Разница между бухгалтерским и налоговым учетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между бухгалтерским и налоговым учетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<*> В данном разделе не рассматриваются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие при применении ПБУ 18/02.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель<*> В данном разделе не рассматриваются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие при применении ПБУ 18/02.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Статья: Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Деньги, выплаченные компанией за дополнительную гарантию, продавец не вернет, даже если мы решим отказаться от нее по прошествии месяца, двух, трех и т.д. Получается, что надо признать в бухучете единовременный расход. А значит, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Деньги, выплаченные компанией за дополнительную гарантию, продавец не вернет, даже если мы решим отказаться от нее по прошествии месяца, двух, трех и т.д. Получается, что надо признать в бухучете единовременный расход. А значит, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не стоит стремиться к сведению к минимуму разниц между бухгалтерским учетом и налоговым. Все равно уйти от них не получится, этих разниц всего порядка 300, а может, и больше.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если фирма учитывает разницы между налоговым и бухгалтерским учетом затратным методом, в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 14 ПБУ 18/02 должен быть сформирован отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 5 000 руб. (20 000 руб. x 20%):
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Поэтому, если фирма учитывает разницы между налоговым и бухгалтерским учетом затратным методом, в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 14 ПБУ 18/02 должен быть сформирован отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 5 000 руб. (20 000 руб. x 20%):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, во избежание возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом организация может закрепить в учетной политике для целей налогового учета положение о том, что МПЗ со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей включаются в состав расходов не единовременно, а с учетом срока использования или иных экономически обоснованных показателей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, во избежание возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом организация может закрепить в учетной политике для целей налогового учета положение о том, что МПЗ со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей включаются в состав расходов не единовременно, а с учетом срока использования или иных экономически обоснованных показателей.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в течение года по каждой операции отслеживались бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в течение года по каждой операции отслеживались бы разницы между налоговым и бухгалтерским учетом;
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Следующее значительное изменение, отраженное в ФСБУ 6/2020, затрагивает установку лимита стоимости основных средств организацией. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может не применять данный Стандарт в отношении активов, которые соответствуют признакам принятия активов к основным средствам, "но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены" <12>. Данное нововведение вводит в практику российского бухгалтерского учета положение о том, что организация может устанавливать лимит стоимости ОС более 40 000 руб., тем самым уменьшая разницу между налоговым и бухгалтерским учетом. Что касается учета затрат на создание и покупку активов небольшой стоимости, то в соответствии с новым ФСБУ такие активы должны учитываться в составе текущих расходов. Ранее такие активы учитывались в составе запасов.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Следующее значительное изменение, отраженное в ФСБУ 6/2020, затрагивает установку лимита стоимости основных средств организацией. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может не применять данный Стандарт в отношении активов, которые соответствуют признакам принятия активов к основным средствам, "но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены" <12>. Данное нововведение вводит в практику российского бухгалтерского учета положение о том, что организация может устанавливать лимит стоимости ОС более 40 000 руб., тем самым уменьшая разницу между налоговым и бухгалтерским учетом. Что касается учета затрат на создание и покупку активов небольшой стоимости, то в соответствии с новым ФСБУ такие активы должны учитываться в составе текущих расходов. Ранее такие активы учитывались в составе запасов.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Правда, у оказывающих услуги организаций есть небольшое преимущество: они могут всю сумму прямых расходов текущего периода относить на уменьшение доходов от реализации этого периода без распределения на НЗП. Например, закрыли актом один этап договора, отразили выручку и списали все накопленные прямые расходы, не распределяя их на НЗП. Правда, это преимущество довольно сомнительное, поскольку нарушается равномерность формирования себестоимости услуг в течение их оказания. Так как в бухучете невозможно поступить аналогичным способом, возникают дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом <5>.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Правда, у оказывающих услуги организаций есть небольшое преимущество: они могут всю сумму прямых расходов текущего периода относить на уменьшение доходов от реализации этого периода без распределения на НЗП. Например, закрыли актом один этап договора, отразили выручку и списали все накопленные прямые расходы, не распределяя их на НЗП. Правда, это преимущество довольно сомнительное, поскольку нарушается равномерность формирования себестоимости услуг в течение их оказания. Так как в бухучете невозможно поступить аналогичным способом, возникают дополнительные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом <5>.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В связи с тем что в случае пропуска трехлетнего срока на вычет доначисленный НДС не может быть учтен в налоговых расходах, возникает постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом <33>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)В связи с тем что в случае пропуска трехлетнего срока на вычет доначисленный НДС не может быть учтен в налоговых расходах, возникает постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом <33>.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Только когда не предполагается выкуп земельного участка, ППА по нему можно амортизировать. А это не ваш случай. То есть вы учитываете ППА аналогично собственному земельному участку <4>. Следовательно, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Только когда не предполагается выкуп земельного участка, ППА по нему можно амортизировать. А это не ваш случай. То есть вы учитываете ППА аналогично собственному земельному участку <4>. Следовательно, возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02.