Размывание налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Размывание налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
Нормативные акты
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Когда предприниматели начали практиковать в 90-е годы агрессивное налоговое планирование, основанное прежде всего на создании групп компаний в России и за рубежом, на использовании так называемых подставных компаний для размывания налоговой базы, переноса прибыли и неправомерного использования налоговых льгот и преимуществ, то налоговые органы РФ достаточно быстро поняли, что при формальном соответствии поведения налогоплательщика правилам налоговых законов происходит что-то неправильное по существу. Но налоговые органы не обладали полномочиями против такого поведения, налоговое законодательство было в этом отношении весьма скудным и не содержало ни общих, ни специальных антиуклонительных правил, применимых к новому для страны явлению - агрессивному налоговому планированию. Попытки налоговых органов задействовать гражданско-правовые механизмы в качестве средства борьбы с уклонением от уплаты налогов привели к большому количеству судебных споров о признании сделок недействительными по различным основаниям, включая применение двусторонней реституции по антисоциальным сделкам. Судебные споры по этим вопросам не привели к появлению какого-либо решения, позволяющего сбалансированно защитить интересы государства и налогоплательщиков путем использования инструментария Гражданского кодекса РФ.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)Когда предприниматели начали практиковать в 90-е годы агрессивное налоговое планирование, основанное прежде всего на создании групп компаний в России и за рубежом, на использовании так называемых подставных компаний для размывания налоговой базы, переноса прибыли и неправомерного использования налоговых льгот и преимуществ, то налоговые органы РФ достаточно быстро поняли, что при формальном соответствии поведения налогоплательщика правилам налоговых законов происходит что-то неправильное по существу. Но налоговые органы не обладали полномочиями против такого поведения, налоговое законодательство было в этом отношении весьма скудным и не содержало ни общих, ни специальных антиуклонительных правил, применимых к новому для страны явлению - агрессивному налоговому планированию. Попытки налоговых органов задействовать гражданско-правовые механизмы в качестве средства борьбы с уклонением от уплаты налогов привели к большому количеству судебных споров о признании сделок недействительными по различным основаниям, включая применение двусторонней реституции по антисоциальным сделкам. Судебные споры по этим вопросам не привели к появлению какого-либо решения, позволяющего сбалансированно защитить интересы государства и налогоплательщиков путем использования инструментария Гражданского кодекса РФ.
Готовое решение: Какие ставки применяются по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если международными соглашениями об избежании двойного налогообложения установлены иные ставки, то тогда нужно применять их (ст. 7 НК РФ). Одновременно нужно учитывать положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (Информационное сообщение Минфина России). При этом учитываются позиции двух стран по международному соглашению.
(КонсультантПлюс, 2025)Если международными соглашениями об избежании двойного налогообложения установлены иные ставки, то тогда нужно применять их (ст. 7 НК РФ). Одновременно нужно учитывать положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (Информационное сообщение Минфина России). При этом учитываются позиции двух стран по международному соглашению.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2025)Международные договоры имеют приоритет над Налоговым кодексом РФ (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Поэтому вы обязаны их применить, если выплачиваете доход нерезиденту. С 1 января 2021 г. при применении отдельных договоров также нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
Статья: Использование криптовалют в трансграничных расчетах: проблемы и перспективы правового регулирования
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
(КонсультантПлюс, 2025)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)КНР участвует и в основных многосторонних международных налоговых договорах, в том числе Совместной конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года и принятых на ее основе соглашениях компетентных органов об автоматическом обмене информацией, а также в Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения 2016 года (MLI).
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)КНР участвует и в основных многосторонних международных налоговых договорах, в том числе Совместной конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 года и принятых на ее основе соглашениях компетентных органов об автоматическом обмене информацией, а также в Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения 2016 года (MLI).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2025)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2025)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).