Распределение прибыли ооо прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли ооо прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы... о том, что не имелось препятствий для выплаты дивидендов по протоколу... от 07.04.2011 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, судом округа отклоняются. Из содержания решения, оформленного вышеназванным протоколом, не следует, что участники приняли решение о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет..."
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы... о том, что не имелось препятствий для выплаты дивидендов по протоколу... от 07.04.2011 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, судом округа отклоняются. Из содержания решения, оформленного вышеназванным протоколом, не следует, что участники приняли решение о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет..."
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 29 "Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(А.В. Валуйский)Наличие у общества с ограниченной ответственностью убытка в текущем периоде не препятствует принятию решения о распределении чистой прибыли среди участников ООО по итогам прошлых периодов, поскольку такое ограничение на распределение прибыли не предусмотрено статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
(А.В. Валуйский)Наличие у общества с ограниченной ответственностью убытка в текущем периоде не препятствует принятию решения о распределении чистой прибыли среди участников ООО по итогам прошлых периодов, поскольку такое ограничение на распределение прибыли не предусмотрено статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Рассматриваемый вопрос касается выплаты дивидендов единственному участнику ООО. Как лучше организовать выплаты дивидендов единственному учредителю ООО, если он хочет получать денежные средства два раза в месяц (по аналогии с зарплатой)? Может ли учредитель принимать решение о распределении чистой прибыли один раз в месяц, при этом дивиденды выплачивать равными долями два раза? Меняется ли ситуация, если выплачивается нераспределенная прибыль за прошлые периоды? Важно ли соблюдать последовательность распределения полученной прибыли (по итогам какого периода она получена) и есть ли ограничения ее сумм?
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Рассматриваемый вопрос касается выплаты дивидендов единственному участнику ООО. Как лучше организовать выплаты дивидендов единственному учредителю ООО, если он хочет получать денежные средства два раза в месяц (по аналогии с зарплатой)? Может ли учредитель принимать решение о распределении чистой прибыли один раз в месяц, при этом дивиденды выплачивать равными долями два раза? Меняется ли ситуация, если выплачивается нераспределенная прибыль за прошлые периоды? Важно ли соблюдать последовательность распределения полученной прибыли (по итогам какого периода она получена) и есть ли ограничения ее сумм?
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.11.2006 N 20-12/100249
"О вопросах налогообложения прибыли"Таким образом, вопрос о возможности распределения ООО в 2006 году чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
"О вопросах налогообложения прибыли"Таким образом, вопрос о возможности распределения ООО в 2006 году чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085718
<О порядке налогообложения иностранной организации>Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
<О порядке налогообложения иностранной организации>Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
Вопрос: Можно ли в январе 2024 г. распределить на дивиденды участникам ООО часть нераспределенной прибыли за 2022 г., или для этого нужно сначала в марте утвердить бухгалтерскую отчетность за 2023 г.? По итогам 2023 г. убытков, которые могли бы уменьшить остаток нераспределенной прибыли прошлых лет, не будет.
("Главная книга", 2024, N 2)Ответ: Дивиденды по итогам года выплачиваются после того, как утверждена годовая бухотчетность и определена сумма прибыли, оставшаяся после налогообложения <1>. То есть после утверждения бухотчетности за 2023 г. можно будет считать дивиденды за 2023 г. У вас речь идет о нераспределенной прибыли 2022 г. Распорядиться прибылью прошлых лет собственники могут в любое время. Для выплаты нужен протокол общего собрания участников ООО или решение единственного участника. При этом направить на дивиденды можно любую нераспределенную прибыль за любые прошедшие периоды (ограничений по годам не установлено) <2>.
("Главная книга", 2024, N 2)Ответ: Дивиденды по итогам года выплачиваются после того, как утверждена годовая бухотчетность и определена сумма прибыли, оставшаяся после налогообложения <1>. То есть после утверждения бухотчетности за 2023 г. можно будет считать дивиденды за 2023 г. У вас речь идет о нераспределенной прибыли 2022 г. Распорядиться прибылью прошлых лет собственники могут в любое время. Для выплаты нужен протокол общего собрания участников ООО или решение единственного участника. При этом направить на дивиденды можно любую нераспределенную прибыль за любые прошедшие периоды (ограничений по годам не установлено) <2>.
Вопрос: ООО по итогам года получен убыток в бухгалтерском и налоговом учете. По результатам предыдущих налоговых периодов (лет) организация имеет прибыль. Вправе ли организация начислить дивиденды участникам ООО за счет прибыли прошлых лет в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ООО по итогам года получен убыток в бухгалтерском и налоговом учете. По результатам предыдущих налоговых периодов (лет) организация имеет прибыль.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ООО по итогам года получен убыток в бухгалтерском и налоговом учете. По результатам предыдущих налоговых периодов (лет) организация имеет прибыль.
Вопрос: ...Иностранный участник - резидент Германии (100% участия в российском ООО) в 2008 г. получил доход в виде дивидендов за 2002 - 2007 гг. При этом увеличение уставного капитала российского ООО до суммы, превышающей 160 000 немецких марок, произошло в I квартале 2008 г. Каков порядок применения ставки, предусмотренной в пп. "a" п. 1 ст. 10 Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения от 29.05.1996, в данном случае?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085718)Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085718)Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
Статья: Промежуточные дивиденды: налоговые последствия при убытках
(Башкатова Л.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 7)В ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет. В п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.
(Башкатова Л.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 7)В ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет. В п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.
Статья: Распределение чистой прибыли в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)В Законе нет уточнения о том, полученная за какой именно период чистая прибыль может быть распределена между участниками ООО. Это, в частности, подтвердили судьи: действующим законодательством запрет на выплату ООО дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2019 N 15АП-11563/2019 по делу N А53-30867/201).
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)В Законе нет уточнения о том, полученная за какой именно период чистая прибыль может быть распределена между участниками ООО. Это, в частности, подтвердили судьи: действующим законодательством запрет на выплату ООО дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2019 N 15АП-11563/2019 по делу N А53-30867/201).
Статья: Выплата дивидендов
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)Для обществ с ограниченной ответственностью ситуация с периодом выплат похожая. Такое хозяйственное общество вправе выплатить предназначенную для распределения прибыль прошлых лет. Из дословного содержания пункта 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ прямо следует, что источником выплаты дивидендов участникам такого общества также является прибыль, оставшаяся на балансе общества после налогообложения, то есть чистая прибыль. При этом условий обязательной выплаты из прибыли, полученной по итогам завершенного отчетного периода (квартала, полугодия или года), действующим Законом не установлено.
(Бассейн М.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)Для обществ с ограниченной ответственностью ситуация с периодом выплат похожая. Такое хозяйственное общество вправе выплатить предназначенную для распределения прибыль прошлых лет. Из дословного содержания пункта 1 статьи 28 Закона N 14-ФЗ прямо следует, что источником выплаты дивидендов участникам такого общества также является прибыль, оставшаяся на балансе общества после налогообложения, то есть чистая прибыль. При этом условий обязательной выплаты из прибыли, полученной по итогам завершенного отчетного периода (квартала, полугодия или года), действующим Законом не установлено.
Вопрос: В 2017 г. в ООО поменялся единственный участник. Можно ли новому участнику перечислить дивиденды за прошлый, 2016, год?
("Главная книга", 2018, N 6)Вопрос: В 2017 г. в ООО поменялся единственный участник. Можно ли новому участнику перечислить дивиденды за прошлый, 2016, год?
("Главная книга", 2018, N 6)Вопрос: В 2017 г. в ООО поменялся единственный участник. Можно ли новому участнику перечислить дивиденды за прошлый, 2016, год?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/415
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)<2> Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)<2> Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Статья: Форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 1)Среди составителей отчетности, пользователей, среди руководителей организаций бытует неправильное мнение, что за счет нераспределенной прибыли прошлых лет можно:
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 1)Среди составителей отчетности, пользователей, среди руководителей организаций бытует неправильное мнение, что за счет нераспределенной прибыли прошлых лет можно:
Статья: Налог на прибыль и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 1)В Письмах Минфина России от 18.02.2009 N 03-03-06/2/23, от 25.08.2011 N 03-03-06/1/518, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588 обращено внимание на то, что норма, установленная пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, распространяется только на участников акционерного общества. Для налогоплательщиков - участников ООО данная норма не применяется. Таким образом, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций;
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 1)В Письмах Минфина России от 18.02.2009 N 03-03-06/2/23, от 25.08.2011 N 03-03-06/1/518, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588 обращено внимание на то, что норма, установленная пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, распространяется только на участников акционерного общества. Для налогоплательщиков - участников ООО данная норма не применяется. Таким образом, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций;