Распределение прибыли текущего года
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли текущего года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками и выплачивать участникам прибыль при отрицательных активах..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками и выплачивать участникам прибыль при отрицательных активах..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Могут ли акционеры принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок распределения прибыли прошлых лет, в том числе на выплату дивидендов, такой же, как и при распределении чистой прибыли за текущий квартал, полугодие, девять месяцев или год.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)БУЛ смогут распределять до 50% прибыли текущего и предыдущего года в случае, если после распределения прибыли будут соблюдены минимальные значения нормативов достаточности капитала и минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)БУЛ смогут распределять до 50% прибыли текущего и предыдущего года в случае, если после распределения прибыли будут соблюдены минимальные значения нормативов достаточности капитала и минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации, в свою очередь, закреплены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия. В частности, пунктом 2 этой статьи в оспариваемой редакции установлены правила определения суммы налога, исчисляемого и подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. При этом для целей налогообложения общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу получателей дивидендов, уменьшается на суммы дивидендов, которые были получены самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации, в свою очередь, закреплены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия. В частности, пунктом 2 этой статьи в оспариваемой редакции установлены правила определения суммы налога, исчисляемого и подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. При этом для целей налогообложения общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу получателей дивидендов, уменьшается на суммы дивидендов, которые были получены самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG14H Другим примером является соглашение об участии в прибыли или убытке, в рамках которого сумма прибыли или убытка распределяется между держателями инструментов исходя из объема предоставленных услуг или достижения целей по развитию бизнеса в течение текущего и предыдущих лет. Такие соглашения представляют собой сделки с держателями инструментов не в качестве собственников и не должны рассматриваться при оценке характеристик, перечисленных в пункте 16A или пункте 16C. Однако соглашения об участии в прибыли или убытке, в рамках которых сумма прибыли или убытка распределяется между держателями инструментов исходя из номинальной стоимости их инструментов относительно других инструментов данного класса, представляют собой сделки с держателями инструментов в качестве собственников и должны рассматриваться при оценке характеристик, перечисленных в пункте 16A или пункте 16C.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG14H Другим примером является соглашение об участии в прибыли или убытке, в рамках которого сумма прибыли или убытка распределяется между держателями инструментов исходя из объема предоставленных услуг или достижения целей по развитию бизнеса в течение текущего и предыдущих лет. Такие соглашения представляют собой сделки с держателями инструментов не в качестве собственников и не должны рассматриваться при оценке характеристик, перечисленных в пункте 16A или пункте 16C. Однако соглашения об участии в прибыли или убытке, в рамках которых сумма прибыли или убытка распределяется между держателями инструментов исходя из номинальной стоимости их инструментов относительно других инструментов данного класса, представляют собой сделки с держателями инструментов в качестве собственников и должны рассматриваться при оценке характеристик, перечисленных в пункте 16A или пункте 16C.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать не только распределение прибыли, принимаемое решением ежегодных собраний акционеров, но также денежные суммы или дополнительные выплаты в форме акций, премии, прибыль от ликвидации общества, а также скрытое распределение прибыли.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать не только распределение прибыли, принимаемое решением ежегодных собраний акционеров, но также денежные суммы или дополнительные выплаты в форме акций, премии, прибыль от ликвидации общества, а также скрытое распределение прибыли.
Статья: Законопроект об "основных направлениях": изменения по налогу на прибыль и УСН
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Примечание. Исключат из расчета для распределения налога на прибыль организаций между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика, показатель "расходы на оплату труда". Продлят до 2030 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Установят правила формирования налоговой стоимости имущества (имущественных прав) в случае, когда налогоплательщиком расходы при их получении не осуществлялись и получение этого имущества (имущественных прав) приводило к признанию внереализационных доходов.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)Организация, являющаяся эмитентом ценных бумаг (распределяющая прибыль, оставшуюся после налогообложения), признаваемая налоговым агентом, в реквизите "Категория налогового агента" проставляет значение "1". Реквизит "ИНН организации - эмитента ценных бумаг" в этом случае не заполняется (п. 193 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Организация, являющаяся эмитентом ценных бумаг (распределяющая прибыль, оставшуюся после налогообложения), признаваемая налоговым агентом, в реквизите "Категория налогового агента" проставляет значение "1". Реквизит "ИНН организации - эмитента ценных бумаг" в этом случае не заполняется (п. 193 Порядка).
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Постановление АС СКО от 04.06.2015 N Ф08-2778/2015 по делу N А32-16223/2012
Статья: Экологический риск, экологический вред и страхование: гражданское и экологическое законодательство и правоприменение в Российской Федерации
(Болтанова Е.С., Кратенко М.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В подобных обстоятельствах коммерческое страхование экологических рисков дополняется или даже вытесняется альтернативными схемами распределения риска. Речь может идти, во-первых, о взаимном страховании экологических рисков субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в той или иной сфере (например, переработку или транспортировку нефтепродуктов), путем учреждения обществ взаимного страхования; во-вторых, о заключении предпринимателями соглашений о взаимной ответственности либо о создании коллективных резервных фондов. В отличие от коммерческого страхования, эти заменяющие модели не предполагают извлечение прибыли в качестве цели. Внесенные предпринимателями взносы при отсутствии в текущем году экологических происшествий переносятся на следующий период, что позволяет предпринимателям сэкономить на приобретении финансовой защиты. Данные модели предполагают и взаимный контроль участников за соблюдением требований природоохранного законодательства. Осуществляя деятельность в одной и той же сфере, применяя сходные технологии, участники способны более точно оценивать экологические риски друг друга в сравнении с обычным страховщиком (при коммерческом страховании) <38>.
(Болтанова Е.С., Кратенко М.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 12)В подобных обстоятельствах коммерческое страхование экологических рисков дополняется или даже вытесняется альтернативными схемами распределения риска. Речь может идти, во-первых, о взаимном страховании экологических рисков субъектами, осуществляющими профессиональную деятельность в той или иной сфере (например, переработку или транспортировку нефтепродуктов), путем учреждения обществ взаимного страхования; во-вторых, о заключении предпринимателями соглашений о взаимной ответственности либо о создании коллективных резервных фондов. В отличие от коммерческого страхования, эти заменяющие модели не предполагают извлечение прибыли в качестве цели. Внесенные предпринимателями взносы при отсутствии в текущем году экологических происшествий переносятся на следующий период, что позволяет предпринимателям сэкономить на приобретении финансовой защиты. Данные модели предполагают и взаимный контроль участников за соблюдением требований природоохранного законодательства. Осуществляя деятельность в одной и той же сфере, применяя сходные технологии, участники способны более точно оценивать экологические риски друг друга в сравнении с обычным страховщиком (при коммерческом страховании) <38>.
Готовое решение: Могут ли участники ООО принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- представление совету директоров годового отчета, порядка распределения прибыли;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- представление совету директоров годового отчета, порядка распределения прибыли;
Статья: Свобода при распределении компетенции между органами управления непубличных обществ (п. 3 ст. 66.3 ГК РФ)
(Чердинцева И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)2) насколько широка дискреция участников ООО при отнесении вопроса распределения прибыли к компетенции совета директоров; можно ли передать любое распределение прибыли; нельзя передать такой вопрос совету директоров в принципе или нельзя передать только годовое распределение прибыли в связи с необходимостью применения аналогии закона, поскольку в АО законодатель уже ограничительно воспринял ст. 66.3 ГК РФ?
(Чердинцева И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)2) насколько широка дискреция участников ООО при отнесении вопроса распределения прибыли к компетенции совета директоров; можно ли передать любое распределение прибыли; нельзя передать такой вопрос совету директоров в принципе или нельзя передать только годовое распределение прибыли в связи с необходимостью применения аналогии закона, поскольку в АО законодатель уже ограничительно воспринял ст. 66.3 ГК РФ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации начиная с 2025 г. выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что ранее ФНС России и Минфин России указывали: при получении убытка по окончании текущего (налогового) периода (т.е. при отсутствии по итогам года прибыли, остающейся после налогообложения) доход, выплаченный акционерам в виде сумм распределенной им прибыли (промежуточных дивидендов), не может квалифицироваться как дивиденды (см., например, Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что ранее ФНС России и Минфин России указывали: при получении убытка по окончании текущего (налогового) периода (т.е. при отсутствии по итогам года прибыли, остающейся после налогообложения) доход, выплаченный акционерам в виде сумм распределенной им прибыли (промежуточных дивидендов), не может квалифицироваться как дивиденды (см., например, Письмо ФНС России от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717 разъясняется, что при определении дохода в качестве дивидендов следует руководствоваться Модельной конвенцией по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития на основе которой в том числе заключаются международные соглашения об избежании двойного налогообложения, и комментариями к ней. Так, согласно п. 28 комментариев к ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717 разъясняется, что при определении дохода в качестве дивидендов следует руководствоваться Модельной конвенцией по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития на основе которой в том числе заключаются международные соглашения об избежании двойного налогообложения, и комментариями к ней. Так, согласно п. 28 комментариев к ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР платежи, рассматриваемые в качестве дивидендов, могут включать в себя не только распределение прибыли по решению ежегодных общих собраний акционеров, но и другие выгоды в денежной форме или в денежном выражении, в частности премиальные акции, бонусы, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли. Не имеет значения, осуществляются ли такие выплаты из текущей прибыли компании или извлекаются, например, из резервов, то есть из прибыли предыдущих финансовых периодов.