Размер суточных в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер суточных в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2024 N 12АП-10179/2023 по делу N А12-5740/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако определение Дополнительными соглашениями от 02.12.2022 и 28.04.2023 размера суточных 3 934,52 руб./сут в апелляционной инстанции и 2627,02 руб./сут в кассационной инстанции не свидетельствует о разумности указанных расходов и необходимости безусловного возмещения за счет проигравшей стороны.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Однако определение Дополнительными соглашениями от 02.12.2022 и 28.04.2023 размера суточных 3 934,52 руб./сут в апелляционной инстанции и 2627,02 руб./сут в кассационной инстанции не свидетельствует о разумности указанных расходов и необходимости безусловного возмещения за счет проигравшей стороны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"в абзаце двенадцатом первое предложение после слов "за пределами территории Российской Федерации," дополнить словами "суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры,";
Вопрос: О представлении персонифицированных сведений в отношении добровольцев, которым организация осуществляет выплаты, направленные на возмещение их расходов.
(Письмо ФНС России от 19.09.2023 N ЗГ-3-11/12095@)Таким образом, в случае если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров организация производит выплаты, направленные на возмещение их расходов, в частности, расходов на питание в размере, не превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, то в отношении таких физических лиц Сведения не представляются.
(Письмо ФНС России от 19.09.2023 N ЗГ-3-11/12095@)Таким образом, в случае если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров организация производит выплаты, направленные на возмещение их расходов, в частности, расходов на питание в размере, не превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, то в отношении таких физических лиц Сведения не представляются.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении суточных при направлении работника в командировку в Херсонскую область.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-06/93699)Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территорию, в частности, Херсонской области на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-06/93699)Таким образом, если суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территорию, в частности, Херсонской области на основании Постановления N 1915, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1915.
Вопрос: Работник поехал в загранкомандировку. 14 декабря выехал из г. Москвы и долетел до г. Еревана, оттуда - в г. Кишинев, долетел до г. Кишинева 15-го числа в 01:00, остался там до утра и вылетел в Нидерланды, долетел туда в этот же день - 15-го числа, 16 декабря прилетел в г. Москву. Как выплатить суточные в этой ситуации?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, в рассматриваемом случае работнику за 14-е число должны быть выплачены суточные в размере, установленном для командировок на территории иностранного государства (Армении), а за 15-е число - в размере, установленном для Нидерландов. За 16 декабря необходимо выплатить суточные в размере, установленном для командировок по России.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, полагаем, в рассматриваемом случае работнику за 14-е число должны быть выплачены суточные в размере, установленном для командировок на территории иностранного государства (Армении), а за 15-е число - в размере, установленном для Нидерландов. За 16 декабря необходимо выплатить суточные в размере, установленном для командировок по России.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
Статья: Компенсация разъездным работникам при расчете отпускных
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме. Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы. Суды это подтверждают (например, постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Из положений ст. 168.1 ТК РФ следует, что работодатель должен возмещать разъездным работникам не какую-то заранее определенную сумму, а конкретные виды понесенных ими расходов, перечисленные в этой норме. Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы. Суды это подтверждают (например, постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
(КонсультантПлюс, 2025)компенсация расходов на проживание облагается НДФЛ в размере сверх установленных норм, если расходы документально не подтверждены. Компенсация документально подтвержденных расходов или компенсация в пределах норм при отсутствии документального подтверждения НДФЛ не облагается;
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете подтвержденные документами затраты на командировку включают в расходы. НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляют, исключение - суточные сверх норм. При командировках в новые регионы повышенные суточные включают в расходы и не облагают НДФЛ и взносами в полной сумме, а безотчетные суммы - в размере не более 700 руб. в день (ст. ст. 217, 264, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете подтвержденные документами затраты на командировку включают в расходы. НДФЛ и страховые взносы на командировочные расходы не начисляют, исключение - суточные сверх норм. При командировках в новые регионы повышенные суточные включают в расходы и не облагают НДФЛ и взносами в полной сумме, а безотчетные суммы - в размере не более 700 руб. в день (ст. ст. 217, 264, 422 НК РФ, Письмо Минфина от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 12)- компенсации дистанционным работникам в части, превышающей 35 руб. за каждый рабочий день сотрудника. Столько же можно будет учесть в налоговых расходах. Этот лимит не будет применяться, только если выплачивать компенсацию работнику в сумме его документально подтвержденных расходов при условии, что такой способ определения размера компенсации закреплен в трудовом (коллективном) договоре;
("Главная книга", 2023, N 12)- компенсации дистанционным работникам в части, превышающей 35 руб. за каждый рабочий день сотрудника. Столько же можно будет учесть в налоговых расходах. Этот лимит не будет применяться, только если выплачивать компенсацию работнику в сумме его документально подтвержденных расходов при условии, что такой способ определения размера компенсации закреплен в трудовом (коллективном) договоре;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлены лимиты не облагаемых взносами размеров суточных (полевого довольствия) работников, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлены лимиты не облагаемых взносами размеров суточных (полевого довольствия) работников, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам.