Размер налога на наследство
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер налога на наследство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1183 "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию" ГК РФ"Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 128, 1112, 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 44, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", установив наличие излишне внесенных наследодателем К. сумм налогов и страховых взносов, признанных имуществом налогоплательщика, которые после ее смерти подлежат включению в наследственную массу и возврату из бюджета, признав, что истцы являются наследниками по закону к имуществу умершей К., состоящему в том числе, из права на получение денежных средств - переплаты по налоговым платежам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, пришел к выводу о взыскании произведенной наследодателем переплаты в пользу истцов как наследников."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Это самое опасное завещание
(Гребнева Н., Крондева Л., Габолаев Г., Николаенко М., Маняхина Н., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 1)6. Оценка стоимости акций: для расчета суммы налога на наследство (в России - ставки нотариуса) требуется провести оценку рыночной стоимости акций на момент открытия наследства. Эта процедура может оказаться сложной, особенно если акции торгуются на нерегулируемых рынках или их ликвидность низкая. Ошибки в оценке могут привести к недоплате или переплате налогов (или ставок), что создаст дополнительные проблемы для наследников.
(Гребнева Н., Крондева Л., Габолаев Г., Николаенко М., Маняхина Н., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 1)6. Оценка стоимости акций: для расчета суммы налога на наследство (в России - ставки нотариуса) требуется провести оценку рыночной стоимости акций на момент открытия наследства. Эта процедура может оказаться сложной, особенно если акции торгуются на нерегулируемых рынках или их ликвидность низкая. Ошибки в оценке могут привести к недоплате или переплате налогов (или ставок), что создаст дополнительные проблемы для наследников.
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при смерти физлица (или объявлении его умершим), - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части транспортного и местных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ (пп. 3 п. 1);
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- при смерти физлица (или объявлении его умершим), - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части транспортного и местных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ (пп. 3 п. 1);
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Для разрешения вопроса о праве наследования денежной суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), признаваемой излишне уплаченной в результате применения при расчете налоговой базы имущественного налогового вычета, необходимо обратиться к анализу не только правовой, но и экономической природы данного механизма снижения налоговой обязанности.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Для разрешения вопроса о праве наследования денежной суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), признаваемой излишне уплаченной в результате применения при расчете налоговой базы имущественного налогового вычета, необходимо обратиться к анализу не только правовой, но и экономической природы данного механизма снижения налоговой обязанности.
Статья: Особенности оценки имущества для оформления наследства
(Анисимова Л.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Результаты оценки наследуемого имущества наследники могут использовать с целью определения, кому какое имущество достанется. В случае споров, возникающих между наследниками, отчет об оценке будет принят во внимание судом, что подтверждается многочисленными примерами из судебной практики. Кроме этого, такие сведения необходимы для определения величины налога, который лицо, унаследовавшее имущество, обязано уплатить в бюджет государства. Для физических лиц это налог на доходы физических лиц.
(Анисимова Л.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Результаты оценки наследуемого имущества наследники могут использовать с целью определения, кому какое имущество достанется. В случае споров, возникающих между наследниками, отчет об оценке будет принят во внимание судом, что подтверждается многочисленными примерами из судебной практики. Кроме этого, такие сведения необходимы для определения величины налога, который лицо, унаследовавшее имущество, обязано уплатить в бюджет государства. Для физических лиц это налог на доходы физических лиц.