения: 19.03.2025); О разъяснениях налогового законодательства Российской Федерации: письмо ФНС России от 27 ноября 2019 г. N СД-4-3/24167@ // Гарант.ру: информ.-правовой портал. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72972202/?ysclid=mgh4t5r8o185198887 (дата обращения: 19.03.2025).
(Дерюгина Т.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)<13> О порядке налогообложения доходов физических лиц: письмо ФНС России от 4 июня 2018 г. N БС-4-11/10685@ // Справ.-правовая система "КонсультантПлюс". URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_299587/96c60c11ee5b73882df84a7de3c4fb18f1a01961/ (дата обращения: 19.03.2025); О разъяснениях налогового законодательства Российской Федерации: письмо ФНС России от 27 ноября 2019 г. N СД-4-3/24167@ // Гарант.ру: информ.-правовой портал. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72972202/?ysclid=mgh4t5r8o185198887 (дата обращения: 19.03.2025).
Вопрос: О письменных разъяснениях Минфина России по применению законодательства о налогах и сборах и о налоге на прибыль в отношении доходов и расходов в рамках целевого финансирования (средств дольщиков).
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-07/88240)Вопрос: О письменных разъяснениях Минфина России по применению законодательства о налогах и сборах и о налоге на прибыль в отношении доходов и расходов в рамках целевого финансирования (средств дольщиков).
(Письмо Минфина России от 10.09.2025 N 03-03-07/88240)Вопрос: О письменных разъяснениях Минфина России по применению законодательства о налогах и сборах и о налоге на прибыль в отношении доходов и расходов в рамках целевого финансирования (средств дольщиков).
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)адресованы непосредственно плательщику или неопределенному кругу лиц. Полагаем, что к последним приравниваются разъяснения, направленные в качестве ответа на конкретные запросы плательщиков и опубликованные в различных справочных правовых системах и СМИ, а также разъяснения Минфина России, направленные ФНС России для руководства и исполнения. Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашей инспекции. Также рекомендуем самостоятельно обращаться в Минфин России или ФНС России (их территориальные органы) с письменными запросами о предоставлении интересующих вас разъяснений по применению налогового законодательства и действовать в соответствии с адресованным непосредственно вам ответом, поскольку ранее Минфин России указывал, что только такие разъяснения освобождают плательщика от начисления пеней (Письмо от 24.07.2019 N 03-02-08/55114);
(КонсультантПлюс, 2026)адресованы непосредственно плательщику или неопределенному кругу лиц. Полагаем, что к последним приравниваются разъяснения, направленные в качестве ответа на конкретные запросы плательщиков и опубликованные в различных справочных правовых системах и СМИ, а также разъяснения Минфина России, направленные ФНС России для руководства и исполнения. Рекомендуем уточнить этот вопрос в вашей инспекции. Также рекомендуем самостоятельно обращаться в Минфин России или ФНС России (их территориальные органы) с письменными запросами о предоставлении интересующих вас разъяснений по применению налогового законодательства и действовать в соответствии с адресованным непосредственно вам ответом, поскольку ранее Минфин России указывал, что только такие разъяснения освобождают плательщика от начисления пеней (Письмо от 24.07.2019 N 03-02-08/55114);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведомством, правомочным давать разъяснения налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России. Несмотря на отсутствие специальных оговорок (см. выше), и его письма следует оценивать критически с учетом положений НК РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведомством, правомочным давать разъяснения налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России. Несмотря на отсутствие специальных оговорок (см. выше), и его письма следует оценивать критически с учетом положений НК РФ.
Готовое решение: Как применяются письма Минфина России по вопросам налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обязан давать письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обязан давать письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Разработка методики раздельного учета требует глубокого погружения в нюансы налогового законодательства, разъяснения государственных органов, текущую судебную практику, а также особенности работы разных учетных систем. Важно комплексно подойти не только к разработке методологии раздельного учета, но и к анализу уже существующих правил, используемых бизнесом.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Разработка методики раздельного учета требует глубокого погружения в нюансы налогового законодательства, разъяснения государственных органов, текущую судебную практику, а также особенности работы разных учетных систем. Важно комплексно подойти не только к разработке методологии раздельного учета, но и к анализу уже существующих правил, используемых бизнесом.