Раздельный учет НДС при выданных займах
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС при выданных займах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<65> Кроме операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ (за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ). Для целей раздельного учета НДС такие операции приравниваются к облагаемым (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<65> Кроме операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ (за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ). Для целей раздельного учета НДС такие операции приравниваются к облагаемым (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Выдача займа относится к операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ, то есть не подлежащим налогообложению. Организация, выдающая заем, применяет ОСНО. В связи с чем возникает потребность в раздельном учете и дальнейшем распределении "входного" НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Выдача займа относится к операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ, то есть не подлежащим налогообложению. Организация, выдающая заем, применяет ОСНО. В связи с чем возникает потребность в раздельном учете и дальнейшем распределении "входного" НДС.
Вопрос: С какого дня начисляются проценты по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 декларации по НДС и вести раздельный учет, если организация на ОСН выдала его другой организации?
(Консультация эксперта, 2025)Нужно ли отражать сумму займа и проценты по нему в разд. 7 декларации по НДС и вести раздельный учет, если организация на ОСН выдала его другой организации?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если организация в течение квартала наряду с облагаемыми НДС операциями совершает несколько разных видов не облагаемых НДС операций (например, выдает займы, продает ценные бумаги, производит раздачу рекламных товаров, реализует медицинскую технику), то для применения правила пяти процентов необходимо брать в расчет общую сумму расходов по всем необлагаемым операциям.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если организация в течение квартала наряду с облагаемыми НДС операциями совершает несколько разных видов не облагаемых НДС операций (например, выдает займы, продает ценные бумаги, производит раздачу рекламных товаров, реализует медицинскую технику), то для применения правила пяти процентов необходимо брать в расчет общую сумму расходов по всем необлагаемым операциям.
Готовое решение: Как автономному (бюджетному) учреждению отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)В течение квартала учреждением были произведены расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), использованных одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности (в частности, в деятельности по выдаче займа). Учреждение ведет раздельный учет сумм "входного" НДС и применяет правило пяти процентов (данный порядок закреплен в учетной политике учреждения). Доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, за квартал составила менее 5% от общей суммы расходов. Поэтому "входной" НДС не подлежит распределению. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету, а значит, у учреждения не будет данных для заполнения граф 3 и 4 разд. 7 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В течение квартала учреждением были произведены расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), использованных одновременно и в облагаемой, и в не облагаемой НДС деятельности (в частности, в деятельности по выдаче займа). Учреждение ведет раздельный учет сумм "входного" НДС и применяет правило пяти процентов (данный порядок закреплен в учетной политике учреждения). Доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, за квартал составила менее 5% от общей суммы расходов. Поэтому "входной" НДС не подлежит распределению. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету, а значит, у учреждения не будет данных для заполнения граф 3 и 4 разд. 7 декларации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация в течение квартала наряду с облагаемыми НДС операциями совершает несколько разных видов не облагаемых НДС операций (например, выдает займы, продает ценные бумаги, производит раздачу рекламных товаров, реализует медицинскую технику), то для применения правила пяти процентов необходимо брать в расчет общую сумму расходов по всем необлагаемым операциям.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация в течение квартала наряду с облагаемыми НДС операциями совершает несколько разных видов не облагаемых НДС операций (например, выдает займы, продает ценные бумаги, производит раздачу рекламных товаров, реализует медицинскую технику), то для применения правила пяти процентов необходимо брать в расчет общую сумму расходов по всем необлагаемым операциям.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Раздельный учет НДС по операциям предоставления займа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Раздельный учет НДС по операциям предоставления займа
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)При осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, нужно вести раздельный учет. Такая обязанность возникает, в частности, при получении необлагаемых процентов - по выданным займам и коммерческим кредитам <25>. Поскольку правовая природа рассмотренных выше процентов разная, то и при ведении раздельного НДС-учета их следует учитывать по-разному.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)При осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, нужно вести раздельный учет. Такая обязанность возникает, в частности, при получении необлагаемых процентов - по выданным займам и коммерческим кредитам <25>. Поскольку правовая природа рассмотренных выше процентов разная, то и при ведении раздельного НДС-учета их следует учитывать по-разному.