Размер суточных в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер суточных в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2024 N 12АП-10179/2023 по делу N А12-5740/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако определение Дополнительными соглашениями от 02.12.2022 и 28.04.2023 размера суточных 3 934,52 руб./сут в апелляционной инстанции и 2627,02 руб./сут в кассационной инстанции не свидетельствует о разумности указанных расходов и необходимости безусловного возмещения за счет проигравшей стороны.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако определение Дополнительными соглашениями от 02.12.2022 и 28.04.2023 размера суточных 3 934,52 руб./сут в апелляционной инстанции и 2627,02 руб./сут в кассационной инстанции не свидетельствует о разумности указанных расходов и необходимости безусловного возмещения за счет проигравшей стороны.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.03.2025 по делу N 33-3133/2025 (УИД 66RS0004-01-2024-002510-50)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений с ИП, обязании внести записи в трудовую книжку, произвести отчисления в фонд; 2) О взыскании с ИП долга по зарплате, НДФЛ, компенсаций за неиспользованный отпуск, задержку выплат, морального вреда, командировочных расходов; 3) Об установлении факта трудовых отношений с ООО, обязании внести записи в трудовую книжку, произвести отчисления в фонд, взыскании спорных сумм.
Обстоятельства: Указано на работу начальником строительного участка без оформления.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О взыскании судебной неустойки - удовлетворено в части.Ссылка истца на письменный расчет от 27.07.2023 предполагаемых затрат (л. д. 87 том 2) не подтверждает договоренность о таком размере суточных, подлежащих выплате истцу ответчиком, хотя содержит указание на расчет суточных, но из размера 100 рублей даже на 2 человека. В данном расчете нет указания на истца, наличие договоренностей с ИП К.А.СА. о выплате З.Г. суточных отрицалось ответчиком, тем более в размере 1000 рублей в день, что не дает оснований полагать выплату данных сумм в составе перечислений истцу сумм помимо оплаты труда, тем более, что какая-либо отчетность по перечислениям и выдаче наличных ни одной из сторон не представлена.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) Об установлении факта трудовых отношений с ИП, обязании внести записи в трудовую книжку, произвести отчисления в фонд; 2) О взыскании с ИП долга по зарплате, НДФЛ, компенсаций за неиспользованный отпуск, задержку выплат, морального вреда, командировочных расходов; 3) Об установлении факта трудовых отношений с ООО, обязании внести записи в трудовую книжку, произвести отчисления в фонд, взыскании спорных сумм.
Обстоятельства: Указано на работу начальником строительного участка без оформления.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О взыскании судебной неустойки - удовлетворено в части.Ссылка истца на письменный расчет от 27.07.2023 предполагаемых затрат (л. д. 87 том 2) не подтверждает договоренность о таком размере суточных, подлежащих выплате истцу ответчиком, хотя содержит указание на расчет суточных, но из размера 100 рублей даже на 2 человека. В данном расчете нет указания на истца, наличие договоренностей с ИП К.А.СА. о выплате З.Г. суточных отрицалось ответчиком, тем более в размере 1000 рублей в день, что не дает оснований полагать выплату данных сумм в составе перечислений истцу сумм помимо оплаты труда, тем более, что какая-либо отчетность по перечислениям и выдаче наличных ни одной из сторон не представлена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
(КонсультантПлюс, 2025)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
Статья: О суточных и безотчетных суммах при командировках в новые регионы
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)НДФЛ. Налогооблагаемый доход надо уменьшить на разницу в суточных и на безотчетные суммы в размере не более 700 руб. Для возврата излишне удержанного НДФЛ работник должен представить заявление.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)НДФЛ. Налогооблагаемый доход надо уменьшить на разницу в суточных и на безотчетные суммы в размере не более 700 руб. Для возврата излишне удержанного НДФЛ работник должен представить заявление.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Суточные разъездным работникам, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не будут облагаться страховыми взносами в размере не более 700 руб. в день (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Суточные разъездным работникам, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не будут облагаться страховыми взносами в размере не более 700 руб. в день (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.02.2023 N 03-04-05/12601 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате надбавки за вахтовый метод работы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Какова не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами величина надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных? Ответ - в Письме Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Какова не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами величина надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных? Ответ - в Письме Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601.
Вопрос: В ООО работник работает по основному месту работы, в АО - внешним совместителем. По обоим местам работы работник одновременно двумя работодателями направляется в командировки из г. Санкт-Петербурга в г. Нижний Новгород. Положена ли ему выплата суточных по обоим местам работы или только по одному месту работы?
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
Вопрос: В каком размере освобождаются от налогообложения НДФЛ суточные при командировке в Республику Абхазия?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В каком размере освобождаются от налогообложения НДФЛ суточные при командировке в Республику Абхазия?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В каком размере освобождаются от налогообложения НДФЛ суточные при командировке в Республику Абхазия?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 3)Это уже второй вариант проекта. Предыдущий был обнародован для общественного обсуждения в прошлом году <4> и предполагал среди прочего повышение лимита стоимости не облагаемых НДС рекламных подарков до 300 руб. за единицу, освобождение от взносов и НДФЛ компенсации удаленным и дистанционным работникам в пределах 35 руб. в день, введение не облагаемого взносами и НДФЛ лимита суточных при разъездном характере работы в размере 700 руб., упрощенный порядок получения социального вычета по НДФЛ. С учетом поступивших тогда предложений, видимо, и будет разрабатываться новый проект.
("Главная книга", 2023, N 3)Это уже второй вариант проекта. Предыдущий был обнародован для общественного обсуждения в прошлом году <4> и предполагал среди прочего повышение лимита стоимости не облагаемых НДС рекламных подарков до 300 руб. за единицу, освобождение от взносов и НДФЛ компенсации удаленным и дистанционным работникам в пределах 35 руб. в день, введение не облагаемого взносами и НДФЛ лимита суточных при разъездном характере работы в размере 700 руб., упрощенный порядок получения социального вычета по НДФЛ. С учетом поступивших тогда предложений, видимо, и будет разрабатываться новый проект.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)По аналогии с НДФЛ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). К таким компенсационным выплатам относятся суммы, выплаченные работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ. А значит, если выплата носит характер компенсационной и произведена на основании подтверждающих расходы документов, то страховыми взносами она не облагается. По суточным, напомним, подтверждающие документы не требуются, но необходимо, чтобы их размер был регламентирован в ЛНА организации (см. письма Минфина РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 и процитированное ниже).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)По аналогии с НДФЛ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). К таким компенсационным выплатам относятся суммы, выплаченные работникам на основании ст. 168.1 ТК РФ. А значит, если выплата носит характер компенсационной и произведена на основании подтверждающих расходы документов, то страховыми взносами она не облагается. По суточным, напомним, подтверждающие документы не требуются, но необходимо, чтобы их размер был регламентирован в ЛНА организации (см. письма Минфина РФ от 30.12.2022 N 03-04-06/129887 и процитированное ниже).
Статья: Суточные исходя из километража: компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Судебные инстанции разошлись во мнениях о том, можно ли считать компенсационными выплатами разъездным работникам суточные, величина которых зависит от пройденного таким работником километража.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Судебные инстанции разошлись во мнениях о том, можно ли считать компенсационными выплатами разъездным работникам суточные, величина которых зависит от пройденного таким работником километража.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Если работник, направленный в "иностранную" командировку, обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Если работник, направленный в "иностранную" командировку, обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки).