Рассмотрение жалобы налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассмотрение жалобы налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Если вышестоящий налоговый орган не принял решение по жалобе налогоплательщика в установленный срок (не направил ему решение), вследствие чего налогоплательщик пропустил срок подачи соответствующего заявления в суд, это является основанием для восстановления пропущенного срока
Постановление Верховного Суда РФ от 30.01.2014 N 303-АД14-1918 по делу N А51-36250/2013
Применимые нормы: ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 6 ст. 140 НК РФПравила о сроке подачи заявления в арбитражный суд с учетом положений Налогового кодекса РФ не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на досудебное обжалование. Поэтому предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок должен исчисляться с момента истечения срока рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом. Если же указанный орган не принял решение по жалобе в установленный срок (либо не передал (не направил) решение налогоплательщику) и налогоплательщик пропустил срок подачи соответствующего заявления в суд, это является основанием для восстановления срока.
Постановление Верховного Суда РФ от 30.01.2014 N 303-АД14-1918 по делу N А51-36250/2013
Применимые нормы: ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 6 ст. 140 НК РФПравила о сроке подачи заявления в арбитражный суд с учетом положений Налогового кодекса РФ не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на досудебное обжалование. Поэтому предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок должен исчисляться с момента истечения срока рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом. Если же указанный орган не принял решение по жалобе в установленный срок (либо не передал (не направил) решение налогоплательщику) и налогоплательщик пропустил срок подачи соответствующего заявления в суд, это является основанием для восстановления срока.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков: вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, рассмотрению жалобы вышестоящим налоговым органом, вынесению решения о взыскании за счет денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков: вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, рассмотрению жалобы вышестоящим налоговым органом, вынесению решения о взыскании за счет денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Обязательный претензионный, досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный федеральными законами"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов)
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
(ред. от 28.12.2022)
"О налоговых органах Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
Готовое решение: В какой срок обжаловать решение налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем обжаловать решение по итогам проверки именно в апелляционном порядке. В этом случае его исполнение будет приостановлено, пока вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу и примет решение. Значит, до этого дня инспекция не будет взыскивать начисленные по проверке налоги, пени и штрафы (ст. ст. 101.2, 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем обжаловать решение по итогам проверки именно в апелляционном порядке. В этом случае его исполнение будет приостановлено, пока вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу и примет решение. Значит, до этого дня инспекция не будет взыскивать начисленные по проверке налоги, пени и штрафы (ст. ст. 101.2, 101.3 НК РФ).
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)решения вышестоящих налоговых органов при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение инспекции не могут содержать доначисления, пени и штрафы, которые не выявила инспекция (п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В то же время вышестоящий орган вправе провести повторную выездную проверку для контроля за нижестоящими налоговыми органами (пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). В этом случае доначисления и новые санкции не исключены;
(КонсультантПлюс, 2025)решения вышестоящих налоговых органов при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение инспекции не могут содержать доначисления, пени и штрафы, которые не выявила инспекция (п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В то же время вышестоящий орган вправе провести повторную выездную проверку для контроля за нижестоящими налоговыми органами (пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ). В этом случае доначисления и новые санкции не исключены;
Статья: Упрощенные жалобы на ИФНС: электронные и по формату
("Главная книга", 2025, N 2)С 01.01.2025 действует упрощенный порядок рассмотрения жалоб, направленных в электронной форме по установленному формату: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Но только если в самой электронной жалобе указано, чтобы налоговый орган рассмотрел ее в упрощенном порядке.
("Главная книга", 2025, N 2)С 01.01.2025 действует упрощенный порядок рассмотрения жалоб, направленных в электронной форме по установленному формату: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Но только если в самой электронной жалобе указано, чтобы налоговый орган рассмотрел ее в упрощенном порядке.
Статья: Внесены изменения в некоторые процедуры налогового контроля, в том числе в порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Приостановление рассмотрения жалобы по ходатайству налогоплательщика возможно на срок не более 6 месяцев в целях представления дополнительных документов или информации (п. 1 ст. 140 НК РФ). Решение о приостановлении или об отказе в приостановлении рассмотрения жалобы налоговый орган принимает в течение 5 дней со дня получения ходатайства.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Приостановление рассмотрения жалобы по ходатайству налогоплательщика возможно на срок не более 6 месяцев в целях представления дополнительных документов или информации (п. 1 ст. 140 НК РФ). Решение о приостановлении или об отказе в приостановлении рассмотрения жалобы налоговый орган принимает в течение 5 дней со дня получения ходатайства.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- по итогам рассмотрения жалобы налоговый орган:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)- по итогам рассмотрения жалобы налоговый орган: