Раздельный учет ндс при предоставлении займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс при предоставлении займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что организация вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не отказалась от освобождения. В таком случае необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что организация вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация не отказалась от освобождения. В таком случае необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации порядок ведения раздельного учета не рассматривается.
Готовое решение: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 отразите "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали для операции займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 отразите "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали для операции займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Раздельный учет НДС по операциям предоставления займа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Раздельный учет НДС по операциям предоставления займа
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные продавцами от покупателей суммы в виде штрафных санкций по существу не являются штрафными санкциями, обеспечивающими исполнение покупателем обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату облагаемых НДС товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и должны учитываться при расчете пропорции для раздельного учета НДС (Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106).
Готовое решение: Как автономному (бюджетному) учреждению отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 отразите "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали в деятельности по предоставлению займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 отразите "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы использовали в деятельности по предоставлению займа. Этот налог нельзя принять к вычету. Данная графа может быть заполнена по данным раздельного учета "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (п. 4, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Если данных для заполнения графы 4 нет, не заполняйте ее.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заимодавца) операции, связанные с предоставлением процентного денежного займа, если обязательство по его возврату и уплате процентов погашено по истечении срока действия договора займа путем предоставления заемщиком отступного (товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что обязательство заемщика прекращается не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента предоставления отступного (в данном случае - в июне).
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что обязательство заемщика прекращается не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента предоставления отступного (в данном случае - в июне).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе),
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе),
Статья: НДС-обложение процентов, полученных от контрагентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)То есть при расчете этой пропорции для раздельного учета следует учитывать только выручку от реализации товаров (работ, услуг). Поступления, не являющиеся выручкой, в расчете не участвуют. Поэтому при определении пропорции в составе необлагаемой выручки нужно учитывать проценты, являющиеся платой за услуги по предоставлению займов <27>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 18)То есть при расчете этой пропорции для раздельного учета следует учитывать только выручку от реализации товаров (работ, услуг). Поступления, не являющиеся выручкой, в расчете не участвуют. Поэтому при определении пропорции в составе необлагаемой выручки нужно учитывать проценты, являющиеся платой за услуги по предоставлению займов <27>:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении пропорции, применяемой для целей ведения раздельного учета сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету, учитываются проценты за пользование коммерческим кредитом, присужденные к взысканию на основании вступивших в силу решений арбитражных судов (Постановление АС Московского округа от 09.08.2022 N Ф05-17696/2022 по делу N А40-155602/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении пропорции, применяемой для целей ведения раздельного учета сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету, учитываются проценты за пользование коммерческим кредитом, присужденные к взысканию на основании вступивших в силу решений арбитражных судов (Постановление АС Московского округа от 09.08.2022 N Ф05-17696/2022 по делу N А40-155602/2020).
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Если организация не осуществляла ранее операций, не облагаемых НДС, то следует выстроить систему ведения раздельного учета "входного" налога при приобретении товаров (работ, услуг), используемых одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Если организация не осуществляла ранее операций, не облагаемых НДС, то следует выстроить систему ведения раздельного учета "входного" налога при приобретении товаров (работ, услуг), используемых одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС.