Размывание налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Размывание налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
Нормативные акты
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Последним, но не менее значимым фактором влияния на международную налоговую политику РФ является уточнение и/или изменение позиций ряда государств по отдельным существенным вопросам налогообложения, где Россия не может оставаться в стороне от глобальных процессов трансформации международного налогового права. Одним из таких примеров является применение Многосторонней конвенции ОЭСР по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <385>. Указанная Конвенция вступила в РФ в силу 1 октября 2019 года. Фактически указанная Конвенция является непосредственной реализацией упомянутой нами ранее инициативы BEPS.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Последним, но не менее значимым фактором влияния на международную налоговую политику РФ является уточнение и/или изменение позиций ряда государств по отдельным существенным вопросам налогообложения, где Россия не может оставаться в стороне от глобальных процессов трансформации международного налогового права. Одним из таких примеров является применение Многосторонней конвенции ОЭСР по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <385>. Указанная Конвенция вступила в РФ в силу 1 октября 2019 года. Фактически указанная Конвенция является непосредственной реализацией упомянутой нами ранее инициативы BEPS.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Применяя положения международных договоров, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (заключена в Париже 24.11.2016), ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Применяя положения международных договоров, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (заключена в Париже 24.11.2016), ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения льгот по международным соглашениям при необходимости нужно учитывать в том числе положения ратифицированной Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В рамках Конвенции также нужно доказать обоснованность применения льгот по международным соглашениям. В случае отсутствия доказательств и при невыполнении условий, установленных Конвенцией, использовать льготы будет невозможно.
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения льгот по международным соглашениям при необходимости нужно учитывать в том числе положения ратифицированной Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. В рамках Конвенции также нужно доказать обоснованность применения льгот по международным соглашениям. В случае отсутствия доказательств и при невыполнении условий, установленных Конвенцией, использовать льготы будет невозможно.
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Если средства поступают в офшор, велики риски того, что они в итоге не придут в юрисдикцию с СИДН, что информация о транзакциях будет недоступна налоговым администрациям Договаривающихся государств <18>. Таким образом, ресурс СИДН фактически будет использован третьим (несотрудничающим) государством. И здесь возникает вопрос: насколько страны, которые продекларировали готовность противодействовать размыванию налоговой базы, подписав в том числе Многостороннюю налоговую конвенцию <19>, согласны с предоставлением льгот по СИДН, когда денежные средства направляются в непрозрачные юрисдикции, участвующие в недобросовестной налоговой конкуренции? Судебная практика показывает, что значение имеет даже "репутация" государства, которое представляет документ, подтверждающий ФПД <20>. Следует учитывать и территориальные особенности действия соглашений. Например, территории Каймановых островов, БВО, остров Мэн, Нормандские острова (включая Джерси и Гернси), Гибралтар не охватываются термином "Соединенное Королевство" (ст. 3 российско-британского договора) <21>. Так что вряд ли этот договор допускает применение "сквозного" подхода при маршруте: Россия - Соединенное Королевство (через БВО).
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Если средства поступают в офшор, велики риски того, что они в итоге не придут в юрисдикцию с СИДН, что информация о транзакциях будет недоступна налоговым администрациям Договаривающихся государств <18>. Таким образом, ресурс СИДН фактически будет использован третьим (несотрудничающим) государством. И здесь возникает вопрос: насколько страны, которые продекларировали готовность противодействовать размыванию налоговой базы, подписав в том числе Многостороннюю налоговую конвенцию <19>, согласны с предоставлением льгот по СИДН, когда денежные средства направляются в непрозрачные юрисдикции, участвующие в недобросовестной налоговой конкуренции? Судебная практика показывает, что значение имеет даже "репутация" государства, которое представляет документ, подтверждающий ФПД <20>. Следует учитывать и территориальные особенности действия соглашений. Например, территории Каймановых островов, БВО, остров Мэн, Нормандские острова (включая Джерси и Гернси), Гибралтар не охватываются термином "Соединенное Королевство" (ст. 3 российско-британского договора) <21>. Так что вряд ли этот договор допускает применение "сквозного" подхода при маршруте: Россия - Соединенное Королевство (через БВО).
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Многолетняя кампания G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS - Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) к настоящему времени заняла самостоятельное место в эволюции международного налогового режима и реализовалась в национальных законодательствах не только стран G20/O3CP, но и большинства стран с развитыми налоговыми системами.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Многолетняя кампания G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS - Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) к настоящему времени заняла самостоятельное место в эволюции международного налогового режима и реализовалась в национальных законодательствах не только стран G20/O3CP, но и большинства стран с развитыми налоговыми системами.
Статья: Использование криптовалют в трансграничных расчетах: проблемы и перспективы правового регулирования
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ.