Распределение прибыли в кооперативе
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли в кооперативе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что под видом распределения чистой прибыли кооператива, не подлежащей обложению страховыми взносами, а также компенсации стоимости переданного членами кооператива имущества в кооперативы их работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась заработная плата, поэтому доначисление страховых взносов правомерно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения для сельскохозяйственных кооперативов
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)О распределении прибыли и убытков кооператива
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)О распределении прибыли и убытков кооператива
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)10.5. Ограничения распределения прибыли
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)10.5. Ограничения распределения прибыли
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ
(ред. от 05.04.2021)
"О производственных кооперативах"Статья 12. Распределение прибыли кооператива
(ред. от 05.04.2021)
"О производственных кооперативах"Статья 12. Распределение прибыли кооператива
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"Статья 36. Распределение прибыли и убытков кооператива
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"Статья 36. Распределение прибыли и убытков кооператива
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод: более защищенной схема будет, если члены кооператива с личным трудовым участием будут получать часть дохода как зарплату, а часть - как распределение прибыли. В этом случае с распределенной прибыли члены кооператива страховые взносы платить не будут; в числе лиц, подлежащих обязательному страхованию, отсутствуют члены производственного кооператива с личным трудовым участием (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). А в части ФСС они и так считаются застрахованными по трудовым договорам.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод: более защищенной схема будет, если члены кооператива с личным трудовым участием будут получать часть дохода как зарплату, а часть - как распределение прибыли. В этом случае с распределенной прибыли члены кооператива страховые взносы платить не будут; в числе лиц, подлежащих обязательному страхованию, отсутствуют члены производственного кооператива с личным трудовым участием (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). А в части ФСС они и так считаются застрахованными по трудовым договорам.
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" применяют НКО, которые распределяют полученную прибыль, например потребительские кооперативы (ст. 24 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1, п. 3.8 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" применяют НКО, которые распределяют полученную прибыль, например потребительские кооперативы (ст. 24 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1, п. 3.8 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах).
Статья: Правовое положение ассоциированных членов сельскохозяйственных кооперативов
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.
(Устюкова В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)С этим мнением нельзя согласиться, так как, во-первых, уже отмечалось, что лишь 30 процентов от распределяемой прибыли могут быть направлены на выплату дивидендов ассоциированных членов, следовательно, 70 процентов идут на распределение прибыли между "полными" членами кооператива. Кроме того, указанные 30 процентов прибыли идут не только на дивиденды ассоциированных членов, но и на выплату дивидендов по дополнительным паевым взносам "полных" членов, на их премирование и премирование работников кооператива. Так что доля прибыли, которую в качестве дивидендов могут получить ассоциированные члены, в процентном выражении не столь значительна, чтобы можно было говорить о том, что они имеют какие-то привилегии по сравнению с "полными" членами.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Учитывая специфику производственного кооператива как добровольного объединения граждан, основанного на личном или ином участии, устав кооператива должен содержать сведения о фирменном наименовании кооператива и месте его нахождения, условия о размере паевых взносов членов кооператива, составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов, о характере и порядке трудового участия его членов в деятельности кооператива и об их ответственности за нарушение обязанности принимать личное трудовое участие в деятельности кооператива, о порядке распределения прибыли и убытков кооператива, размере и об условиях субсидиарной ответственности его членов по обязательствам кооператива, о составе и компетенции органов кооператива и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Учитывая специфику производственного кооператива как добровольного объединения граждан, основанного на личном или ином участии, устав кооператива должен содержать сведения о фирменном наименовании кооператива и месте его нахождения, условия о размере паевых взносов членов кооператива, составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов, о характере и порядке трудового участия его членов в деятельности кооператива и об их ответственности за нарушение обязанности принимать личное трудовое участие в деятельности кооператива, о порядке распределения прибыли и убытков кооператива, размере и об условиях субсидиарной ответственности его членов по обязательствам кооператива, о составе и компетенции органов кооператива и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов.
