Распределение прибыли ооо прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли ооо прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы... о том, что не имелось препятствий для выплаты дивидендов по протоколу... от 07.04.2011 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, судом округа отклоняются. Из содержания решения, оформленного вышеназванным протоколом, не следует, что участники приняли решение о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет..."
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы... о том, что не имелось препятствий для выплаты дивидендов по протоколу... от 07.04.2011 за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, судом округа отклоняются. Из содержания решения, оформленного вышеназванным протоколом, не следует, что участники приняли решение о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет..."
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 29 "Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества" Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(А.В. Валуйский)Наличие у общества с ограниченной ответственностью убытка в текущем периоде не препятствует принятию решения о распределении чистой прибыли среди участников ООО по итогам прошлых периодов, поскольку такое ограничение на распределение прибыли не предусмотрено статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
(А.В. Валуйский)Наличие у общества с ограниченной ответственностью убытка в текущем периоде не препятствует принятию решения о распределении чистой прибыли среди участников ООО по итогам прошлых периодов, поскольку такое ограничение на распределение прибыли не предусмотрено статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Рассматриваемый вопрос касается выплаты дивидендов единственному участнику ООО. Как лучше организовать выплаты дивидендов единственному учредителю ООО, если он хочет получать денежные средства два раза в месяц (по аналогии с зарплатой)? Может ли учредитель принимать решение о распределении чистой прибыли один раз в месяц, при этом дивиденды выплачивать равными долями два раза? Меняется ли ситуация, если выплачивается нераспределенная прибыль за прошлые периоды? Важно ли соблюдать последовательность распределения полученной прибыли (по итогам какого периода она получена) и есть ли ограничения ее сумм?
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Рассматриваемый вопрос касается выплаты дивидендов единственному участнику ООО. Как лучше организовать выплаты дивидендов единственному учредителю ООО, если он хочет получать денежные средства два раза в месяц (по аналогии с зарплатой)? Может ли учредитель принимать решение о распределении чистой прибыли один раз в месяц, при этом дивиденды выплачивать равными долями два раза? Меняется ли ситуация, если выплачивается нераспределенная прибыль за прошлые периоды? Важно ли соблюдать последовательность распределения полученной прибыли (по итогам какого периода она получена) и есть ли ограничения ее сумм?
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.11.2006 N 20-12/100249
"О вопросах налогообложения прибыли"Таким образом, вопрос о возможности распределения ООО в 2006 году чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
"О вопросах налогообложения прибыли"Таким образом, вопрос о возможности распределения ООО в 2006 году чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2008 N 20-12/085718
<О порядке налогообложения иностранной организации>Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
<О порядке налогообложения иностранной организации>Таким образом, вопрос о возможности распределения чистой прибыли прошлых отчетных периодов зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения прибыли между участниками.
Статья: Налоговые сложности, с которыми сталкиваются компании при выплате дивидендов физическим лицам
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Однако Минфин России в Письме от 01.11.2011 N 03-04-05/3-826 высказал противоположную точку зрения. Так, финансовое ведомство указало, что дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки. Следовательно, налоговый агент вправе удержать у акционера-резидента налог по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
(Вейнберг А.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Однако Минфин России в Письме от 01.11.2011 N 03-04-05/3-826 высказал противоположную точку зрения. Так, финансовое ведомство указало, что дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки. Следовательно, налоговый агент вправе удержать у акционера-резидента налог по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Можно ли выплатить дивиденды учредителям из прибыли, полученной за годы, предшествующие отчетному? Дело в том, что в разных источниках я нашла совершенно противоположные мнения. Организация зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью и применяет УСН.
("Упрощенка", 2010, N 9)Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям и долям пропорционально долям в уставном капитале. Выплата дивидендов обществом с ограниченной ответственностью регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ). В ст. 28 этого Закона сказано, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или ежегодно распределять чистую прибыль между участниками пропорционально их долям. При этом ни в Налоговом кодексе, ни в Законе N 14-ФЗ не содержится запрета на выплату дивидендов из чистой прибыли, оставшейся с прошлых периодов.
("Упрощенка", 2010, N 9)Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям и долям пропорционально долям в уставном капитале. Выплата дивидендов обществом с ограниченной ответственностью регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ). В ст. 28 этого Закона сказано, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или ежегодно распределять чистую прибыль между участниками пропорционально их долям. При этом ни в Налоговом кодексе, ни в Законе N 14-ФЗ не содержится запрета на выплату дивидендов из чистой прибыли, оставшейся с прошлых периодов.
Вопрос: В организации (ООО) сменился единственный участник общества. Может ли новый собственник ООО распределить ранее полученную прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: В соответствии с действующим законодательством (пп. 3 п. 3 ст. 91, пп. 4 п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса РФ) чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания участников:
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: В соответствии с действующим законодательством (пп. 3 п. 3 ст. 91, пп. 4 п. 1 ст. 103 Гражданского кодекса РФ) чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания участников:
Вопрос: 1. Можно ли в протоколе об утверждении годовой отчетности общества за год распределить для выплаты дивидендов не только прибыль последнего финансового года, но и прибыль прошлых лет? Ранее дивиденды не выплачивались. 2. Может ли общество прописать в протоколе о выплате дивидендов иной срок (более 60 дней) для выплаты? Чем это грозит обществу? 3. Какова ответственность за выплату обществом дивидендов акционерам с нарушением установленного законом срока в 60 дней, а также за выплату дивидендов не одновременно всем акционерам?
(Консультация эксперта, 2012)Распределение чистой прибыли между участниками является правом, но не обязанностью общества. Соответственно, если решение о распределении чистой прибыли, полученной обществом по результатам квартала, полугода или года, не принято, указанная чистая прибыль приобретает статус нераспределенной. А значит, участники общества сохраняют возможность решить вопрос о ее распределении впоследствии. Закон об ООО не содержит запрета на принятие общим собранием участников общества решения о распределении так называемой прибыли прошлых лет.
(Консультация эксперта, 2012)Распределение чистой прибыли между участниками является правом, но не обязанностью общества. Соответственно, если решение о распределении чистой прибыли, полученной обществом по результатам квартала, полугода или года, не принято, указанная чистая прибыль приобретает статус нераспределенной. А значит, участники общества сохраняют возможность решить вопрос о ее распределении впоследствии. Закон об ООО не содержит запрета на принятие общим собранием участников общества решения о распределении так называемой прибыли прошлых лет.
Статья: С нового года дивидендные ставки повышаются до 13% (комментарий к Закону от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
("Главная книга", 2014, N 24)Напомним, что до нового года участники (акционеры) могут распределить (если соблюдаются все установленные законодательством требования, в том числе к размеру чистых активов компании - источника выплаты) <6>:
("Главная книга", 2014, N 24)Напомним, что до нового года участники (акционеры) могут распределить (если соблюдаются все установленные законодательством требования, в том числе к размеру чистых активов компании - источника выплаты) <6>:
Статья: Налог с дивидендов: "показательная" формула расчета
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Таким образом, резюмировали эксперты ФНС, текущим следует признавать период, в котором принято решение о распределении прибыли, а предыдущим - тот период, перед которым принято такое решение. Это значит, что, к примеру, при определении налоговой базы по выплачиваемым дивидендам в 2013 г. в показатель "Д" включаются суммы дивидендов 2012 г. и дивидендов 2013 г. (если они не участвовали при расчете налоговой базы с дивидендов ранее), даже если речь идет о распределении прибыли за прошлые годы. Но дивиденды какого именно периода (текущего или предыдущего) учитывать при определении суммы налога, налоговый агент вправе решить самостоятельно.
(Ченшваров С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)Таким образом, резюмировали эксперты ФНС, текущим следует признавать период, в котором принято решение о распределении прибыли, а предыдущим - тот период, перед которым принято такое решение. Это значит, что, к примеру, при определении налоговой базы по выплачиваемым дивидендам в 2013 г. в показатель "Д" включаются суммы дивидендов 2012 г. и дивидендов 2013 г. (если они не участвовали при расчете налоговой базы с дивидендов ранее), даже если речь идет о распределении прибыли за прошлые годы. Но дивиденды какого именно периода (текущего или предыдущего) учитывать при определении суммы налога, налоговый агент вправе решить самостоятельно.
Вопрос: Бухгалтерская прибыль была получена в 2017 г. В следующих периодах деятельность организации не осуществлялась. Сейчас принято решение о распределении прибыли путем выплаты дивидендов. Имеет ли прибыль срок давности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Бухгалтерская прибыль была получена в 2017 г. В следующих периодах деятельность организации не осуществлялась. Сейчас принято решение о распределении прибыли путем выплаты дивидендов. Имеет ли прибыль срок давности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Бухгалтерская прибыль была получена в 2017 г. В следующих периодах деятельность организации не осуществлялась. Сейчас принято решение о распределении прибыли путем выплаты дивидендов. Имеет ли прибыль срок давности?
Статья: Промежуточные дивиденды: налоговые последствия при убытках
(Башкатова Л.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 7)В ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет. В п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.
(Башкатова Л.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 7)В ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой выплачиваются дивиденды. Компания может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет. В п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и п. 2 ст. 42 Закона об АО источник начисления дивидендов не ограничен только чистой прибылью отчетного года.
Статья: Сложные вопросы обложения дивидендов налогами и страховыми взносами
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Отметим, что вышеприведенной аргументацией могут воспользоваться не только акционерные общества, но и общества с ограниченной ответственностью. Ведь согласно п. 1 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Иными словами, источником выплаты дивидендов для общества с ограниченной ответственностью также является чистая прибыль организации, решение о ее распределении принимается участниками общества и никаких запретов на распределение прибыли прошлых лет законодательство не содержит. Несоблюдение участниками общества предусмотренного законом (уставом) периода распределения прибыли не лишает их права на распределение прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст. 8 и 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Отметим, что вышеприведенной аргументацией могут воспользоваться не только акционерные общества, но и общества с ограниченной ответственностью. Ведь согласно п. 1 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Иными словами, источником выплаты дивидендов для общества с ограниченной ответственностью также является чистая прибыль организации, решение о ее распределении принимается участниками общества и никаких запретов на распределение прибыли прошлых лет законодательство не содержит. Несоблюдение участниками общества предусмотренного законом (уставом) периода распределения прибыли не лишает их права на распределение прибыли в иной срок, так как это право предоставлено им ст. ст. 8 и 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.