Разница между бухгалтерским и налоговым учетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между бухгалтерским и налоговым учетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<*> В данном разделе не рассматриваются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие при применении ПБУ 18/02.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель<*> В данном разделе не рассматриваются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие при применении ПБУ 18/02.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в течение года по каждой операции отслеживались бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в течение года по каждой операции отслеживались бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом;
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Только когда не предполагается выкуп земельного участка, ППА по нему можно амортизировать. А это не ваш случай. То есть вы учитываете ППА аналогично собственному земельному участку <4>. Следовательно, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Только когда не предполагается выкуп земельного участка, ППА по нему можно амортизировать. А это не ваш случай. То есть вы учитываете ППА аналогично собственному земельному участку <4>. Следовательно, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Упрощенный порядок учета аренды аналогичен правилам налогового учета <*>: ежемесячно арендатор признает расход в виде арендной платы в сумме, предусмотренной договором аренды. Соответственно, при применении упрощенного порядка бухгалтерский учет аренды соответствует налоговому учету, никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Упрощенный порядок учета аренды аналогичен правилам налогового учета <*>: ежемесячно арендатор признает расход в виде арендной платы в сумме, предусмотренной договором аренды. Соответственно, при применении упрощенного порядка бухгалтерский учет аренды соответствует налоговому учету, никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
Статья: Практика применения ставки дисконтирования в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Для целей ФСБУ 25/2018 по учету аренды логично делать расчет с той периодичностью, с которой организация получает или платит арендные платежи - помесячно или поквартально. Поквартальный расчет позволяет более точно определять разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Для целей ФСБУ 25/2018 по учету аренды логично делать расчет с той периодичностью, с которой организация получает или платит арендные платежи - помесячно или поквартально. Поквартальный расчет позволяет более точно определять разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)7. Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. N 5. С. 231 - 233. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmeneniya-v-pravilah-otrazheniya-raznits-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-v-svyazi-s-prinyatiem-novoy-redaktsii-pbu-18-2.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)7. Поправко И.В. Изменения в правилах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом в связи с принятием новой редакции ПБУ 18/02 // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. N 5. С. 231 - 233. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmeneniya-v-pravilah-otrazheniya-raznits-mezhdu-buhgalterskim-i-nalogovym-uchetom-v-svyazi-s-prinyatiem-novoy-redaktsii-pbu-18-2.
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В следующей статье мы рассмотрим, как в налоговом учете отразить разукомплектацию ОС, если в результате образуется несколько новых основных средств. А также разберем пример, который покажет разницу между бухгалтерским и налоговым учетом при разделении основных средств.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В следующей статье мы рассмотрим, как в налоговом учете отразить разукомплектацию ОС, если в результате образуется несколько новых основных средств. А также разберем пример, который покажет разницу между бухгалтерским и налоговым учетом при разделении основных средств.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Правда, у оказывающих услуги организаций есть небольшое преимущество: они могут всю сумму прямых расходов текущего периода относить на уменьшение доходов от реализации этого периода без распределения на НЗП. Например, закрыли актом один этап договора, отразили выручку и списали все накопленные прямые расходы, не распределяя их на НЗП. Правда, это преимущество довольно сомнительное, поскольку нарушается равномерность формирования себестоимости услуг в течение их оказания. Так как в бухучете невозможно поступить аналогичным способом, возникают дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом <5>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Правда, у оказывающих услуги организаций есть небольшое преимущество: они могут всю сумму прямых расходов текущего периода относить на уменьшение доходов от реализации этого периода без распределения на НЗП. Например, закрыли актом один этап договора, отразили выручку и списали все накопленные прямые расходы, не распределяя их на НЗП. Правда, это преимущество довольно сомнительное, поскольку нарушается равномерность формирования себестоимости услуг в течение их оказания. Так как в бухучете невозможно поступить аналогичным способом, возникают дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом <5>.