Готовое решение: Как создать сельскохозяйственный производственный кооператив
(КонсультантПлюс, 2025)порядке распределения прибыли и убытков кооператива. Указанный порядок урегулирован ст. 36 Закона о сельскохозяйственной кооперации;
(КонсультантПлюс, 2025)порядке распределения прибыли и убытков кооператива. Указанный порядок урегулирован ст. 36 Закона о сельскохозяйственной кооперации;
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В высшем органе управления каждый член кооператива обладает одним голосом. "Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками... Часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать пятьдесят процентов прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива" <1>.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В высшем органе управления каждый член кооператива обладает одним голосом. "Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками... Часть прибыли кооператива, распределяемая между членами кооператива пропорционально размерам их паевых взносов, не должна превышать пятьдесят процентов прибыли кооператива, подлежащей распределению между членами кооператива" <1>.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что резидентам-физлицам разрешено зачислять денежные средства, связанные с получением дивидендов по акциям российских АО либо распределением прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, на счета (вклады), открытые в банках, расположенных за рубежом. Средства можно зачислять в пределах общих лимитов, установленных Банком России, на счета (вклады) банков - дочерних обществ уполномоченных банков (п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.08.2022 N 78/1, ответ на вопрос 4, изложенный в Письме Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что резидентам-физлицам разрешено зачислять денежные средства, связанные с получением дивидендов по акциям российских АО либо распределением прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, на счета (вклады), открытые в банках, расположенных за рубежом. Средства можно зачислять в пределах общих лимитов, установленных Банком России, на счета (вклады) банков - дочерних обществ уполномоченных банков (п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.08.2022 N 78/1, ответ на вопрос 4, изложенный в Письме Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
Статья: О совершенствовании правового статуса субъектов аграрных правоотношений
(Мисник Г.А.)
("Экологическое право", 2022, N 4)Следует согласиться, что данная форма, основанная на принципах объединения не только имущества, но и лиц, ориентирована на защиту интересов членов данной корпорации. Однако нельзя упускать из виду особенности статуса данного рода корпораций, которые ограничивают инвестиционную привлекательность кооперации. Прежде всего речь идет о принципах управления данной организацией, состоящих в предоставлении голоса каждому члену кооператива независимо от размера пая. Данный метод организации управления ограничивает привлечение дополнительных источников финансирования деятельности, что препятствует эффективной деятельности. Вторая особенность данной формы состоит в том, что распределение прибыли между членами кооператива не является обязанностью организации. Следовательно, по решению собрания членов кооператива прибыль может не распределяться, что также влияет на инвестиционную привлекательность данной организационной формы. Отрицательно влияет на обеспечение инвестиционной привлекательности и такая особенность данной организационной формы, как субсидиарная ответственность членов кооператива по долгам организации.
(Мисник Г.А.)
("Экологическое право", 2022, N 4)Следует согласиться, что данная форма, основанная на принципах объединения не только имущества, но и лиц, ориентирована на защиту интересов членов данной корпорации. Однако нельзя упускать из виду особенности статуса данного рода корпораций, которые ограничивают инвестиционную привлекательность кооперации. Прежде всего речь идет о принципах управления данной организацией, состоящих в предоставлении голоса каждому члену кооператива независимо от размера пая. Данный метод организации управления ограничивает привлечение дополнительных источников финансирования деятельности, что препятствует эффективной деятельности. Вторая особенность данной формы состоит в том, что распределение прибыли между членами кооператива не является обязанностью организации. Следовательно, по решению собрания членов кооператива прибыль может не распределяться, что также влияет на инвестиционную привлекательность данной организационной формы. Отрицательно влияет на обеспечение инвестиционной привлекательности и такая особенность данной организационной формы, как субсидиарная ответственность членов кооператива по долгам организации.
Статья: Наследование корпоративных прав в сельскохозяйственных производственных кооперативах
(Ситько Н.Г.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 2)Еще одной проблемой наследования действительной стоимости пая в сельскохозяйственном производственном кооперативе является вопрос наследования прибыли сельскохозяйственного кооператива. В соответствии со статьей 36 Закона N 193-ФЗ прибыль кооператива может быть направлена в резервный фонд либо иные неделимые фонды кооператива. Как отмечает Е.А. Агафонова, если кооператив распределение прибыли, в том числе на приращенные паи, не сделал, то эта часть прибыли является, по сути, "обобществленной" (ничьей, принадлежащей всему кооперативу), выбывающий член (его наследник) не может претендовать на ее получение, например через получение действительной стоимости пая, в его составе части чистых активов (прибыли) кооператива <5>.
(Ситько Н.Г.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 2)Еще одной проблемой наследования действительной стоимости пая в сельскохозяйственном производственном кооперативе является вопрос наследования прибыли сельскохозяйственного кооператива. В соответствии со статьей 36 Закона N 193-ФЗ прибыль кооператива может быть направлена в резервный фонд либо иные неделимые фонды кооператива. Как отмечает Е.А. Агафонова, если кооператив распределение прибыли, в том числе на приращенные паи, не сделал, то эта часть прибыли является, по сути, "обобществленной" (ничьей, принадлежащей всему кооперативу), выбывающий член (его наследник) не может претендовать на ее получение, например через получение действительной стоимости пая, в его составе части чистых активов (прибыли) кооператива <5>.